對(duì)于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識(shí)介紹：

　　減稅指的是對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對(duì)納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對(duì)于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對(duì)稅收直接減免的方式來實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　平時(shí)銷售的時(shí)候，按照正常業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　月底的時(shí)候，免征增值稅會(huì)計(jì)分錄這樣做：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

　　對(duì)增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

　　免征增值稅：對(duì)于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

　　企業(yè)在進(jìn)行繳納增值稅時(shí)，是需要通過財(cái)務(wù)管理人員可以進(jìn)行分析做出相關(guān)的賬務(wù)處理的，這是對(duì)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)格要求。但是，伙伴們對(duì)于有些會(huì)計(jì)科目是不是還不太了解呢?今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下預(yù)交增值稅和未交增值稅明細(xì)科目該怎樣使用吧。

　　預(yù)付增值稅和未交增值稅的明細(xì)科目的應(yīng)用

　　“預(yù)付增值稅”的細(xì)節(jié)，占一般納稅人在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)商提供租賃服務(wù)，建筑服務(wù)，接受預(yù)收款方自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，并根據(jù)現(xiàn)行增值稅系統(tǒng)中的其他需要增值稅提前付款。

　　“未交增值稅”明細(xì)會(huì)計(jì)科目，核算方法一般企業(yè)納稅人進(jìn)行月度終了從“應(yīng)交土地增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)分類科目可以轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及員工當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　未繳納的增值稅與應(yīng)繳納的增值稅區(qū)別

　　1、范圍不同

　　未繳納增值稅的范圍包括：行政技術(shù)人員;購(gòu)買，保管，駕駛各種機(jī)械，車輛的材料的人員;裝卸材料到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)的人員;專職工會(huì)人員的工資;醫(yī)務(wù)人員;其他由施工管理費(fèi)或營(yíng)業(yè)外支出支付的人員。

　　應(yīng)交增值稅包括：個(gè)人從事設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，繪圖測(cè)試，測(cè)試，醫(yī)療，法律，會(huì)計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，節(jié)目，廣告，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)，代辦服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)收入的。

　　2、處理方式方法進(jìn)行不同

　　未交增值稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每個(gè)月底，在公司稅的平衡和成本到底應(yīng)該轉(zhuǎn)移到借款人的科目，如“本年利潤(rùn)”科目，信貸收入類科目的余額為“本年利潤(rùn)”科目。

　　然后再進(jìn)行計(jì)算“本年企業(yè)利潤(rùn)”科目的本期借貸方之間發(fā)生額之差。 貸方余額是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借方余額是企業(yè)發(fā)生的全部損失。繳納的所得稅會(huì)計(jì)的主要目的增值稅應(yīng)得到確認(rèn)和因流入或未來經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)流出的會(huì)計(jì)和稅務(wù)差異的影響的測(cè)量會(huì)影響到所得稅擺在首位占資產(chǎn)和負(fù)債。

　　3、不同的因素

　　未交增值稅的影響是一個(gè)重要因素，直接影響市場(chǎng)容量的大小。會(huì)計(jì)年度一方面受制于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的影響，另一重要方面受國(guó)家收入進(jìn)行分配政策、消費(fèi)金融政策的影響，債務(wù)性負(fù)債。 應(yīng)付增值稅直接決定消費(fèi)者購(gòu)買力水平。

　　關(guān)于如何使用預(yù)付增值稅的相關(guān)問題的解答今天就給大家分享到這里了，僅供大家在學(xué)習(xí)的過程中作為參考。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時(shí)，結(jié)到應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的三級(jí)科目，而是應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的二級(jí)科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，我們會(huì)接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個(gè)環(huán)節(jié)就是“記賬報(bào)稅”。在所申報(bào)的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個(gè)稅種。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計(jì)算方式，內(nèi)容又有所差別。會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個(gè)概念：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期未繳納的增值稅。

　　如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方，則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅

　　1.應(yīng)交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動(dòng)，產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項(xiàng)金額依據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算。

　　應(yīng)該注意：如果一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)交為負(fù)數(shù)，則在填制相關(guān)報(bào)表時(shí)，應(yīng)繳稅額填0，而不是填負(fù)數(shù)。

　　2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個(gè)明細(xì)科目，該科目用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時(shí)的核算中，該科目沒有金額，只是期末結(jié)賬時(shí)，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。

　　在種類繁多的稅種中，財(cái)務(wù)人員接觸到最多的就是增值稅。增值稅時(shí)一個(gè)很重要的稅種，基本上每個(gè)企業(yè)都會(huì)有所涉及。那么，什么是增值稅呢？

　　增值稅，直觀一些的理解是，針對(duì)商品或者服務(wù)等流通的過程中產(chǎn)生的增值額而征收的一種稅，增值額是該項(xiàng)稅種征收的最直觀的依據(jù)。

　　增值稅的征收通常包括商品的生產(chǎn)，消費(fèi)，流通等過程中的一個(gè)一個(gè)具體的環(huán)節(jié)，基于在流通環(huán)節(jié)中的增值額或者差價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)所征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅的征收范圍理論上應(yīng)當(dāng)包括各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，具體地有：制造業(yè)，采礦業(yè)，交通業(yè)，商業(yè)，建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)等，具體包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料采購(gòu)，生產(chǎn)制造，以及流通環(huán)節(jié)的消費(fèi)，零售，批發(fā)等。

　　增值稅本質(zhì)上屬于銷售稅，因?yàn)樗窃谏唐坊蛘叻?wù)銷售的基礎(chǔ)上，基于增值而產(chǎn)生的一種間接稅。

　　增值稅追溯其源頭，是法國(guó)稅務(wù)總局局長(zhǎng)莫里斯·洛雷于在上世紀(jì)五十年代所提出的。增值稅在其他國(guó)家，如新西蘭，加拿大，新加坡，澳大利亞等地，又被稱為商品及服務(wù)稅。

　　上述內(nèi)容就是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的有關(guān)增值稅概念方面的定義，增值稅屬于一個(gè)很大的稅種，是需要每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都了解的。

　　未交增值稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，主要用于核算未交增值稅或多交增值稅的情況。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　未交增值稅如何做賬務(wù)處理？

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納之前未繳納的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員怎么處理？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、根據(jù)“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，目前，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來及有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　會(huì)計(jì)日常工作中經(jīng)常會(huì)處理增值稅的實(shí)務(wù)問題，編制分錄時(shí)，常碰到的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，實(shí)際上存在明顯區(qū)別，來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　1、應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅?！皯?yīng)交增值稅”專欄科目主要用于預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款)；輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購(gòu)買專用發(fā)票。

　　2、預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目，適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。

　　預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　對(duì)于外貿(mào)公司而言，進(jìn)出口的業(yè)務(wù)比較繁多，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅，那么進(jìn)口增值稅具體指什么？

　　進(jìn)口增值稅的定義

　　進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算

　　1、納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格ｘ稅率

　　2、進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式：進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（１－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率

　　出口退稅的定義

　　出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。

　　申請(qǐng)出口退稅的條件

　　１、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；

　?。病⒈仨毷菆?bào)關(guān)離境出口的貨物；

　?。?、必須是在財(cái)務(wù)上作為出口銷售處理的貨物；

　?。础⒈仨毷且咽諈R并經(jīng)核銷的貨物。

　　應(yīng)交增值稅與未交增值稅都是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，在會(huì)計(jì)處理時(shí)兩個(gè)二級(jí)科目核算的項(xiàng)目也有所不同，那么它們的區(qū)別在哪里？

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應(yīng)交稅費(fèi)"的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

　　1.在繳納時(shí)，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中

　　若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在減稅和免稅的環(huán)境下，國(guó)家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開具專票時(shí)能否享受減免稅優(yōu)惠政策？又應(yīng)該如何納稅？

　　小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的申報(bào)流程

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）不超過免征增值稅的銷售限額（月報(bào)稅最高15萬(wàn)元，季度報(bào)稅最高45萬(wàn)元），則針對(duì)開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷售額限額，則不管是開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額，還是開具普票對(duì)應(yīng)的銷售額以及未開票對(duì)應(yīng)的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇，但與開具專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報(bào)表？

　　小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，應(yīng)當(dāng)按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發(fā)票不含增值稅銷售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時(shí)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，且未超過免征增值稅銷售限額的，應(yīng)照常填寫專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應(yīng)欄中。

　　好消息！財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財(cái)政部稅務(wù)總局

　　關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

　　財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財(cái)政部

　　稅務(wù)總局

　　2022年3月24日

　　附：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

　　答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬(wàn)元，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號(hào)）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

　　增值稅是我國(guó)的四大稅種之一，也是我國(guó)財(cái)政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收計(jì)算原則來看，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，只有當(dāng)有增值時(shí)，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會(huì)征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個(gè)，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時(shí)，只能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資料的稅款，不允許抵扣固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未經(jīng)折舊的部分不計(jì)入扣除項(xiàng)目的金額。這類增值稅的征稅對(duì)象大致相當(dāng)于國(guó)民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。

　　增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù)，在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢？

　　增值稅屬于什么稅？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，能夠體現(xiàn)按增值因素計(jì)稅的原則的計(jì)算方法是：我國(guó)實(shí)行共享型增值稅，根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，一般會(huì)常遇見以下概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等，在不清楚各個(gè)概念的情況下往往會(huì)容易混淆這幾種概念。

　　零稅率：零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環(huán)節(jié)免稅，而是進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

　　免稅：免稅是指某一項(xiàng)應(yīng)該繳納稅收的行為，由于國(guó)家的政策扶持，在其銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對(duì)于零稅率來說免稅的優(yōu)惠力度較小。

　　免稅業(yè)務(wù)只能夠開具增值稅普通發(fā)票，并不能開具增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　?。ㄗ⒁猓好舛愋袨椴恍栌?jì)算銷項(xiàng)稅。）

　　目前也存在一部分說法是認(rèn)為需先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷項(xiàng)稅之后通過見面稅額進(jìn)行抵銷。分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　在日常工作的實(shí)際處理中主要偏向于前者，即上文所提的無(wú)需價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅具體有哪些類型呢？

　　增值稅的類型

　　1、生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　2、收入型增值稅

　　收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　3、消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅是以銷售收入減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額的余額為課稅對(duì)象，即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除。用公式表示為：增值額=消費(fèi)額

　　增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　1、銷售貨物，是指在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2、進(jìn)口貨物，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

　　3、銷售加工、修理修配勞務(wù)。銷售加工、修理修配勞務(wù)，也稱銷售增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4、銷售服務(wù)。銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　5、銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　6、銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　稅務(wù)師《稅法一》科目考試中，各稅種的計(jì)算問題是多數(shù)考生的備考難題，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了年考試真題，趕緊來看~

　　A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

　?。?）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為380萬(wàn)元，該廠房4成新。

　　要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題

　　1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考點(diǎn)】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

　　【答案】D

　　【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬(wàn)元）。

　　2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬(wàn)元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】A

　　【解題思路】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬(wàn)元）。

　　3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解題思路】評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬(wàn)元）；

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬(wàn)元）。

　　4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬(wàn)元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬(wàn)元）。

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　　增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣請(qǐng)單》（電子數(shù)據(jù)），由請(qǐng)稽核比對(duì)，而且稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅抵扣相關(guān)流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。

　　2、在征期填錄納稅報(bào)表時(shí)，要按照要求在申報(bào)系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報(bào)抵扣，并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號(hào)也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號(hào)一致才能抵扣。

　　什么是進(jìn)口增值稅？

　　進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

　　納稅人進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請(qǐng)稽核比對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核，比對(duì)相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，逾期未提交的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅費(fèi)）。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。

課程背景

　　In the world only has two facts inevitably,one is the death,two is the tax revenue.

　　China is one of the biggest markets in the world and is attracting more and more global investors to move into the China market.In order to run the business in a most cost efficient way,it is necessary for the foreign investors to understand all the potential relevant tax costs that would be incurred in China before making an investment decision.In addition,different type of investment activities will trigger different types of taxes.

課程收益

　　You can learn about China's tax policies and regulations.

　　You can understand the impact of tax laws on foreign investment in China

　　You can master the enterprise in the VAT reform in expanding around the pilot to adjust in accounting

　　You can grasp the meaning and usage of key taxes,such as Corporate income tax.

　　You can familiar with trial reform of the tax planning under the new basic concepts and skills.

　　You can understand the pilot reform possible strategy for enterprise influence.

課程對(duì)象

　　Foreigners

　　Foreign Investment Enterprises("FIEs")

　　Foreign Enterprises("FEs")doing business in China

課程大綱

　　Module 1 China's Taxation System

　　Framework of tax system in China

　　Classification of taxes and Type of Tax

　　Module 2 Analysis of Specific Taxes

　　Tax on income

　　?Corporate income tax("CIT")

　　-standard tax rate is 25%

　　-the tax rate could be reduced to 15%for qualified enterprises which are engaged in industries encouraged by the China government.

　　?Individual income tax("IIT")

　　-progressive rates range from 5%to 45%.

　　Tax on transactions

　　?Value-added tax

　　-The meaning and the scope

　　-The standard tax rate is 17%with certain necessities taxed at 13%.

　　?Consumption tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Business tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on specific objective

　　?Land appreciation tax

　　-The meaning and the scope

　　-Calculation of added value

　　Tax on resource

　　?Resources tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on property

　　?Real estate tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on behavior

　　?Vehicle and vessel tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Motor vehicle acquisition tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Stamp tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by the Customs

　　?Customs duties

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by finance department

　　?Deed tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

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增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營(yíng)改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時(shí)，對(duì)方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購(gòu)銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購(gòu)銷雙方收付款憑證，而且可以作為購(gòu)買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長(zhǎng)發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動(dòng)發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動(dòng)歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。