出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)在進出口貿(mào)易經(jīng)營過程中，若碰到免抵退稅額的會計處理，一般計入“應交稅費”等科目，對于出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄該怎么做？

　　出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應退稅額：

　　借：其他應收款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　留抵稅額是什么意思？

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。