在種類繁多的稅種中，財(cái)務(wù)人員接觸到最多的就是增值稅。增值稅時一個很重要的稅種，基本上每個企業(yè)都會有所涉及。那么，什么是增值稅呢？

　　增值稅，直觀一些的理解是，針對商品或者服務(wù)等流通的過程中產(chǎn)生的增值額而征收的一種稅，增值額是該項(xiàng)稅種征收的最直觀的依據(jù)。

　　增值稅的征收通常包括商品的生產(chǎn)，消費(fèi)，流通等過程中的一個一個具體的環(huán)節(jié)，基于在流通環(huán)節(jié)中的增值額或者差價為計(jì)稅基礎(chǔ)所征收的一個稅種。

　　增值稅的征收范圍理論上應(yīng)當(dāng)包括各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，具體地有：制造業(yè)，采礦業(yè)，交通業(yè)，商業(yè)，建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)等，具體包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料采購，生產(chǎn)制造，以及流通環(huán)節(jié)的消費(fèi)，零售，批發(fā)等。

　　增值稅本質(zhì)上屬于銷售稅，因?yàn)樗窃谏唐坊蛘叻?wù)銷售的基礎(chǔ)上，基于增值而產(chǎn)生的一種間接稅。

　　增值稅追溯其源頭，是法國稅務(wù)總局局長莫里斯·洛雷于在上世紀(jì)五十年代所提出的。增值稅在其他國家，如新西蘭，加拿大，新加坡，澳大利亞等地，又被稱為商品及服務(wù)稅。

　　上述內(nèi)容就是會計(jì)網(wǎng)整理的有關(guān)增值稅概念方面的定義，增值稅屬于一個很大的稅種，是需要每一個財(cái)務(wù)人員都了解的。

　　會計(jì)日常工作中經(jīng)常會處理增值稅的實(shí)務(wù)問題，編制分錄時，常碰到的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，實(shí)際上存在明顯區(qū)別，來跟著會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　1、應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅?！皯?yīng)交增值稅”專欄科目主要用于預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款)；輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票。

　　2、預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目，適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。

　　預(yù)交增值稅會計(jì)分錄

　　預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

課程背景

　　In the world only has two facts inevitably,one is the death,two is the tax revenue.

　　China is one of the biggest markets in the world and is attracting more and more global investors to move into the China market.In order to run the business in a most cost efficient way,it is necessary for the foreign investors to understand all the potential relevant tax costs that would be incurred in China before making an investment decision.In addition,different type of investment activities will trigger different types of taxes.

課程收益

　　You can learn about China's tax policies and regulations.

　　You can understand the impact of tax laws on foreign investment in China

　　You can master the enterprise in the VAT reform in expanding around the pilot to adjust in accounting

　　You can grasp the meaning and usage of key taxes,such as Corporate income tax.

　　You can familiar with trial reform of the tax planning under the new basic concepts and skills.

　　You can understand the pilot reform possible strategy for enterprise influence.

課程對象

　　Foreigners

　　Foreign Investment Enterprises("FIEs")

　　Foreign Enterprises("FEs")doing business in China

課程大綱

　　Module 1 China's Taxation System

　　Framework of tax system in China

　　Classification of taxes and Type of Tax

　　Module 2 Analysis of Specific Taxes

　　Tax on income

　　?Corporate income tax("CIT")

　　-standard tax rate is 25%

　　-the tax rate could be reduced to 15%for qualified enterprises which are engaged in industries encouraged by the China government.

　　?Individual income tax("IIT")

　　-progressive rates range from 5%to 45%.

　　Tax on transactions

　　?Value-added tax

　　-The meaning and the scope

　　-The standard tax rate is 17%with certain necessities taxed at 13%.

　　?Consumption tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Business tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on specific objective

　　?Land appreciation tax

　　-The meaning and the scope

　　-Calculation of added value

　　Tax on resource

　　?Resources tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on property

　　?Real estate tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on behavior

　　?Vehicle and vessel tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Motor vehicle acquisition tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Stamp tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by the Customs

　　?Customs duties

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by finance department

　　?Deed tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　作為一名財(cái)務(wù)會計(jì)人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環(huán)節(jié)就是“記賬報(bào)稅”。在所申報(bào)的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計(jì)算方式，內(nèi)容又有所差別。會計(jì)網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個概念：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期未繳納的增值稅。

　　如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方，則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅

　　1.應(yīng)交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動，產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項(xiàng)金額依據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算。

　　應(yīng)該注意：如果一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)交為負(fù)數(shù)，則在填制相關(guān)報(bào)表時，應(yīng)繳稅額填0，而不是填負(fù)數(shù)。

　　2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個明細(xì)科目，該科目用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結(jié)賬時，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。

　　企業(yè)在進(jìn)行繳納增值稅時，是需要通過財(cái)務(wù)管理人員可以進(jìn)行分析做出相關(guān)的賬務(wù)處理的，這是對于一個企業(yè)內(nèi)部會計(jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)格要求。但是，伙伴們對于有些會計(jì)科目是不是還不太了解呢?今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下預(yù)交增值稅和未交增值稅明細(xì)科目該怎樣使用吧。

　　預(yù)付增值稅和未交增值稅的明細(xì)科目的應(yīng)用

　　“預(yù)付增值稅”的細(xì)節(jié)，占一般納稅人在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)商提供租賃服務(wù)，建筑服務(wù)，接受預(yù)收款方自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，并根據(jù)現(xiàn)行增值稅系統(tǒng)中的其他需要增值稅提前付款。

　　“未交增值稅”明細(xì)會計(jì)科目，核算方法一般企業(yè)納稅人進(jìn)行月度終了從“應(yīng)交土地增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)分類科目可以轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及員工當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　未繳納的增值稅與應(yīng)繳納的增值稅區(qū)別

　　1、范圍不同

　　未繳納增值稅的范圍包括：行政技術(shù)人員;購買，保管，駕駛各種機(jī)械，車輛的材料的人員;裝卸材料到達(dá)現(xiàn)場倉庫的人員;專職工會人員的工資;醫(yī)務(wù)人員;其他由施工管理費(fèi)或營業(yè)外支出支付的人員。

　　應(yīng)交增值稅包括：個人從事設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，繪圖測試，測試，醫(yī)療，法律，會計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，節(jié)目，廣告，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)，代辦服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)收入的。

　　2、處理方式方法進(jìn)行不同

　　未交增值稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每個月底，在公司稅的平衡和成本到底應(yīng)該轉(zhuǎn)移到借款人的科目，如“本年利潤”科目，信貸收入類科目的余額為“本年利潤”科目。

　　然后再進(jìn)行計(jì)算“本年企業(yè)利潤”科目的本期借貸方之間發(fā)生額之差。 貸方余額是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，即稅前會計(jì)利潤，借方余額是企業(yè)發(fā)生的全部損失。繳納的所得稅會計(jì)的主要目的增值稅應(yīng)得到確認(rèn)和因流入或未來經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)流出的會計(jì)和稅務(wù)差異的影響的測量會影響到所得稅擺在首位占資產(chǎn)和負(fù)債。

　　3、不同的因素

　　未交增值稅的影響是一個重要因素，直接影響市場容量的大小。會計(jì)年度一方面受制于宏觀市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的影響，另一重要方面受國家收入進(jìn)行分配政策、消費(fèi)金融政策的影響，債務(wù)性負(fù)債。 應(yīng)付增值稅直接決定消費(fèi)者購買力水平。

　　關(guān)于如何使用預(yù)付增值稅的相關(guān)問題的解答今天就給大家分享到這里了，僅供大家在學(xué)習(xí)的過程中作為參考。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動中，發(fā)票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　增值稅是我國的四大稅種之一，也是我國財(cái)政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收計(jì)算原則來看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，即由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，只有當(dāng)有增值時，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時，只能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資料的稅款，不允許抵扣固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未經(jīng)折舊的部分不計(jì)入扣除項(xiàng)目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。

　　好消息！財(cái)政部、國家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財(cái)政部稅務(wù)總局

　　關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

　　財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財(cái)政部

　　稅務(wù)總局

　　2022年3月24日

　　附：關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

　　答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　應(yīng)交增值稅與未交增值稅都是應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目，在會計(jì)處理時兩個二級科目核算的項(xiàng)目也有所不同，那么它們的區(qū)別在哪里？

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應(yīng)交稅費(fèi)"的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

　　1.在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中

　　若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款