民間非盈利組織所得稅的會計分錄是怎么做的?我們可以將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下資產(chǎn)及非限定性凈資產(chǎn)。這一財務(wù)知識很實用，工作中經(jīng)常可以用到!接下來趕緊來具體了解下!

　　民間非盈利組織所得稅的會計分錄是怎么做的?

　　1、民間非盈利組織應(yīng)當將本期限定性收入、非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn)。具體會計分錄如下：

　　不征稅是免稅嗎?別搞混了~

　　借：收入—捐贈收入(或者是會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等)

　　貸：凈資產(chǎn)—非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)

　　2、民間非盈利組織應(yīng)當將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn)，將其當作非限定性凈資產(chǎn)的減項。其會計分錄如下所示：

　　借：凈資產(chǎn)—非限定性凈資產(chǎn)或者限定性凈資產(chǎn)

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本 / 管理費用 / 籌資費用 / 其他費用

　　知識延伸：非盈利組織企業(yè)所得稅免稅收入包括什么?

　　免稅收入，具體指的是屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)所得稅免予征收。非盈利組織企業(yè)所得稅免稅收入具體包括以下內(nèi)容：

　　國債利息收入：具體指的是企業(yè)持有的國債(國務(wù)院財政部門發(fā)行)所取得的利息收入。

　　居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益，比如股息或者紅利等符合條件的，其屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　非居民企業(yè)所取得的權(quán)益性投資收益：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其有著實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是從居民企業(yè)所取得的。其也在企業(yè)所得稅免稅收入范圍內(nèi)。

　　符合條件的非營利性收入：符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入包括了接受其他單位或者個人捐贈的收入;其他政府補助之外，注意是除了《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款之外的，其中因政府購買服務(wù)而取得的收入并不包含在內(nèi);以省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的相關(guān)會費;銀行存款利息收入( 不征稅收入和免稅收入孳生的);其他收入(按照財政部、國家稅務(wù)局規(guī)定)

　　盈利性幼兒園需要交納什么稅是會計實務(wù)操作中的一個重點內(nèi)容，也十分實用。對于幼兒園、托兒所提供的保育及教育服務(wù)可以免征增值稅。本文就針對盈利性幼兒園需要交納什么稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　盈利性幼兒園要繳納哪些稅費?

　　(一)繳納企業(yè)所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，盈利性幼兒園除了以下收入之外，都應(yīng)當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：

　　1、接受其他單位或者個人捐贈的收入;

　　2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　3、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

　　4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　5、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

　　(二)繳納個人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人員應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員扣繳申報。

　　營利性幼兒園怎么交稅?

　　(一)按照相關(guān)規(guī)定可得：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)可以免征增值稅。

　　免稅收入包括：

　　1、公辦托兒所、幼兒園免征增值稅收入指的是在省級財政部門源和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。

　　2、民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入指的是在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

　　注意：超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、職教費等超過規(guī)定范圍的收入，不予免征增值稅。

　　(二)企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所及幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，可以免征房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)對于學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，可以免征耕地占用稅。

　　幼兒園會計涉及到的賬務(wù)處理有哪些?

　　幼兒園會計涉及的賬務(wù)處理具體如下：

　　1、現(xiàn)金采買學(xué)生伙食原料

　　借：事業(yè)支出

　　貸：現(xiàn)金

　　2、支付教師工資(包含基本工資+津貼)

　　借：事業(yè)支出——基本工資

　　——津貼

　　貸：現(xiàn)金

　　3、支付水電費用

　　借：事業(yè)支出——水電費

　　貸：現(xiàn)金

　　4、支付電話補貼(話補)

　　借：事業(yè)支出——話補

　　貸：現(xiàn)金

　　5、支付廣告宣傳費用

　　借：事業(yè)支出——辦公費

　　貸：現(xiàn)金

　　6、支付教師房租費用(房補)

　　借：事業(yè)支出——租賃費

　　貸：現(xiàn)金

　　7、收取學(xué)生的入學(xué)費用

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)繳財政專戶

　　8、支付職工工作衣服款

　　借：事業(yè)支出——專用材料費

　　貸：現(xiàn)金

　　幼兒園有限公司和個人獨資的幼兒園有哪些區(qū)別?

　　以上就是關(guān)于盈利性幼兒園需要交納什么稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　季度盈利要繳納所得稅嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)所得稅一直以來都是會計行業(yè)的熱門話題，一般按年計算，分月或者分季預(yù)繳。本文就針對季度盈利要繳納企業(yè)所得稅嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　季度盈利要不要交企業(yè)所得稅?

　　答：如果是屬于彌補虧損后有盈利的情況，則要繳納企業(yè)所得稅。如果是屬于彌補虧損后還是虧損的情況，則不用繳納企業(yè)所得稅，

　　企業(yè)所得稅是按照當年度的累計數(shù)進行申報預(yù)繳的，如果企業(yè)1至6月份累計利潤為贏利，那么應(yīng)當申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，如果是虧損，那么只申報但不用繳納企業(yè)所得稅。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)，如果預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款相比應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款要少，那么應(yīng)當在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款。如果預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過了應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，那么主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時按照相關(guān)規(guī)定向納稅人退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　季度繳納企業(yè)所得稅會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　3、支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　以前年度虧損今年一季度盈利如何做賬務(wù)處理?

　　彌補虧損后，仍為虧損的，則不交所得稅，也無需做會計處理。但彌補虧損后為盈利的，則按照彌補后的盈利計算提取所得稅。相應(yīng)賬務(wù)處理如下所示：

　　提取時：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　季度末要計提企業(yè)所得稅嗎?

　　企業(yè)所得稅季報數(shù)據(jù)和年報不一樣是否可以?

　　答：企業(yè)所得稅季報數(shù)據(jù)和年報不一樣是可以的。

　　企業(yè)所得稅一般是按照納稅年度來核算，季度預(yù)繳時只是進行簡單的納稅調(diào)整，而年度匯算時需要做全面的納稅調(diào)整，對于季度預(yù)繳少繳的差額應(yīng)當申報繳納。

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　　先盈利后虧損要不要交企業(yè)所得稅是會計工作中的常見問題，企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得的情況下，一般都要繳納企業(yè)所得稅。若是出現(xiàn)虧損是可以用企業(yè)所得稅來彌補的。本文就針對先盈利后虧損要不要交企業(yè)所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　先盈利后虧損是否要交企業(yè)所得稅?

　　答：如果你單位企業(yè)所得稅是按核定征收的，那么無論虧損還是盈利都應(yīng)當按核定的辦法進行征收。如果你單位企業(yè)所得稅是按查賬征收的，那么企業(yè)所得稅季度預(yù)交報表利潤總額數(shù)按照企業(yè)本年度實現(xiàn)會計利潤減除以前年度稅法確定可彌補的虧損數(shù)額填寫。如果是累計虧損的，那么不用繳納企業(yè)所得稅，單季盈利也不用繳納企業(yè)所得稅。

　　去年盈利今年虧損是否可以利潤分配?

　　答：可以用去年留存的未分配利潤彌補今年的虧損。具體會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　　貸：本年利潤——利潤分配

　　季度盈利要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　去年虧損今年盈利所得稅要怎么繳納?

　　答：需要調(diào)整后先彌補前五年的虧損，應(yīng)納稅所得額再去乘以稅率交稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得稅彌補;如果下一納稅年度的所得不足以彌補的，那么可以逐年延續(xù)彌補。但要注意延續(xù)彌補最長期限不得超過5年。

　　去年虧損今年盈利，所得稅是否需要計提?

　　答：本年度如果有利潤，則先彌補上年虧損。還有剩余利潤的情況下，需要按照25%匯繳所得稅。如果納稅后還有余額的，就要提取法定盈余公積金，然后才可以分配利潤。

　　上年度虧損，今年第一季度盈利可以彌補以前年度虧損。如果盈利額相比以前年度可彌補虧損數(shù)額,要小，那么不用計提所得稅。如果盈利額相比以前年度可彌補虧損數(shù)額要大，則按照差額計提所得稅。

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　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每年的利潤總額都能彌補之前5年的虧損額，那么企業(yè)年底盈利彌補以前年度虧損怎么做調(diào)整？涉及哪些會計分錄？

　　年底盈利彌補以前年度虧損怎樣調(diào)整?

　　調(diào)整以前年度增值稅，不計入以前年度損益調(diào)整。對于所得稅，才通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　本年利潤沖減以前年度虧損具體如下：

　　本年利潤彌補以前年度虧損，可以不用去稅務(wù)局辦理任何手續(xù)。

　　本年利潤=利潤總額-所得稅。

　　相關(guān)分錄如下所示：

　　借:本年利潤

　　貸:利潤分配—未分配利潤

　　當期利潤能否彌補以前年度虧損?

　　對于企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，能用以后年度的所得進行彌補，但要注意結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不能超過5年。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額為納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　彌補虧損主要有三條途徑：

　　1、可以用以后年度稅前利潤彌補;

　　2、可以用以后年度稅后利潤彌補;

　　3、可以用盈余公積彌補虧損。

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

季報彌補虧損表應(yīng)該怎么填？季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

季報彌補虧損表怎么填？

彌補以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額)， 如果沒有可供彌補以前年度虧損的金額，就不要填寫，彌補以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時都要填寫彌補以前年度虧損的金額?？晒浹a以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補了。

季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？

可以的。在季度所得稅申報表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補的虧損額，填寫在利潤總額（實際利潤）欄里，就可以了。

所得稅季度預(yù)繳期可以彌補以前年度虧損嗎？

所得稅季度預(yù)繳可以彌補以前年度虧損 在季度申報時直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了，舉個例子，如果公司因為在12年一季度申報（4月征期）時還沒有申報11年的年度申報，也就是11年的虧損還沒有申報，所以1季度申報沒有彌補該虧損5月份年度申報后也不能補報，只能在7月份2季度申報時 如果有盈利再去彌補該虧損，如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補，只能在12年的年度匯算繳納時再彌補了。

以上就是有關(guān)季報彌補虧損的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　作為幼兒園的會計人員，經(jīng)常會碰到有關(guān)學(xué)費的會計核算。幼兒園屬于非營利性質(zhì)的，收到學(xué)費時，應(yīng)如何做賬？

　　非盈利幼兒園收到學(xué)費賬務(wù)處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       其他貨幣資金

　　       銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)繳財政款

　　非盈利幼兒園把收到的學(xué)費上繳財政局的時候，賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)繳財政款

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)繳財政款、銀行存款如何理解？

　　應(yīng)繳財政款是指單位取得或應(yīng)該按照規(guī)定應(yīng)當上繳財政的款項，包括應(yīng)繳國庫的款項或者應(yīng)繳財政專戶的款項。

　　事業(yè)單位設(shè)置“應(yīng)繳財政款”科目，用于核算和監(jiān)督應(yīng)繳財政款。該科目貸方登記應(yīng)當上繳財政款項的增加，借方登記實際上繳財政款項的金額，期末貸方余額反映應(yīng)當上繳財政但尚未交納的款項。單位應(yīng)當按照應(yīng)繳財政款項的類別進行明細核算。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　幼兒園收到伙食費的會計分錄

　　如果幼兒園將本身收到的伙食費是幼兒園收入的一部分，并且該項收入也是幼兒園盈利的來源之一，則可以計入到其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　如果該幼兒園是公立性質(zhì)的幼兒園，本身不以該款項為企業(yè)的收入來源，則計入到其他應(yīng)付款?；蛘哳A(yù)收賬款科目：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　       貸：預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，年末盈利取得凈利潤時，對其分配應(yīng)通過利潤分配科目進行核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　盈利的利潤分配分錄處理

　　凈利潤轉(zhuǎn)利潤分配

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——盈余公積

　　借：利潤分配——盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　              　盈余公積——任意盈余公積

　　分配利潤

　　借：利潤分配——盈余公積

　       　貸：應(yīng)付股息

　　可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

　　而未分配利潤是資產(chǎn)負債表的一個科目。它的計算是年初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的未分配利潤。

　　可供分配利潤與未分配利潤并不一致，注意區(qū)分。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配屬于所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整“本年利潤”科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。

　　(1) 以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權(quán)人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。

　　所扣除的免稅項目主要有：分給聯(lián)營企業(yè)的利潤、歸還基建借款和專用借款的利潤、歸還借款的利潤、提取的職工福利基金和獎勵基金、彌補以前年度虧損的利潤以及企業(yè)各種單項留利(如留給企業(yè)“三廢”產(chǎn)品的凈利潤、國外來料加工裝配業(yè)務(wù)留給企業(yè)的利潤) 等。對于實行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，在進行稅前利潤分配后，應(yīng)在承包經(jīng)營期內(nèi)按承包合同規(guī)定的形式 (上交利潤遞增包干，上交利潤基數(shù)包干超收分成等) 上交承包利潤，不再計征所得稅和調(diào)節(jié)稅。全部所得額扣除初次分配后的余額，即為企業(yè)應(yīng)稅所得額。

　　(2) 以企業(yè)應(yīng)稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應(yīng)交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進行再次分配。應(yīng)稅所得額扣除應(yīng)納稅額后的余額，即為企業(yè)留利。

　　(3) 以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，若是發(fā)展態(tài)勢良好，今年保持盈利狀態(tài)，在盈利的情況下，能否用今年盈利彌補以前年度虧損？

　　今年盈利能不能彌補以前年度虧損？

　　今年盈利能彌補以前年度虧損。如果上年的凈利潤為負(或以前各年的凈利潤總和為負)，本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金或者分紅。

　　彌補以前年度虧損的會計分錄

　　企業(yè)可以用本年利潤彌補以前年度虧損，不用單獨做賬務(wù)處理，可以直接將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到”利潤分配—未分配利潤”賬戶就可以自動彌補以前年度虧損，其會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　彌補以前年度虧損的途徑

　　根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定彌補虧損的方法有三個途徑：

　　一是用以后年度的稅前利潤彌補，小企業(yè)可以用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤來彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為5年。

　　二是用以后年度的稅后利潤來彌補。即小企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過5年期間未彌補足額的，未彌補虧損應(yīng)該用所得稅后的利潤彌補。

　　三是經(jīng)過董事會或類似機構(gòu)批準，可以用盈余公積彌補虧損。

　　企業(yè)在運營的過程中對利潤的分配是十分注重的，也是財務(wù)人員的一項重要工作，運營過程中出現(xiàn)盈利和虧損，這都是正常的，那么發(fā)生盈利和虧損時利潤分配的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)盈利時利潤分配的賬務(wù)處理怎么做？

　　案例1：A公司年初有未分配利潤500萬元，本年扣除稅之后的凈利潤有1800萬元，公司董事會決定按8%的比例提取任意盈余公積，并經(jīng)股東會比準后，將還沒分配的利潤從所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負債。最終，公司股東會批準向股東分配現(xiàn)金股利650萬元。則，會計分錄編制如下(以下所有單位為“萬元”)：

　　凈利潤轉(zhuǎn)利潤分配

　　借：本年利潤 1800

　       　貸：利潤分配——盈余公積 1800

　　提取盈余公積

　　法定盈余公積=1 800×10%=180(萬元);

　　任意盈余公積=1 800×8%=144(萬元);

　　盈余公積=180+144=324(萬元)。

　　借：利潤分配——盈余公積 324

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積 180

　　              盈余公積——任意盈余公積 144

　　注意：這樣看來，公司可以給投資者分配的利潤就有：500+1476=1976(萬元)，但是公司股東批準可以分配現(xiàn)金股利650萬元。所以：

　　分配利潤

　　借：利潤分配——盈余公積 650

　　       貸：應(yīng)付股息 650

　　企業(yè)虧損時利潤分配賬務(wù)處理怎么做？

　　案例2：B公司年初未分配利潤950萬元，但本年度有會計虧損400萬元?？梢赃@樣做賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤 400

　　       貸：本年利潤 400

　　這樣就是將會計虧損的這400萬元從“年度利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶去做補虧處理，未分配利潤由950萬元變?yōu)槭?50萬元。

　　后面的會計分錄可以參考案例1的處理方法。

　　大家在備考ACCA過程中，相信很多同學(xué)都會遇到過不少錯題、難題的情況，對此，會計網(wǎng)針對FR科目，整理了大家常遇到的、比較經(jīng)典的易錯題，并進行相應(yīng)的考點講解。

　　題目1

　　1.Which of the following statements relating to intangible assets is true?

　　A. All intangible assets must be carried at amortised cost or at an impaired amount; they cannot be revalued upwards

　　B. The development of a new process which is not expected to increase sales revenues may still be recognised as an intangible asset

　　C. Expenditure on the prototype of a new engine cannot be classified as an intangible asset because the prototype has been assembled and has physical substance

　　D. Impairment losses for a cash generating unit are first applied to goodwill and then to other intangible assets before being applied to tangible assets

　　對應(yīng)解析

　　講這道題的關(guān)鍵在于很多學(xué)生會對第2點產(chǎn)生疑惑，所以老師想在這里再次和大家確認一下。

　　這道題題干問的是下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法哪個是正確的?

　　A所有無形資產(chǎn)必須按攤余成本或減值金額列賬; 他們不能重估，價值不能增加。這句話是錯誤的，首先不確定使用壽命的無形資產(chǎn)是不攤銷的，其次確定使用壽命的無形資產(chǎn)也是可以重估增值的。所以A錯誤。

　　B預(yù)計不會增加銷售收入的新流程的開發(fā)仍可被視為無形資產(chǎn)，也是有可能削減成本的，節(jié)約成本也相當于在帶來經(jīng)濟利益。B正確。

　　C新發(fā)動機原型的支出不能歸類為無形資產(chǎn)，這個說法是錯誤的，新發(fā)動機原型的支出是可以被歸類為無形資產(chǎn)的。

　　D CGU減值損失首先應(yīng)用于goodwill，然后應(yīng)用于其他無形資產(chǎn)，然后再應(yīng)用于有形資產(chǎn)。這句話是錯誤的，正確的應(yīng)該是減值損失的分配是先分配給明顯有減值跡象的個體，再給goodwill，再給non current asset。所以D選項錯誤。注意減值這條準則針對的是non current asset，一般長期資產(chǎn)，不是current asset。

　　題目2

　　2.To which of the following items does IAS 41 Agriculture apply?

　　(i)A change in the fair value of a herd of farm animals relating to the unit price of the animals

　　(ii) Logs held in a wood yard

　　(iii) Farm land which is used for growing vegetables

　　(iv) The cost of developing a new type of crop seed

　　which is resistant to tropical diseases

　　A All four

　　B (i) only

　　C (i) and (ii) only

　　D (ii) and (iii) only

　　對應(yīng)解析

　　(i) 農(nóng)場的牲畜的價值用公允價值表示，這屬于準則規(guī)定，這是對的。(ii) 堆木廠的原木已經(jīng)是產(chǎn)成品，harvest收割之后的產(chǎn)品要從IAS41轉(zhuǎn)入存貨計量。

　　(iii) 生產(chǎn)蔬菜的土地不能歸集在農(nóng)業(yè)中，因為土地是固定資產(chǎn)。(iv) 這里開發(fā)一款可以抵抗病蟲害的新的種子，要歸屬于無形資產(chǎn)。

　　因此這道題選擇B選項。

　　題目3

　　3.Wilmslow acquired 80% of the equity shares of Zeta on 1 April 2014 when Zeta’s retained earnings were $200,000. During the year ended 31 March 2015, Zeta purchased goods from Wilmslow totalling $320,000. At 31 March 2015, one quarter of these goods were still in the inventory of Zeta. Wilmslow applies a mark-up on cost of 25% to all of its sales.

　　At 31 March 2015, the retained earnings of Wilmslow and Zeta were $450,000 and $340,000 respectively.

　　What would be the amount of retained earnings in Wilmslow’s consolidated statement of financial position as at 31 March 2015?

　　A $706,000

　　B $542,000

　　C $498,000

　　D $546,000

　　對應(yīng)解析

　　這里求的是合并報表中留存收益是多少。

　　合并報表中的留存收益是通過母公司從出生到現(xiàn)在所有的累積收益加上子公司納入合并之后產(chǎn)生的歸屬于母公司的收益。

　　收購當天子公司的retained earning是200,000，年末是340,000，說明今年賺的錢是140,000，這個140,000分給group是140,000*80%=112,000

　　再看內(nèi)部交易：母公司賣給子公司的產(chǎn)品中還有1/4留在倉庫里面，所以有1/4的未實現(xiàn)的利潤要減去，這里是1/4*[320,000-(320,000./(1+25%)]=16,000 這里的未實現(xiàn)利潤是歸于母公司，并且注意這是母公司賣給子公司，所以不用再在NCI中分。

　　所以這道題選擇D選項。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)年末繳納企業(yè)所得稅后還有凈利潤的情況下，一般需要進行利潤分配，也就是進行股東分紅，那么企業(yè)期末盈利了應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)期末盈利分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       公允價值變動損益（或貸記）

　　       投資收益（或貸記）

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　　              所得稅費用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　分析公司盈利能力的指標有哪些？

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

　　營業(yè)收入：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中所確認的當期收入總額，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)成本：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中所發(fā)生的當期的實際成本總額，分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　資產(chǎn)減值損失：企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　利潤總額：一般是由當期的營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入后，減去營業(yè)外支出的數(shù)值。

　　營業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的、與其日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項利得，例如政府補助、社保補貼等。

　　凈利潤：一般是指當期的利潤總額減去所得稅費用后的金額。。

　　所得稅費用：是指企業(yè)當期的利潤總額需要按一定繳費比例向政府稅務(wù)機關(guān)計繳的所得稅費用。

　　盈利和利潤均可用于衡量企業(yè)的經(jīng)營能力。實際上取得盈利和取得利潤，兩者概念有所區(qū)別。

　　盈利和利潤的區(qū)別

　　從盈利和利潤的含義來看，盈利有三層含義：企業(yè)單位的利潤，獲得利潤，企業(yè)、個人或經(jīng)營性組織的一種能力指標。利潤理解為收入扣除費用(含所得稅)后的凈額。

　　營利和盈利的區(qū)別

　　盈利表示有盈余而不存在虧損，即在扣除成本的前提下，還賺到了錢。營利就是謀利，表達了最終的目的是賺錢，但最終未必能賺到錢。

　　利潤相關(guān)計算公式

　　1、凈利潤=利潤總額×(1-所得稅率);

　　2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;

　　3、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益(-投資損失)。

　　4、企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤。

　　凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤和未分配利潤的含義：

　　凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。

　　利潤總額即企業(yè)在一定期間的利潤總和。

　　營業(yè)利潤是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的利潤，是企業(yè)利潤主要來源。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　在ACCA考試中，F(xiàn)3階段涉及了不少跟財務(wù)工作相關(guān)的考點，其中就包括有資產(chǎn)負債表等內(nèi)容，今天，會計網(wǎng)就跟大家著重講解“Consolidated statement of financial position”這個考點。

　　固定資產(chǎn)：

　　直接相加，母公司賬上的investment in subsidiary與子公司的share capital和share premium抵消產(chǎn)生goodwill和NCI。

　　流動資產(chǎn)：

　　直接相加，唯一需要調(diào)整的就是當出現(xiàn)內(nèi)部交易而產(chǎn)生未實現(xiàn)利潤的時候，inventory要調(diào)減unrealized profit,內(nèi)部有未結(jié)帳款的時候，要調(diào)減receivable(和payable)(working6)

　　Equity：

　　share capital 和share premium只體現(xiàn)母公司的，retained earnings和NCI都可以從working得到

　　長期負債：直接相加

　　短期負債：直接相加，注意內(nèi)部交易的未結(jié)款項

　　一張完整的報表就可以完成啦。

　　Assets

　　Non-current assets

　　PPE(母公司+子公司)

　　Investment in subsidiary--->0

　　Goodwill(w3)

　　Current assets

　　Inventory(母公司+子公司-unrealized profit)

　　Receivable(母公司+子公司-intro-balance)

　　Cash(母公司+子公司)

　　Equity

　　Share capital (母公司)

　　Share premium(母公司)

　　Retained earnings(w5)

　　Non-controlling interests(w4)

　　Revaluation reserve(母公司+share of S’s post acquisition revaluation surplus)

　　Non-current liabilities(母公司+子公司)

　　Current liabilities

　　Traded payables(母公司+子公司-intro-balance)

　　Interest payable(母公司+子公司)

　　Tax payable(母公司+子公司)

　　Total equity and liabilities

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　盈利率又稱市價盈利率、股價盈利比率、價盈比、盈利比、本益比，是指長線投資復(fù)息回報年率。計算盈利率時可以通過公式盈利率=(定價-成本)/成本*100%得出。

　　盈利率的計算公式

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率是指長線投資復(fù)息回報年率。反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。

　　虧損率的計算公式

　　虧損率=虧損額/銷售額*100%。

　　虧損率系商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)的虧損額與商品銷售額或資金額的比率。它表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。

　　盈利率和利潤率是一樣的嗎？

　　不一樣。

　　一、公式上的不同

　　利潤率的公式是利潤÷成本×100%=利潤率

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　二、定義上的不同

　　利潤率是指剩余價值與全部預(yù)付資本的比率。利潤率反映企業(yè)一定時期利潤水平的相對指標。利潤率指標既可考核企業(yè)利潤計劃的完成情況，又可比較各企業(yè)之間和不同時期的經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率又稱市價盈利率、股價盈利比率、價盈比、盈利比、本益比，亦簡稱PAE值，是指長線投資復(fù)息回報年率。盈利率是我們簡化的稱謂，實際是價格盈利率。這一比率反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。其原因在于，正因為投資者對公司未來盈利的預(yù)期大，股價才會上升，這一比率才相應(yīng)地增加。一般說來，那些快速發(fā)展的公司，這一比率比較高，而平穩(wěn)發(fā)展的公司這一比率則相應(yīng)低。

　　利潤率和毛利率的區(qū)別

　　利潤率是剩余價值與全部預(yù)付資本的比率，利潤率是剩余價值率的轉(zhuǎn)化形式，是同一剩余價值量不同的方法計算出來的另一種比率。

　　毛利率又稱銷售毛利率，是一個衡量盈利能力的指標，在經(jīng)濟含義中，毛利率越高則說明企業(yè)的盈利能力越高，控制成本的能力越強。

　　盈利能力指標有營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項。盈利能力分析的目的是通過分析及時發(fā)現(xiàn)問題，增強企業(yè)的償付能力和經(jīng)營能力，最終提高企業(yè)的盈利能力，促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　盈利能力就是公司賺取利潤的能力。一般來說，公司的盈利能力是指正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況也會給公司帶來收益或損失，但這只是特殊情況下的個別情況，不能說明公司的能力。盈利能力分析是財務(wù)分析的重要組成部分，也是財務(wù)必須學(xué)習(xí)的能力，因為盈利是企業(yè)經(jīng)營的主要目標。

　　分析企業(yè)盈利能力的意義有哪些？

　　分析企業(yè)盈利能力的意義有：

　　1、有利于保障投資人的所有者權(quán)益；

　　2、有利于債權(quán)人衡量投資人資金的安全性；

　　3、有利于政府部門行使社會管理職能；

　　4、有利于保障企業(yè)職工的勞動者權(quán)益；

　　進行企業(yè)盈利能力分析的目的表現(xiàn)什么方面？

　　進行企業(yè)盈利能力分析的目的表現(xiàn)在2個方面，分別是：

　　1、利用盈利能力的有關(guān)指標反映和衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

　　企業(yè)經(jīng)理人員的根本任務(wù)，就是通過自己的努力使企業(yè)賺取更多的利潤。各項收益數(shù)據(jù)反映著企業(yè)的盈利能力，也表現(xiàn)了經(jīng)理人員工作業(yè)績的大小，用已達到的盈利能力指標與標準、基期、同行業(yè)平均水平、其他企業(yè)相比較，則可以衡量經(jīng)理人員工作業(yè)績的優(yōu)劣。

　　2、通過盈利能力分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

　　盈利能力是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營活動的具體表現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營的好壞、都會通過盈利能力表現(xiàn)出來。通過對盈利能力的深入分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的重大問題，進而采取措施解決問題，提高企業(yè)收益水平。

課程背景

　　在激烈的市場競爭中，企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)盈利能力的大小和競爭能力的強弱，要想在日益激烈的市場競爭中謀求經(jīng)濟利益最大化，取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢，就必須精打細算，加強成本控制。根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出成本控制的合理化建議，優(yōu)化企業(yè)成本，是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)。但在實際管理中卻時常遇到以下問題：

　　●為什么為了降低成本而壓縮開支，但是實際成本卻未降低，成本意識該如何加強？

　　●企業(yè)的局部一直在進行成本控制，但總體成本卻一直是上升，究竟是哪里出了問題？

　　●怎樣解決利潤表中的營業(yè)收入不斷攀升，但成本、費用的增幅卻遠遠高于收入增幅的問題？

課程收益

　　【強化意識】構(gòu)建全面的企業(yè)成本管理思維，強化成本分析意識

　　【突破傳統(tǒng)】跳出傳統(tǒng)的成本控制框架，掌握符合企業(yè)戰(zhàn)略的成本控制思路

　　【掌握方法】掌握成本核算的主要方法，根據(jù)情況的變化改良現(xiàn)有的核算體系

　　【提升效益】掌握有效的成本分析方法，幫助企業(yè)做出正確決策，從而提升企業(yè)效益

課程對象

　　◆財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

　　◆財務(wù)主管、成本管理人員

　　◆成本會計、費用會計等相關(guān)人員

　　◆各部門預(yù)算負責(zé)人、業(yè)務(wù)線相關(guān)人

課程大綱

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課程背景

　　在現(xiàn)行國家發(fā)展戰(zhàn)略上，普惠金融、大數(shù)據(jù)、移動支付已滲透到企業(yè)運行和個人生活的方方面面，科技發(fā)展與創(chuàng)新已成為每個行業(yè)發(fā)展的新趨勢和主旋律。在這個時代里，用戶對信息的需求更加個性化、精準化，而借助于數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，傳播體現(xiàn)出智能化的趨勢，而其盈利模式日趨混合化和多元化。

課程收益

　　【與時俱進】洞悉大數(shù)據(jù)和智能商業(yè)時代的力量，突破傳統(tǒng)固有模式思維

　　【破解痛點】將人工智能+大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢應(yīng)用于財務(wù)管理，直擊產(chǎn)業(yè)痛點

　　【實戰(zhàn)案例】通過精選案例詳解，讓您領(lǐng)會成功實施中的關(guān)鍵要點

課程對象

　　◆企業(yè)CFO

　　◆財務(wù)總監(jiān)

　　◆財務(wù)經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)理

　　◆財務(wù)系統(tǒng)負責(zé)人及相關(guān)人

課程大綱

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課程背景

　　產(chǎn)能過剩、競爭加劇、成本上漲，國內(nèi)眾多企業(yè)原先奉行的技術(shù)取勝、差異化和低成本戰(zhàn)略已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。面對新的商業(yè)環(huán)境，僅從戰(zhàn)略、營銷、技術(shù)創(chuàng)新、管理能力等方面調(diào)整改善，越來越難以奏效，企業(yè)發(fā)展遇到了巨大的瓶頸。越來越多的管理者已經(jīng)洞察到曾經(jīng)成功經(jīng)驗與盈利模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)的增長，反而會使企業(yè)陷入危機之中；曾經(jīng)的競爭優(yōu)勢漸漸消失，已經(jīng)不足以應(yīng)對新的競爭形勢；而對于當下的新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，傳統(tǒng)的盈利模式設(shè)計又不足以讓其企業(yè)走向持續(xù)發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營，對于這一系列的變革和時代發(fā)展，企業(yè)的下半場又在哪？

　　■企業(yè)盈利能力、經(jīng)營方式、研發(fā)技術(shù)、市場份額都處于中上游水平，但盈利卻仍持續(xù)下降?

　　■擁有成熟的銷售體系和分銷模式，同時也投放了大量的廣告攻勢，但卻仍就無法保證利潤？

　　■企業(yè)投入大量的研發(fā)成本的質(zhì)量上乘的產(chǎn)品，但缺無法打動消費者買單？

　　■而熱銷產(chǎn)品，無法以有效的方式釋放其全部的市場價值，提升盈利點，促進銷售利潤？

　　■作為市場上的新興企業(yè)，如何利用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時代產(chǎn)物設(shè)計適合自己企業(yè)的盈利模式，并持續(xù)經(jīng)營？

　　■如何取其傳統(tǒng)模式的精華，結(jié)合新時代環(huán)境形成個性化盈利模式？

　　我們作為全國首創(chuàng)020財稅服務(wù)平臺，通過系統(tǒng)性財稅培訓(xùn)體系和全方位會員服務(wù)機制，為企業(yè)提供系統(tǒng)財務(wù)能力提升的專屬平臺。作為一門企業(yè)發(fā)展核心課程，《盈利模式設(shè)計與創(chuàng)新》課程從商業(yè)模式的本質(zhì)出發(fā)，總結(jié)商業(yè)模式創(chuàng)新的規(guī)律，根據(jù)企業(yè)自身實際情況制定戰(zhàn)略規(guī)劃，找到一條持續(xù)有效的發(fā)展之路。

課程收益

　　【轉(zhuǎn)變思維】明確商業(yè)模式的本質(zhì)與價值，突破企業(yè)傳統(tǒng)盈利模式的桎梏，轉(zhuǎn)變思維

　　【借鑒意義】解析優(yōu)秀創(chuàng)新模式下的優(yōu)秀案例，為企業(yè)提供借鑒意義

　　【掌握方法】幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新規(guī)律，掌握盈利模式設(shè)計模型工具，學(xué)會商業(yè)模式創(chuàng)新方法

　　【戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變】在商業(yè)模式創(chuàng)新的前提，為企業(yè)提供戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整的新方法

課程對象

　　◆董事長、創(chuàng)業(yè)者

　　◆董事及其他高管

　　◆總經(jīng)理、CFO

課程大綱

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企業(yè)是要盈利賺錢，但是靠傳統(tǒng)買進賣出的賺錢方式已不再是唯一的商業(yè)模式了。在不同的服務(wù)模式和商業(yè)模式下，可以賺取不同的錢。

1、盈利模式的三種形式

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)的商業(yè)模式進行了極大創(chuàng)新。企業(yè)是要盈利賺錢的，但是靠傳統(tǒng)買進賣出的賺錢方式已不再是唯一的商業(yè)模式了。在不同的服務(wù)模式和商業(yè)模式下，可以賺取不同的錢。

有一句話說，“羊毛出在豬身上，讓狗買單”。企業(yè)在競爭激烈的時候，能夠?qū)ψ约旱挠Ｊ竭M行創(chuàng)新，開辟第二盈利通道，也是企業(yè)在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期非常重要的一項舉措。

利潤有三種：經(jīng)營利潤、現(xiàn)金利潤、稅務(wù)利潤。有的企業(yè)不賺或少賺經(jīng)營利潤或產(chǎn)品利潤，主要是賺現(xiàn)金利潤。即企業(yè)在經(jīng)營周轉(zhuǎn)的過程中會產(chǎn)生大量剩余運營資金，然后用運營資金實現(xiàn)錢生錢，如支付寶、京東等企業(yè)。

許多老板還停留在賺取經(jīng)營利潤或產(chǎn)品利潤的階段，因此他們對現(xiàn)金和利潤的認識非常有必要提升一個層次，這也是財務(wù)管理中非常重要的思想。

在企業(yè)管理過程中，最重要的資源就是現(xiàn)金。我在《財務(wù)擴張思維》一文中也有提到，在企業(yè)要做大的鐵三角中，最重要的兩個角就是現(xiàn)金和利潤。

2、現(xiàn)金重要還是利潤重要

關(guān)于現(xiàn)金和利潤的關(guān)系，財務(wù)管理中有一條思維叫作“現(xiàn)金為王”，就是現(xiàn)金與利潤相比，現(xiàn)金更加重要。利潤相當于面包，而現(xiàn)金相當于空氣，沒有面包還可以活幾天，可是沒有空氣最多就活幾分鐘，這就是現(xiàn)金和利潤的關(guān)系。

沒有現(xiàn)金，企業(yè)發(fā)不出工資、資金鏈斷裂、員工離職，企業(yè)很可能一下子就面臨崩盤。沒有利潤，企業(yè)雖然當時虧損，卻未必會倒閉。也就是說，即使沒有利潤，只要企業(yè)還有現(xiàn)金，就能繼續(xù)存活。所以，現(xiàn)金為王，現(xiàn)金比利潤更加重要。

案例：有一個人投資100萬元做生意，現(xiàn)金支付買原材料就用了70萬元，生產(chǎn)加工過程等又花了20萬元。最終，這些產(chǎn)品賣了100萬元。那么他是賺了還是賠了?

經(jīng)過計算，很顯然他賺了10萬元。但是這100萬元的收入暫時不能到賬，要三個月以后才能到賬。也就是說，在未來的三月中，這個老板只能用手中的10萬元維持運營。

如果沒有別的資金來源，接下來這三個月，這個企業(yè)恐怕要暫時停產(chǎn)歇業(yè)了。這對企業(yè)來說有一定的難度。

實際上，很多企業(yè)在資金運營的過程中都出現(xiàn)過類似問題。資金問題往往是大問題，企業(yè)破產(chǎn)倒閉多數(shù)是因為資金鏈斷裂導(dǎo)致的。而企業(yè)資金鏈斷裂，又多數(shù)是因為老板對資金缺乏管理能力和管理意識導(dǎo)致的。要么投資過猛，要么擴張過快，要么經(jīng)營不善等，都可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

3、讓企業(yè)不缺錢的七大秘訣

讓企業(yè)不缺錢的七大秘訣，可以先分析企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題的原因、運營現(xiàn)金緊張的因素等。只要是不出現(xiàn)以下這些導(dǎo)致資金短缺的情況，企業(yè)就可永不缺錢。

1、不過度投資投資分為兩類，一類是對外的，即成立分公司;一類是對內(nèi)的，比如購買固定資產(chǎn)、存貨等。無論是哪種投資，都需要企業(yè)有強大的資金鏈。

有一個典型的案例，著名企業(yè)家史玉柱曾經(jīng)在運營“腦黃金”和巨人集團的時候，企業(yè)本身的現(xiàn)金流是沒有問題的。但當時因為史玉柱對財務(wù)、金融不夠熟悉，用大量的資金來蓋大廈(投資固定資產(chǎn))，投資過度，資金調(diào)度出現(xiàn)問題從而導(dǎo)致崩盤，最終導(dǎo)致了巨人集團的慘敗。

2、不過度負債過度負債本身不是問題，不會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。問題是企業(yè)過度投資或者在運營過程中因為其他原因大量借債、頻繁使用財務(wù)杠桿。財務(wù)杠桿使用多了，就容易出現(xiàn)問題。銀行的政策“狡猾”得很。理論上，銀行可以“借新債還舊債”，不過前提是企業(yè)先把舊債還掉，才能借新債。如果有一天企業(yè)把欠銀行的舊債還了，可是銀行卻說話不算數(shù)不再借新債給你，那企業(yè)的資金鏈就立刻斷裂了。

3、不過度運營企業(yè)的發(fā)展可以適當放慢速度，不要一下子增長太快，也不要一下子銷售太多產(chǎn)品。有些企業(yè)一下子接到一筆大訂單，就開始迅速地發(fā)展，原材料不夠就買原材料、生產(chǎn)線不夠就買生產(chǎn)線、員工不夠就大量招聘……這些都需要資金的投入，而資金的回收需要一定的時間和周期。一旦現(xiàn)金流跟不上要求，企業(yè)就會立刻陷入資金困境。這就是過度運營導(dǎo)致的。

案例：北京有一家專門生產(chǎn)交通檢測工具的企業(yè)，員工不多，只有20來人，一年營業(yè)額1000萬元左右。

這其實是一個非常小的企業(yè)，后來被上級的某位領(lǐng)導(dǎo)看中。這位領(lǐng)導(dǎo)到這家企業(yè)考察以后說，這將是一個很好的行業(yè)，市場空間也很大，不應(yīng)該只有1000多萬的營業(yè)額。

上級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注此事不久，這家企業(yè)在當年5月份就換了一個總經(jīng)理，新上任的總經(jīng)理李總非常勤奮敬業(yè)，幾乎每天都在工作，不是在出差跑訂單，就是在施工現(xiàn)場……

李總上任3個月的時候，這家企業(yè)就已經(jīng)接了3000多萬元的業(yè)務(wù)訂單。這家企業(yè)以前一年的營業(yè)額才1000多萬元，如今一個季度就上升到3000多萬元……擴張?zhí)炝?，融資貸款通道尚未打通，總經(jīng)理和財務(wù)科長也都缺乏財務(wù)管理的能力和資金調(diào)配的資源。

結(jié)果到了當年11月的時候，這家企業(yè)就面臨著資金鏈斷裂的問題，不得不停業(yè)，尋求被收購、整體打包出售。

4、不過度賒銷之前講到“財務(wù)擴張戰(zhàn)略鐵三角”的時候提到過，企業(yè)可以通過放寬信用條件進行賒銷的方式來擴張。但是賒銷的前提條件是企業(yè)有足夠的現(xiàn)金，而且賬上的現(xiàn)金能夠支撐企業(yè)打贏價格戰(zhàn)。

如果企業(yè)是被動的、無奈的，在談判格局中因為自身實力問題而不得不賒銷，那么企業(yè)最終就會面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

什么是應(yīng)收賬款?應(yīng)收賬款本質(zhì)就是通過給客戶提供投資、提供無息貸款的形式，來提升企業(yè)市場份額的一種行為。

應(yīng)收款賬一筆收不回來，十筆業(yè)務(wù)白做。也就是說100萬元的應(yīng)收款出現(xiàn)壞賬，假如按10%的純利潤計算，要做1000萬元的銷售收入才能彌補這100萬元壞賬造成的損失。

5、不過度壓貨有些企業(yè)沒有控制好原材料和產(chǎn)成品，導(dǎo)致倉庫大量存貨，而存貨占用了企業(yè)現(xiàn)金。財務(wù)思維認為：存貨就是打了捆的鈔票放在倉庫里，所以存貨就等于鈔票，但是聰明的企業(yè)家不會把鈔票打成捆放在倉庫里。

案例：山西太原的一家企業(yè)有大量的原材料、產(chǎn)成品堆在院子里生銹，兩三年都沒有處理。我忍不住問這些東西是否有用，老板說這些其實都是有用的。經(jīng)過盤點，這些堆在院子里的東西竟然也價值一兩百萬元，可這一兩百萬元的東西就這樣堆在院子里無人問津。這就是存貨管理不善導(dǎo)致的結(jié)果。

企業(yè)存貨越多，資金消耗也越多。民營企業(yè)有一個非常嚴重的問題就是存貨管理失控。有些老板甚至認為存貨是“永遠無法對清楚賬的”，大概能估算一下就不錯了，可見老板們對存貨的絕望程度。

6、預(yù)防經(jīng)營不善有些企業(yè)在經(jīng)營中會出現(xiàn)虧損，虧損本身不會導(dǎo)致資金鏈斷裂，但是虧損時間久了，企業(yè)的現(xiàn)金流就會受影響。如果企業(yè)一直虧損，那么這種虧損最終都會以現(xiàn)金的形式來買單。所以，經(jīng)營不善也是企業(yè)缺錢的一個主要原因。

7、保證資金通道通暢企業(yè)是在缺錢的時候融資，還是在不缺錢的時候融資?企業(yè)一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，這時再考慮去銀行或金融機構(gòu)融資，是否來得及?并且，如果我們從來沒有與金融機構(gòu)發(fā)生過借貸關(guān)系，企業(yè)的信用從何而來?沒借過錢的企業(yè)，是否是有信用的企業(yè)?

什么是講信用的人?就是“說得出、做得到”。假如從來沒說過一句話或給出過一句承諾，那還是說得出、做得到的人嗎?也就是說，企業(yè)要在資金運轉(zhuǎn)正常時，不斷地借款、還款，再借款、再還款，通過這種方式建立與金融機構(gòu)的合作關(guān)系，打通資金通道，塑造企業(yè)的信用，屆時一旦需要資金，就可以保證資金迅速到位。

當然，還有其他原因，如經(jīng)濟危機、通貨膨脹、環(huán)保問題等也是企業(yè)缺錢的原因，所以也要防范這些問題的產(chǎn)生。

案例：河南有一家化工企業(yè)，曾經(jīng)考慮在工業(yè)園中建廠，后來因為成本原因，把廠建在了鎮(zhèn)子旁邊的一塊工業(yè)用地上。剛開始的時候，附近村民都沒什么意識。

這家企業(yè)產(chǎn)量也不大，只是污染了小范圍的環(huán)境。幾年以后，有少部分村民來找企業(yè)索賠，老板也沒太當回事，畢竟賠償金額不是太多。再后來，越來越多的附近居民來找企業(yè)索賠。這時老板覺得，如果再不搬到工業(yè)園區(qū)去，麻煩會更大。這家企業(yè)以往每年給附近居民的賠償費用都將近千萬，幾乎等于企業(yè)的利潤，再這樣發(fā)展下去，企業(yè)的利潤就所剩無幾了。

所以，這些突發(fā)事件、環(huán)保問題等，也是導(dǎo)致企業(yè)缺錢的主要原因。要讓企業(yè)不缺錢，一方面是從內(nèi)部想辦法，另一方面是從外部想辦法。

史玉柱先生是個營銷奇才，當年因為財務(wù)管控出現(xiàn)問題，巨人集團資金鏈斷裂而失敗。但他痛定思痛，不斷提升和學(xué)習(xí)，并總結(jié)了兩大教訓(xùn)：一是再也不蓋3層以上的辦公樓(巨人集團因蓋辦公大樓而投入大量現(xiàn)金，造成固定資產(chǎn)投資過度，從而導(dǎo)致資金鏈斷裂);二是再也不會和銀行等金融機構(gòu)沒有往來(當年銀行關(guān)系未打通，資金鏈斷裂時沒能得到銀行的資金支持)。所以，后來一有多余現(xiàn)金，他就購買民生銀行股份，與銀行產(chǎn)生強大連接，成為銀行的股東。