本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，增值稅進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情況下，則會產(chǎn)生留抵稅額。本月抵扣上月留抵稅額時，如何做會計分錄？

　　本月抵扣上月留抵稅額如何做會計分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額和銷項稅額：：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在 “應(yīng)交稅費”科目下設(shè)明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算。這個科目的借方發(fā)生額，表示企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅等;貸方的發(fā)生額，表示銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方有余額，說明企業(yè)還有尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下再分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等更加明細(xì)的專欄用于區(qū)分銷項進(jìn)項等不同稅款。

　　繳納當(dāng)月的增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅，則需要結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，說明當(dāng)月還有未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　        貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款