稅務(wù)師《稅法一》考試真題：增值稅和土地增值稅計算

　　稅務(wù)師《稅法一》科目考試中，各稅種的計算問題是多數(shù)考生的備考難題，會計網(wǎng)為大家整理了年考試真題，趕緊來看~

　　A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

　?。?）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計稅。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為380萬元，該廠房4成新。

　　要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題

　　1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考點(diǎn)】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計算。

　　【答案】D

　　【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。

　　2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】A

　　【解題思路】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。

　　3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解題思路】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）；

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。

　　4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　【答案】C

　　【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。

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