CMA美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師考試雖說(shuō)只有兩門科目，但其涉及的知識(shí)點(diǎn)基本涵蓋了整個(gè)管理會(huì)計(jì)體系，考試難度是比較高的，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹內(nèi)控的參與者和手段措施。

　　CMA必備知識(shí)點(diǎn)之內(nèi)控的參與者和手段措施

　　一、內(nèi)控參與者

　　1、董事會(huì)的職責(zé)：不直接參與內(nèi)控；選舉審計(jì)委員會(huì)成員；參與公司重大決策的制定。

　　2、高級(jí)管理層的職責(zé)：對(duì)內(nèi)控負(fù)有最終的責(zé)任；制定具體內(nèi)控的方法。

　　3、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)：代表董事會(huì)監(jiān)督內(nèi)控行為；編制內(nèi)控說(shuō)明書，負(fù)責(zé)溝通解釋內(nèi)控行為中各部門的糾紛爭(zhēng)議、批準(zhǔn)審核內(nèi)控的決議和方案。

　　二、內(nèi)控手段

　　1、內(nèi)控的類型：

　　主要控制手段。預(yù)防性控制。檢驗(yàn)性控制。改正性控制。指向性控制。補(bǔ)充性控制。次要控制手段。補(bǔ)償性控制。

　　2、內(nèi)控的其他分類：

　　按時(shí)間分類：事前控制，實(shí)時(shí)控制，事后控制。

　　按職能：財(cái)務(wù)控制，經(jīng)營(yíng)控制。

　　按控制方法：人為控制，系統(tǒng)控制。

　　3、常見(jiàn)內(nèi)控具體方法：職責(zé)分離；獨(dú)立審核；資產(chǎn)的安全控制；單據(jù)預(yù)編號(hào)；補(bǔ)償性控制。

　　CMA經(jīng)典例題

　　下列哪一項(xiàng)措施不屬于預(yù)防性控制?

　　A.超過(guò)一定金額的交易需要兩個(gè)經(jīng)理授權(quán)

　　B.采購(gòu)、銷售等程序中需要實(shí)行職責(zé)分離

　　C.對(duì)于訂單抽查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行修改

　　D.在輸人訂單時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行完整性檢查

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A不正確。A是雙重控制(兩個(gè)人授權(quán))，屬于預(yù)防性控制。

　　選項(xiàng)B不正確。B是職責(zé)分離，屬于預(yù)防性控制。

　　選項(xiàng)C正確。C是改正已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的問(wèn)題，屬于改正性控制。

　　選項(xiàng)D不正確。D是完整性檢查(所有必要內(nèi)容填完才下進(jìn)人一步)，屬于預(yù)防性控制。

　　2022年新一輪的CMA考試備考工作已經(jīng)開(kāi)始了，從往年來(lái)看，CMA的通過(guò)率總體是比較低的，據(jù)考生反應(yīng)，對(duì)內(nèi)控的法律法規(guī)還不太熟悉，會(huì)計(jì)網(wǎng)將為廣大考生詳情講解。

　　CMA重點(diǎn)知識(shí)之內(nèi)控相關(guān)的法案法規(guī)

　　2002年前后，針對(duì)當(dāng)時(shí)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的諸多丑聞，主要關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)

　　1、SOX 404條款：外部審計(jì)對(duì)企業(yè)的年報(bào)審計(jì)，不僅要審核財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性，也要對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行審核，尤其關(guān)注內(nèi)控系統(tǒng)是否存在，及是否有效率的執(zhí)行其功能。

　　2、SOX 302條款：要求公眾公司主要經(jīng)理人員對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性做出保證，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。。

　　3、SOX的其他相關(guān)條款：

　　201條款：確認(rèn)了審計(jì)的范疇，界定了一些審計(jì)不涉及的部分，如精算業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)等。

　　203條款：確認(rèn)了審計(jì)及其合伙人的輪換年限，每5年。

　　4、PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2004年，PCAOB出臺(tái)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)AS2。

　　2007年，PCAOB出臺(tái)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)AS5，其在2號(hào)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上做了相應(yīng)的改進(jìn)，具體如下：

　　只審計(jì)最重要的事項(xiàng)和部分，取消不能達(dá)到目標(biāo)效果和不符合收益成本比較的審計(jì)行為，按照公司的規(guī)模合理調(diào)整審計(jì)規(guī)模審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和條款的簡(jiǎn)單化。

　　5、FCPA-海外反腐敗法案：1977年，針對(duì)水門事件出臺(tái)。

　　禁止任何美國(guó)公司，以公司員工名義或公司名義，向海外政府（或潛在政府官員）進(jìn)行腐敗性質(zhì)的付款（行賄），目的為取得或保持業(yè)務(wù)。

　　在大數(shù)據(jù)的背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)被逐漸淘汰，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會(huì)計(jì)已經(jīng)是目前市場(chǎng)的最新趨勢(shì)，對(duì)于有意向轉(zhuǎn)型成為管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員而言，CMA是不二選擇。為了讓考生更容易理解知識(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了cma的基礎(chǔ)知識(shí)，包括內(nèi)控的合理方式和審計(jì)的三大類型，來(lái)了解下吧。

　　cma重要考點(diǎn)之內(nèi)控的合理方式

　　內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可以通過(guò)以下三種方式提供合理保證

　　1、職責(zé)分離一不同的員工擔(dān)任不同的職能工作

　　2、賬簿記錄數(shù)據(jù)與資產(chǎn)實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對(duì)

　　3、保證資產(chǎn)安排的控制一只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的個(gè)人才能取得資產(chǎn)

　　職責(zé)分離的內(nèi)容：

　　良好的內(nèi)部控制制度有四大職能應(yīng)當(dāng)分離，并由不同的人來(lái)處理：1、事項(xiàng)執(zhí)行的授權(quán)，2、事項(xiàng)記錄，3、資產(chǎn)管理，4、定期盤點(diǎn)。

　　授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易本身是合法的。

　　記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。

　　資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制。

　　定期核對(duì)：定期對(duì)實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。

　　cma重要考點(diǎn)之審計(jì)的三種類型

　　1、財(cái)務(wù)審計(jì)是指分析一個(gè)實(shí)體對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)方法。由于內(nèi)部審計(jì)是先于外部審計(jì)，其目的不僅是為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告可以公允地反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，而且還能評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)是否符合國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，以此來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題，即發(fā)揮制約和預(yù)防的作用。

　　2、合規(guī)性審計(jì)是指對(duì)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)控制以及交易進(jìn)行檢查，判斷它們是否與現(xiàn)有的法律、準(zhǔn)則、

　　法規(guī)和程序相符合。通過(guò)合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師可以確認(rèn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)及其員工是否符合適用的法律法規(guī)。

　　3、經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指對(duì)組織內(nèi)部的不同職能進(jìn)行綜合檢查以評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效性。經(jīng)營(yíng)審計(jì)關(guān)注的是被評(píng)估活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和有效性。

　　政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)的區(qū)別包括目標(biāo)和對(duì)象不同、經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源不同、標(biāo)準(zhǔn)不同、取證權(quán)限不同以及解決問(wèn)題的方式不同幾方面。

　　1、目標(biāo)和對(duì)象不同：政府審計(jì)對(duì)政府的財(cái)政收支或國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，確定是否真實(shí)、合法以及具有效益；注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，是否公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　2、經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源不同：政府審計(jì)屬于政府行為，政府機(jī)關(guān)履行職責(zé)所用的經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，由同級(jí)人民政府予以保證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于市場(chǎng)行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾。

　　3、標(biāo)準(zhǔn)不同：政府審計(jì)依據(jù)為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

　　4、取證權(quán)限不同：政府審計(jì)有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限。獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很多程度上依賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。

　　5、解決問(wèn)題的方式不同：政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為可在職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。若企業(yè)拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需根據(jù)具體情況進(jìn)行反映，表現(xiàn)為出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　政府審計(jì)有哪些特點(diǎn)？

　　政府審計(jì)的特點(diǎn)包括具有審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的系統(tǒng)性以及審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)范圍的廣泛性。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特性是什么？

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特性為獨(dú)立性，需要可靠信息的第三者提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從而可以發(fā)表反映企業(yè)真實(shí)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)相比是注會(huì)審計(jì)難，注會(huì)審計(jì)站在社會(huì)審計(jì)的角度進(jìn)行的知識(shí)講授，層次深，難度大，審計(jì)中級(jí)講解的審計(jì)范圍廣，有審計(jì)相關(guān)知識(shí)和審計(jì)理論，考查大多為教材內(nèi)容，層次淺，難度小。

　　審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考試題型

　　審計(jì)中級(jí)的考試科目有《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》、《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》，《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題，《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、案例分析題，但這兩門的綜合分析題和案例分析題均以不定項(xiàng)選擇題的形式出現(xiàn)，因此審計(jì)中級(jí)的試題都是客觀題，沒(méi)有主觀題。

　　注會(huì)審計(jì)的考試題型是單選題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合題，簡(jiǎn)答題和綜合題為主觀題，重點(diǎn)考察考生的基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。

　　審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考查內(nèi)容

　　注會(huì)審計(jì)考察的內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理、審計(jì)測(cè)試流程、各類交易和賬戶余額的審計(jì)、特殊事項(xiàng)的考慮、完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量控制和職業(yè)道德等。

　　審計(jì)中級(jí)的《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考察宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和法律四個(gè)內(nèi)容；《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考察審計(jì)理論與方法和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)兩個(gè)內(nèi)容。

　　審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考試方式

　　注會(huì)審計(jì)考試采用閉卷、計(jì)算機(jī)化考試方式，考生在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。審計(jì)中級(jí)考試方式為分科閉卷筆試，考試采用填涂答題卡的方式作答。

　　審計(jì)師初級(jí)審計(jì)考《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》和《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》，考試時(shí)間均為2.5個(gè)小時(shí)，《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》試題類型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和綜合分析題；《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題類型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題以及案例分析題。

　　審計(jì)師初級(jí)審計(jì)學(xué)習(xí)方法

　　1、摘要學(xué)習(xí)法

　　在自學(xué)過(guò)程中，為更好提高學(xué)習(xí)效率，可以邊學(xué)習(xí)邊進(jìn)行摘要。在做同步練習(xí)題和自測(cè)題時(shí)，還要對(duì)平時(shí)的摘要進(jìn)行校對(duì)和更正，它有助于知識(shí)的深層理解。

　　2、邏輯分類法

　　自考復(fù)習(xí)階段，可適當(dāng)?shù)卮蚱平滩恼鹿?jié)的限制，按照全書的邏輯結(jié)構(gòu)，編制一個(gè)比較簡(jiǎn)明的邏輯關(guān)系圖表，這對(duì)于知識(shí)系統(tǒng)化，是一個(gè)很好的復(fù)習(xí)途徑。

　　3、做題拓展法

　　很多復(fù)習(xí)參考書的單選題，數(shù)量比較多，覆蓋面也很大。因此，在做單選題時(shí)，要全面考慮題目所包含的知識(shí)點(diǎn)、相互關(guān)系和可能出現(xiàn)的變型。

　　初級(jí)審計(jì)師的就業(yè)方向

　　可在大中型企業(yè)和跨國(guó)公司從事內(nèi)部審計(jì)工作，也可在政府審計(jì)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)從事審計(jì)檢查與鑒定工作，或者在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作。

　　審計(jì)師的工資受工作年限、工作經(jīng)驗(yàn)以及個(gè)人擁有的證書等級(jí)的影響較大，因此只有初級(jí)審計(jì)師證，工資并沒(méi)有很高，需要積累更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和考取更高級(jí)別的證書，才能拿到更高的工資。

　　從招聘數(shù)據(jù)來(lái)看，審計(jì)師行業(yè)中，工作年限在3-5年的薪資水平可以達(dá)到8000-10000元/月，而工資年限在10年以上的薪資水平部分可以達(dá)到20-30萬(wàn)/年。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)師是要取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書5年以上，擔(dān)當(dāng)部門經(jīng)理及以上職位5年以上，高級(jí)會(huì)計(jì)師或者相關(guān)高級(jí)職稱，熟悉國(guó)家審計(jì)相關(guān)法規(guī)、程序和方法，對(duì)內(nèi)外部控制有較強(qiáng)的平衡能力，豐富的專業(yè)技能及極強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力，具有較強(qiáng)的組織、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)能力。良好的職業(yè)道德操守和敬業(yè)精神。

總審計(jì)師的職責(zé)內(nèi)容

　　（一）參與公司指標(biāo)制定與績(jī)效考核，參加“三重一大”的評(píng)審；參與內(nèi)部控制的制度建立及執(zhí)行評(píng)估，參與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　（二）組織建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、審計(jì)制度建設(shè)；組織制定審計(jì)工作中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

　?。ㄈ┒酱?、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，并對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)總責(zé)。

　?。ㄋ模┙M織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并督促實(shí)施。

　?。ㄎ澹彾ü緝?nèi)部審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)組織審計(jì)成果運(yùn)用的落實(shí)和檢查工作。

　　（六）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。

總審計(jì)師的制度內(nèi)容

　　總審計(jì)師制度是確保內(nèi)部審計(jì)能夠有效、規(guī)范地開(kāi)展，充分保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，快速并有效完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)公司管理與治理的目標(biāo)。從而設(shè)立的總審計(jì)師制度，我國(guó)的總審計(jì)師制度首先在金融領(lǐng)域開(kāi)展，逐步拓展到大型央企，進(jìn)而向各類國(guó)企鋪開(kāi)。

審計(jì)的工作內(nèi)容

　　審計(jì)的工作內(nèi)容是要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，一般由審計(jì)經(jīng)理進(jìn)行，審計(jì)助理協(xié)助評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位，以及政府主管部門。

　　企業(yè)內(nèi)控制度指的是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，為的是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身，只為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括資產(chǎn)安全目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)。

　　資產(chǎn)安全目標(biāo)：促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。

　　合規(guī)目標(biāo)：促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)。守規(guī)矩，守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。

　　經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

　　戰(zhàn)略目標(biāo)：促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　報(bào)告目標(biāo)：促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效果和效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)做內(nèi)控的原因

　　企業(yè)做內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)人、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。

　　企業(yè)內(nèi)控的目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)層面控制什么意思

　　企業(yè)層面控制指的是對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的能夠具有重大影響，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目前規(guī)范了五類與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制。

　　一般業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制特別是與控制活動(dòng)、監(jiān)督控制相關(guān)，屬于更低、更詳細(xì)的層面。比如信息技術(shù)應(yīng)用控制。連續(xù)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制變化。而整體層面的內(nèi)部控制在企業(yè)較高層面運(yùn)行，比如控制環(huán)境。

　　企業(yè)內(nèi)控管理指的是采取對(duì)人、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)，目的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流進(jìn)行有效的管控；建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

　　企業(yè)內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的關(guān)鍵手段，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理職能有著重要影響，因此，企業(yè)必須重視內(nèi)控管理的巨大作用和關(guān)鍵地位，在具體的管理工作中，有目的地進(jìn)行內(nèi)控管理是提升效率和改進(jìn)質(zhì)量的途徑，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的改善和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控管理的目的

　　1、保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息可靠，能夠及時(shí)提供。

　　2、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，并能對(duì)其進(jìn)行有效使用。

　　3、保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效有秩序地進(jìn)行。

　　4、保證企業(yè)制定的各項(xiàng)制度、管理方針和措施的貫徹執(zhí)行。

　　5、盡可能壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)獲得更大的盈利。

　　6、且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，進(jìn)行預(yù)防和控制，以及及時(shí)、準(zhǔn)確地采取糾正措施。

企業(yè)內(nèi)控管理做什么工作

　　1、授權(quán)管理

　　授權(quán)管理指的是企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

　　2、審核批準(zhǔn)管理

　　企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性、合理性，以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，簽署意見(jiàn)并簽字、蓋章，作出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他決定。

　　3、職責(zé)分工管理

　　根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照精簡(jiǎn)、科學(xué)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成各負(fù)其責(zé)、各司其職、相互制約、便于考核的工作機(jī)制。

　　4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)管理

　　對(duì)于未經(jīng)授權(quán)的人員，企業(yè)應(yīng)限制對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取實(shí)物保管、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的完整和安全。

　　5、預(yù)算管理

　　企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，適時(shí)采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

　　企業(yè)內(nèi)控審計(jì)一般指內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)指的是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析和測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而鑒定內(nèi)部控制是否有效的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)檢查的內(nèi)容

　　1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

　　主要包括是否構(gòu)建員工培訓(xùn)、考核、輪崗等制度；員工是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力，尤其是內(nèi)部控制關(guān)鍵職位的員工是否具備與其職位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。是否按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。是否加強(qiáng)內(nèi)控關(guān)鍵職位員工的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

　　2、內(nèi)控管理制度的完善情況

　　主要包括內(nèi)部管理制度是否健全完善，實(shí)施是否有效。不兼容職位是否剝離，薪酬管理體系是否健全完善，內(nèi)部授權(quán)審批控制制度，重大事項(xiàng)決策會(huì)簽制度是否健全完善，是否依據(jù)本單位具體情況和權(quán)責(zé)平等原則成立聯(lián)合工作組，是否確定領(lǐng)導(dǎo)部門或領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。是否加強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管束，使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。是否構(gòu)建資產(chǎn)的日常管理制度和定期盤點(diǎn)制度，采用資產(chǎn)記錄、實(shí)體保管、定期盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算等措施，確保資產(chǎn)的安全完成。是否建立健全本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中是否明確規(guī)定了各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表格和票據(jù)，并要求相關(guān)人員按規(guī)定填寫、審核、歸檔和保管。是否建立健全與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息披露制度，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位具體情況，確定信息披露的內(nèi)容、范圍、方法和程序。

　　3、收支管理情況

　　主要包括是否實(shí)現(xiàn)收入的集中管理，是否按規(guī)定及時(shí)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供相關(guān)收入憑證，是否按規(guī)定保管和使用印章、票據(jù)；是否按規(guī)定審核各類支出憑證的真實(shí)性、合法性，是否存在利用虛假票據(jù)獲取資金的情況。

　　4、預(yù)算管理情況

　　主要包括本單位各部門在預(yù)算編制過(guò)程中是否有足夠的溝通和協(xié)調(diào)，預(yù)算編制是否與資產(chǎn)配置相結(jié)合，預(yù)算編制是否與具體工作相對(duì)應(yīng)；預(yù)算是否按照皮膚的金額和支出范圍執(zhí)行，進(jìn)度是否合理，是否沒(méi)有預(yù)算，是否超支等；最終賬目是否完整及時(shí)。

　　5、資產(chǎn)管理情況

　　主要包括資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)集中管理，使用責(zé)任是否明確，資產(chǎn)是否定期清點(diǎn)，賬實(shí)不符是否及時(shí)處理，資產(chǎn)是否按規(guī)定處置。

　　6、政府采購(gòu)管理情況

　　主要包括政策采購(gòu)業(yè)務(wù)是否按照預(yù)算、計(jì)劃和政策采購(gòu)規(guī)定組織實(shí)施，驗(yàn)收程序是否按照政策采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行，政府采購(gòu)相關(guān)檔案是否按照規(guī)定保存。

　　7、合同管理情況

　　主要包括是否實(shí)現(xiàn)合同案例管理，明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，有效監(jiān)督合同履行情況，構(gòu)建合同爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制。

　　8、建設(shè)項(xiàng)目管理情況

　　主要包括是否按預(yù)算投資，嚴(yán)格履行審批程序，構(gòu)建有效的招標(biāo)控制制度；是否存在截留、挪用、挪用或挪用建設(shè)項(xiàng)目資金的行為；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案是否按規(guī)定保管，交接手續(xù)是否及時(shí)辦理。

企業(yè)內(nèi)控五要素是什么

　　1、內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。

　　3、控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。

　　4、內(nèi)部控制信息和溝通，即評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。

　　5、內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性，有效性。

內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1、預(yù)防保護(hù)作用

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的在監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。

　　2、服務(wù)促進(jìn)作用

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，工作便利。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。

　　3、評(píng)價(jià)鑒證作用

　　內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

　　做好企業(yè)內(nèi)部控制管理，要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)；建立良好的信息溝通系統(tǒng)；建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制；還要提高企業(yè)員工素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度等等。

做好企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體措施

　　一、不相容崗位分離

　　這一措施在非常多的領(lǐng)域都適用，大到國(guó)家層面的三權(quán)分立，到現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的三會(huì)一層機(jī)制：股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，小到具體崗位設(shè)置，比如常說(shuō)的出納管錢不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢。

　　我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控流程時(shí)，就要考慮這招，否則會(huì)出現(xiàn)大漏洞。一般來(lái)說(shuō)把握這3個(gè)原則：

　　1、授權(quán)和執(zhí)行、執(zhí)行和審核、審核和記錄、保管和記錄相分離；

　　2、錢、物、賬最好分離，不要由一個(gè)管，要形成相互牽制；

　　3、一項(xiàng)業(yè)務(wù)一般包括計(jì)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核，這5個(gè)步驟，也最好不要由一個(gè)人全部負(fù)責(zé)。

　　二、授權(quán)審批

　　其實(shí)這點(diǎn)，主要是從內(nèi)控目標(biāo)中的提高經(jīng)營(yíng)效率來(lái)出發(fā)的。

　　因?yàn)槠髽I(yè)大了，公司領(lǐng)導(dǎo)就很難做到事必躬親，現(xiàn)代管理理論中認(rèn)為，一個(gè)人直接管理的人員以不超過(guò)7人為最佳，那么這就必然會(huì)涉及到授權(quán)。在內(nèi)控流程設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)于授權(quán)審批必須注意的是，授權(quán)一定是基于流程或系統(tǒng)的，也就是說(shuō)，有流程和系統(tǒng)會(huì)管控和監(jiān)督這個(gè)授權(quán)事項(xiàng)的執(zhí)行，否則授權(quán)后就可能“失控”。另外，還要考慮臨時(shí)性授權(quán)。

　　三、預(yù)算控制

　　全面預(yù)算管理是先進(jìn)的現(xiàn)代管理理念，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，其實(shí)就能很好地體現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要性。

　　四、經(jīng)營(yíng)分析

　　公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)之間都是有內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)的，我們可以用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析，計(jì)算各種指標(biāo)，比如投入產(chǎn)出、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等，通過(guò)指標(biāo)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題。

　　五、流程表單控制

　　在做內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，我們經(jīng)常說(shuō)的一個(gè)思路就是“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”，什么意思？其實(shí)就是用流程表單來(lái)固化和承載內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制點(diǎn)。

　　一個(gè)企業(yè)的表單混亂，那么它的財(cái)務(wù)賬肯定不順，因?yàn)闊o(wú)法從表單中拿到財(cái)務(wù)需要的數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)賬亂，那么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)肯定也亂，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)亂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)就會(huì)亂。

　　六、績(jī)效考核

　　你想要得到什么，那么就考核什么。只有制度、流程和表單，沒(méi)有考核，那么這個(gè)制度流程和表單都將是蒼白無(wú)力的，請(qǐng)用績(jī)效考核來(lái)保障它們得到有力執(zhí)行。

　　七、實(shí)物控制

　　不能夠只是在辦公室里對(duì)數(shù)據(jù)，看報(bào)表，要去現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)實(shí)物情況，并且與賬上核對(duì)。

　　八、建立防舞弊機(jī)制

　　要做到事前有告知，事中有制度，事后有檢查，通過(guò)防舞弊機(jī)制，形成內(nèi)控機(jī)制的閉關(guān)管理，建立、完善舉報(bào)投訴制度。

企業(yè)內(nèi)控是什么意思

　　企業(yè)內(nèi)控指的是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身。企業(yè)內(nèi)控旨在為企業(yè)提供合理的保證。

企業(yè)為什么要做內(nèi)控

　　企業(yè)做內(nèi)控的原因是：內(nèi)控能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。

　　企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制。

　　企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)是為企業(yè)提供合理的保證，內(nèi)控的意義在于企業(yè)對(duì)員工的生產(chǎn)安全、信息安全等方面能夠合理控制。企業(yè)內(nèi)控制度是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和全體員工實(shí)施的，是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段。

企業(yè)內(nèi)控具體作用

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)控能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

　　健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控能夠維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整

　　健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)控能夠保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施

　　貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)控能夠有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

　　（五）促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)

　　健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過(guò)工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

　　總體而言，在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力的關(guān)鍵措施就是加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

企業(yè)內(nèi)控應(yīng)采取哪些措施

　　企業(yè)內(nèi)部控制可以采取的措施包括：

　?。?）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；

　?。?）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)；

　?。?）加強(qiáng)內(nèi)部管理控制；

　　（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制；

　?。?）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策者的控制。

　　另外，內(nèi)部控制要做到全過(guò)程控制：

　　（1）要注重事前控制，

　　（2）要加強(qiáng)事中控制，也叫現(xiàn)場(chǎng)控制；

　?。?）要做好事后控制，也叫反饋控制。

　　其次，內(nèi)部控制要做到全員控制：

　?。?）要明確界定崗位職責(zé)權(quán)限，

　?。?）樹立以人為本的管理理念，

　?。?）發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制作用，調(diào)動(dòng)全員積極性。

企業(yè)內(nèi)控是什么意思

　　企業(yè)內(nèi)控的意思是，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的控制制度，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目標(biāo)只為企業(yè)提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身。

　　對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)控是至關(guān)重要的，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、完善公司治理的有效途徑。但一些企業(yè)對(duì)自身存在的內(nèi)部控制問(wèn)題沒(méi)有采取措施，這樣消極的態(tài)度和做法將可能導(dǎo)致企業(yè)管理效率下降，置企業(yè)于風(fēng)險(xiǎn)之中。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境不合理

　　在我國(guó)企業(yè)中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不足。在高度集權(quán)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一個(gè)人說(shuō)了算。內(nèi)部控制的執(zhí)行很可能會(huì)影響領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和威信，降低領(lǐng)導(dǎo)的工作效率，基于這種情況，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制只能是走形式了。而在一些中小企業(yè)中，有些領(lǐng)導(dǎo)尚未對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行效率低下，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)工作秩序混亂、核算不實(shí)，造成會(huì)計(jì)信息失真。

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視

　　忽視風(fēng)險(xiǎn)提示將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。我國(guó)部分企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)過(guò)分重視企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，忽視了經(jīng)營(yíng)狀況和資金周轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；而許多金融機(jī)構(gòu)為了在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)有利地位，變相提高利率，形成惡性競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)其中的金融風(fēng)險(xiǎn)缺乏慎重考慮、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。根據(jù)2016年銀監(jiān)會(huì)調(diào)查的最新數(shù)據(jù)顯示，本年第三季度末我國(guó)商業(yè)銀行的不良貸款率連續(xù)12個(gè)季度上升，不良率高達(dá)1.16%，創(chuàng)下四年新高。不良貸款率增加了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ┛刂苹顒?dòng)落實(shí)不足

　　在某些企業(yè)中，企業(yè)根本不重視職務(wù)分離，為了減少聘請(qǐng)人員開(kāi)支，由出納擔(dān)任會(huì)計(jì)，記賬人員和查賬人員往往是同一人。

　　這樣的崗位設(shè)置往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。有的企業(yè)缺乏透明的采購(gòu)過(guò)程，采購(gòu)付款環(huán)節(jié)中存在大量違規(guī)行為：虛開(kāi)發(fā)票、銷售代表索取回扣、暗箱操作等。這些行為導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)物資價(jià)格過(guò)高，質(zhì)量較差，影響資金使用效率。企業(yè)在預(yù)算控制方面也存在浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。由于部門負(fù)責(zé)人對(duì)管理費(fèi)用等有審批權(quán)，但有些企業(yè)并未指定具體的開(kāi)支范圍，導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制不完善

　　有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但卻形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)出納卞中利用職務(wù)之便，偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證貪污2億元的公款便是最好的例子。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。然而這兩項(xiàng)監(jiān)督交錯(cuò)復(fù)雜，有時(shí)又相互推卸責(zé)任，組織間的橫向溝通不順暢，很難形成強(qiáng)大有效的外部監(jiān)督體系。而且國(guó)家法律對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況缺乏必要的獎(jiǎng)懲制度。

如何完善企業(yè)內(nèi)控制度

　?。?）明確合理的職責(zé)分工制度。

　?。?）勝任的工作人員。

　?。?）嚴(yán)格的審批檢查制度。

　?。?）有效的內(nèi)部審計(jì)制度。

　?。?）健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。

　?。?）嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。

企業(yè)為什么要做內(nèi)控

　　企業(yè)內(nèi)控能夠保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。

課程背景

　　稅收負(fù)擔(dān)的輕重直接關(guān)系到企業(yè)實(shí)得利益的多寡，由于對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，很多企業(yè)到最后才發(fā)現(xiàn)自己交了很多不該交的稅，痛心疾首之余，苦于思索應(yīng)對(duì)良策。

　　公司想要節(jié)省稅務(wù)成本，但不知該從何處入手，稅務(wù)籌劃究竟怎么做？

　　稅收政策與稅務(wù)法規(guī)總在變，我們的企業(yè)適用哪些優(yōu)惠政策，總是弄不清楚？怎么創(chuàng)造條件讓企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠政策的要求？

　　聽(tīng)說(shuō)不同的業(yè)務(wù)結(jié)算條款和銷售方式都會(huì)影響稅額計(jì)算，一進(jìn)一出影響稅額不小，怎么讓業(yè)務(wù)部門配合修改合同條款？不同投資方式會(huì)影響未來(lái)企業(yè)調(diào)整架構(gòu)時(shí)的稅負(fù)，一旦初始投資結(jié)構(gòu)不合理，將產(chǎn)生大量超額稅負(fù)，如何讓老板改變主意？

　　稅務(wù)管理與籌劃的核心并不是稅負(fù)“最低”，而是尋找適合企業(yè)的整體稅負(fù)“最優(yōu)”。稅收風(fēng)險(xiǎn)也不是在其出現(xiàn)時(shí)才想方設(shè)法解決，而是要建立完善的稅收內(nèi)控體系，從源頭遏制風(fēng)險(xiǎn)。

課程收益

　　【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新國(guó)家財(cái)稅政策，全方位剖析企業(yè)常規(guī)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控】站在企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等角度，建立稅務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【前沿方法引入】從各大稅種入手，解密稅務(wù)籌劃中的關(guān)鍵點(diǎn)，助力企業(yè)降低稅務(wù)成本

　　【豐富案例講解】結(jié)合案例全面理解與掌握所得稅、增值稅等日常風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及合理規(guī)劃方式

課程對(duì)象

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)

　　◆其他具有一定財(cái)稅工作年限的財(cái)稅人員

課程大綱

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課程背景

　　本課程通過(guò)基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引出集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系的建設(shè)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的講解，由淺至深，由點(diǎn)到面，幫助學(xué)員了解內(nèi)控體系并深入理解集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性以及針對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的全面內(nèi)控體系的建設(shè)，樹立集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提高集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的水平，明確基于內(nèi)控體系的集團(tuán)化運(yùn)作，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)充滿自信的站在同行的前列。

　　達(dá)沃斯世界經(jīng)濟(jì)論壇公布的今年《世界金融開(kāi)發(fā)報(bào)告》中，加拿大位列最具競(jìng)爭(zhēng)力經(jīng)濟(jì)體第九，中國(guó)位居第29位。追根溯源，加拿大相對(duì)穩(wěn)健的金融體系、審慎的監(jiān)管制度和完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系是成功避險(xiǎn)的主因，其穩(wěn)健與審慎的風(fēng)險(xiǎn)管控體系對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要的借鑒意義。如何系統(tǒng)化地建立一套涵蓋內(nèi)部控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而，并對(duì)那些會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理，已被越來(lái)越多的企業(yè)提上議事日程。

課程收益

　　了解集團(tuán)型公司所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　明確集團(tuán)管控的特殊性以及與個(gè)體管控的區(qū)別和聯(lián)系

　　掌握如何建立有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　掌握集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

　　了解集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和優(yōu)化措施

課程收益

　　了解集團(tuán)型公司所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　明確集團(tuán)管控的特殊性以及與個(gè)體管控的區(qū)別和聯(lián)系

　　掌握如何建立有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　掌握集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

　　了解集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和優(yōu)化措施

課程對(duì)象

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課程背景

　　A公司花了幾百萬(wàn)的咨詢費(fèi)，終于制定出了像磚頭一樣厚的內(nèi)控手冊(cè)，還特別成立了內(nèi)控部門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行效果。按說(shuō)，內(nèi)控應(yīng)該是有用的。但是公司很多人表示越來(lái)越看不明白內(nèi)控的價(jià)值了。內(nèi)控似乎就是在查簽字蓋章，看不出來(lái)這個(gè)工作對(duì)公司有創(chuàng)造什么新的價(jià)值。對(duì)于內(nèi)控人員來(lái)說(shuō)，內(nèi)控工作也做得越來(lái)越?jīng)]有成就感，也不知道有什么前途——其實(shí)這就走入了內(nèi)控的誤區(qū)，也是內(nèi)控1.0做法，目前我們已經(jīng)邁進(jìn)內(nèi)控2.0時(shí)代。。。

　　內(nèi)控2.0與內(nèi)控1.0相比有哪些新變化？主要亮點(diǎn)是什么？

　　做內(nèi)控是不是就意味著要制定很多制度，然后宣貫執(zhí)行？?jī)?nèi)控的本質(zhì)？

　　財(cái)務(wù)部門總感覺(jué)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控執(zhí)行打折，如何讓業(yè)務(wù)部門發(fā)自內(nèi)心地支持并執(zhí)行內(nèi)控？

　　互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，如何通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決內(nèi)控難題？

　　內(nèi)控人員如何突破傳統(tǒng)角色定位和思維來(lái)保證企業(yè)內(nèi)控價(jià)值提升？

課程收益

　　【掌握內(nèi)控思維】學(xué)習(xí)內(nèi)控2.0時(shí)代的新理念以及內(nèi)控思維的方法論

　　【明確內(nèi)控難點(diǎn)】熟悉內(nèi)控實(shí)施中的難點(diǎn)以及突破難點(diǎn)的方法與技巧

　　【了解內(nèi)控趨勢(shì)】理解互聯(lián)網(wǎng)思維的核心，學(xué)會(huì)如何運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維解決內(nèi)控難題

　　【提升內(nèi)控價(jià)值】掌握落實(shí)內(nèi)控的方法，提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率，達(dá)到降本增效的目標(biāo)

課程對(duì)象

　　◆董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高管

　　◆內(nèi)控總監(jiān)、內(nèi)審總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　◆內(nèi)控、內(nèi)審相關(guān)人員

課程大綱

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　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這種背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。本文將以華為為例，探討內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐，以期為其他企業(yè)提供借鑒。

　　一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 >>>

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、流程和方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的過(guò)程。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)在面臨各種不確定性因素時(shí)，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的過(guò)程。

　　內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著密切的聯(lián)系。一方面，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的支持。另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要借助內(nèi)部控制的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　二、華為集團(tuán)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐 >>>

　　1.建立健全內(nèi)部控制體系

　　華為集團(tuán)高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過(guò)制定《華為基本法》、《華為公司治理綱要》等一系列規(guī)章制度，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要求。同時(shí)，華為還設(shè)立了專門的內(nèi)控部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的規(guī)劃、實(shí)施和監(jiān)督。

　　2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

　　華為集團(tuán)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別和評(píng)估。此外，華為還建立了風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行歸檔和整理，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。

　　3.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

　　針對(duì)識(shí)別和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，華為集團(tuán)制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這些策略包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受等。通過(guò)實(shí)施這些策略，華為能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

　　華為集團(tuán)重視內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作，通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)。同時(shí)，華為還建立了內(nèi)部舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工積極舉報(bào)違規(guī)行為，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。

　　5.提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　華為集團(tuán)認(rèn)為，員工是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。因此，華為注重提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。

　　三、新形勢(shì)下融資租賃項(xiàng)目評(píng)審、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與風(fēng)控實(shí)務(wù) >>>

　　在新形勢(shì)下，融資租賃項(xiàng)目面臨著諸多挑戰(zhàn)，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、監(jiān)管政策變化等。為了確保融資租賃項(xiàng)目的順利實(shí)施，企業(yè)需要加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和風(fēng)控實(shí)務(wù)。具體措施包括：

　　1.完善項(xiàng)目評(píng)審體系：企業(yè)應(yīng)建立完善的項(xiàng)目評(píng)審體系，對(duì)融資租賃項(xiàng)目進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確保項(xiàng)目的可行性和合規(guī)性。

　　2.優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)，以提高融資租賃項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.加強(qiáng)風(fēng)控實(shí)務(wù)：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)控制度，加強(qiáng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目的監(jiān)控和管理，確保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

　　四、企業(yè)上市融資、資本路徑規(guī)劃及實(shí)務(wù)創(chuàng)新 >>>

　　隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)選擇通過(guò)上市融資來(lái)籌集資金。為了確保上市融資的順利進(jìn)行，企業(yè)需要進(jìn)行資本路徑規(guī)劃和實(shí)務(wù)創(chuàng)新。具體措施包括：

　　1.制定資本路徑規(guī)劃：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境，制定合理的資本路徑規(guī)劃，以確保上市融資的成功實(shí)施。

　　2.加強(qiáng)信息披露：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息披露工作，確保投資者能夠充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，提高投資者的信心。

　　3.創(chuàng)新實(shí)務(wù)操作：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化和監(jiān)管政策的變化，不斷創(chuàng)新實(shí)務(wù)操作，提高上市融資的效率和成功率。

　　五、投資并購(gòu)中的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) >>>

　　在投資并購(gòu)過(guò)程中，交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)合理的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)能夠降低并購(gòu)成本、提高并購(gòu)效率，并有助于實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。具體措施包括：

　　1.明確并購(gòu)目標(biāo)：企業(yè)在進(jìn)行投資并購(gòu)時(shí)，應(yīng)明確并購(gòu)目標(biāo)，確保并購(gòu)活動(dòng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

　　2.選擇合適的并購(gòu)方式：企業(yè)應(yīng)根據(jù)并購(gòu)目標(biāo)和企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇合適的并購(gòu)方式，如股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等。

　　3.設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)并購(gòu)目標(biāo)和并購(gòu)方式，設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)，以降低并購(gòu)成本、提高并購(gòu)效率。

　　六、上市公司信息披露與投資者關(guān)系管理 >>>

　　上市公司信息披露是投資者做出投資決策的重要依據(jù)。為了維護(hù)投資者的利益，上市公司應(yīng)加強(qiáng)信息披露和投資者關(guān)系管理。具體措施包括：

　　1.完善信息披露制度：上市公司應(yīng)建立健全信息披露制度，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

　　2.加強(qiáng)投資者關(guān)系管理：上市公司應(yīng)加強(qiáng)投資者關(guān)系管理，通過(guò)舉辦投資者說(shuō)明會(huì)、發(fā)布投資者關(guān)系報(bào)告等方式，與投資者保持良好的溝通和互動(dòng)。

　　3.提高信息披露質(zhì)量：上市公司應(yīng)提高信息披露的質(zhì)量，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，提高信息披露的透明度和可理解性。

　　總之，內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在新形勢(shì)下應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。華為集團(tuán)在這方面的實(shí)踐為我們提供了寶貴的借鑒。其他企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力。

目前，我國(guó)稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎(chǔ)上，全面強(qiáng)化了企業(yè)合法納稅的意識(shí)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，不可避免地會(huì)面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中包括政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效力，以及企業(yè)內(nèi)部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內(nèi)部控制角度入手，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，在降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

01

加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，注重隊(duì)伍培養(yǎng)

為構(gòu)建完善有效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務(wù)法律法規(guī)、執(zhí)行準(zhǔn)則等內(nèi)容，明確新時(shí)代自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展定位，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構(gòu)建實(shí)踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債率、現(xiàn)金流等因素，單獨(dú)成立專門的稅務(wù)管理部門，明確風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標(biāo)任務(wù)，確保各項(xiàng)稅務(wù)執(zhí)行活動(dòng)的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的培養(yǎng)建設(shè)。

具體而言，企業(yè)可結(jié)合COSO內(nèi)控建設(shè)理論與優(yōu)秀案例，以內(nèi)控管理為切入點(diǎn)，全面構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并加強(qiáng)知識(shí)講座、宣傳教育，讓整個(gè)企業(yè)上下都明確內(nèi)部控制的價(jià)值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務(wù)工作者的知識(shí)，提高他們的能力素養(yǎng)，引導(dǎo)相關(guān)人員樹立正確風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，為實(shí)現(xiàn)二者的整合應(yīng)用夯實(shí)基礎(chǔ)。

02

做好動(dòng)態(tài)識(shí)別，完善評(píng)估機(jī)制

1、做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生階段與管控重點(diǎn)的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別。

首先，做好戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務(wù)管理主要由投融資管理、利益分配等構(gòu)成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)差異的產(chǎn)生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本結(jié)構(gòu)的顯著改變，就會(huì)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅項(xiàng)目管理形式產(chǎn)生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在分配方式、安排變化對(duì)股東稅務(wù)所產(chǎn)生的影響方面。

其次，做好運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在生產(chǎn)、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

日常風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面，即會(huì)計(jì)核算、申報(bào)執(zhí)行、稅企關(guān)系。目前，我國(guó)稅法體系調(diào)整的關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，稅法法律法規(guī)內(nèi)容較多，且變動(dòng)較為頻繁，使得企業(yè)對(duì)政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估體系時(shí)，可采用小組討論、問(wèn)卷調(diào)查等定性分析方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后結(jié)合具體表現(xiàn)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。

一般來(lái)講，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、嚴(yán)重性和影響力三大指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行五個(gè)等級(jí)的界定評(píng)判，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可忽略，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)要酌情關(guān)注并采取控制措施，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)需要認(rèn)真關(guān)注并進(jìn)行及時(shí)反饋，同時(shí)采取針對(duì)性應(yīng)對(duì)策略，四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注并啟動(dòng)應(yīng)急防控機(jī)制，五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)管理者和專門負(fù)責(zé)人予以高度重視，及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)整改過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

03

規(guī)范運(yùn)維流程，提高內(nèi)控效力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵是依托內(nèi)控機(jī)制對(duì)相關(guān)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對(duì)此，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)維流程，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)，全面提高內(nèi)控效力。

目前，企業(yè)稅務(wù)管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行效力較低所帶來(lái)的一系列問(wèn)題，如員工專業(yè)能力較低帶來(lái)的稅務(wù)操作不規(guī)范、流程處理不標(biāo)準(zhǔn)、問(wèn)題反饋不及時(shí)等問(wèn)題。如何對(duì)稅務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無(wú)疑是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務(wù)問(wèn)題的處理中，會(huì)因?yàn)橹T多因素而耽誤進(jìn)程，尤其是制造企業(yè)，因每一個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都存在涉稅問(wèn)題，處理起來(lái)就十分復(fù)雜且難度較大，稍有不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)稅務(wù)處理的延后，進(jìn)而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務(wù)處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構(gòu)建專項(xiàng)、高效的涉稅問(wèn)題處理機(jī)制，如RPA就是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，利用數(shù)字技術(shù)解決傳統(tǒng)稅務(wù)處理中繁瑣、重復(fù)的工作，在優(yōu)化稅務(wù)流程的同時(shí)，將相關(guān)財(cái)會(huì)人員解放出來(lái)，以便將更多人力資源投入后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控執(zhí)行中，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效力。最后，企業(yè)要加強(qiáng)員工綜合素養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全面降低稅務(wù)成本，釋放內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)效能。

另外，企業(yè)在具體運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中，內(nèi)控作為貫穿始終的重要機(jī)制，廣泛涉及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織模式、預(yù)算管理、資金管理、投融資管理等內(nèi)容，所以內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與運(yùn)行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程提供制度保障，確保稅務(wù)管理及內(nèi)部控制運(yùn)維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構(gòu)建過(guò)程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)原有內(nèi)控流程進(jìn)行改造升級(jí)，構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)急處理機(jī)制，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范的力度。其次，企業(yè)要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的內(nèi)控管理體系，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國(guó)財(cái)稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務(wù)管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據(jù)先行財(cái)稅制度和政策內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并引導(dǎo)相關(guān)人員在稅務(wù)工作中加強(qiáng)貫徹執(zhí)行，以降低稅費(fèi)核算、繳納流程等可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響。

04

強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)監(jiān)督具有非常重要的促進(jìn)作用，在解決管理無(wú)序、權(quán)責(zé)不明等問(wèn)題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)控審計(jì)，成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門，然后其他部門進(jìn)行協(xié)同配合，針對(duì)國(guó)家各項(xiàng)稅務(wù)政策及制度內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，并根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，定期開(kāi)展專題會(huì)議，確保決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的有效制衡，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控問(wèn)題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控審計(jì)，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)督和精準(zhǔn)執(zhí)行，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的有效落實(shí)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范控制，并重點(diǎn)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況、負(fù)責(zé)人履職情況、權(quán)力制約情況等進(jìn)行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點(diǎn)對(duì)程序優(yōu)化與執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個(gè)動(dòng)態(tài)長(zhǎng)期推進(jìn)的過(guò)程，內(nèi)容包括：

根據(jù)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行評(píng)判;

外部市場(chǎng)信息與企業(yè)內(nèi)部信息是否存在較大出入，是否會(huì)引發(fā)異常風(fēng)險(xiǎn);

企業(yè)內(nèi)部管理人員是否有著明確的責(zé)權(quán)范圍界定，是否存在越權(quán)行使的問(wèn)題;

企業(yè)各業(yè)務(wù)流程是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范疏漏，是否存在沒(méi)有被識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);

針對(duì)已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性應(yīng)對(duì)方案等。

專項(xiàng)監(jiān)管就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大調(diào)整或需要對(duì)某一重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，要對(duì)上述調(diào)整或決策過(guò)程中的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關(guān)信息獲取也是較為困難的，所以需要通過(guò)轉(zhuǎn)向監(jiān)督進(jìn)行動(dòng)態(tài)把控和精準(zhǔn)評(píng)估。

此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部涉稅人員可能會(huì)因經(jīng)驗(yàn)不足而無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督，所以可聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?shí)施內(nèi)部專項(xiàng)監(jiān)督，并針對(duì)監(jiān)督過(guò)程中已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)給出相應(yīng)監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范常態(tài)實(shí)施的前提，專項(xiàng)監(jiān)督程序則是對(duì)企業(yè)在重大決策時(shí)發(fā)生不常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)監(jiān)督，二者整合應(yīng)用才能最大程度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要性和可行性，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，從內(nèi)部控制目標(biāo)入手，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建，并在二者整合應(yīng)用中，做好稅務(wù)管理環(huán)境、體系、隊(duì)伍等的建設(shè)工作，在協(xié)同配合中切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防控效力，助推企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

中國(guó)A股已正式邁入“全面注冊(cè)制”時(shí)代，監(jiān)管層更加重視擬IPO企業(yè)的信息披露，強(qiáng)調(diào)合規(guī)披露、規(guī)范運(yùn)營(yíng)的趨勢(shì)逐步加強(qiáng)。

上市企業(yè)財(cái)務(wù)門檻有所降低，但內(nèi)控問(wèn)題要求趨嚴(yán)，因此企業(yè)如何順應(yīng)監(jiān)管的這一趨勢(shì)要求是首要面臨的一道難題。全面注冊(cè)制之后出現(xiàn)首例因注冊(cè)批文到期而IPO失敗的案例，而這家企業(yè)的主要問(wèn)題就是內(nèi)部控制及管理存在缺陷，且未在相關(guān)年報(bào)及招股說(shuō)明書等文件中披露上述事項(xiàng)。證監(jiān)會(huì)《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條規(guī)定發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司 運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。本文將從多個(gè)案例分析IPO審議中內(nèi)控問(wèn)題到底問(wèn)什么?幫助企業(yè)了解在A股IPO過(guò)程中應(yīng)如何順應(yīng)監(jiān)管趨勢(shì)，滿足監(jiān)管要求。

IPO內(nèi)控的問(wèn)詢問(wèn)題

從IPO終止企業(yè)關(guān)于內(nèi)控制度問(wèn)詢問(wèn)題來(lái)看，監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控問(wèn)題主要包括：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，資金占用、資金管理問(wèn)題，業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等，具體類別被提及的案例如下：

一、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控是否規(guī)范

1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2024年1月18日終止)請(qǐng)發(fā)行人：(1)說(shuō)明無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為和通過(guò)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行轉(zhuǎn)貸融資的具體情況，是否違反《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及其他有關(guān)法律法規(guī)，是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰，最近一期仍在發(fā)生的原因，發(fā)行人內(nèi)控措施是否健全有效。(2)說(shuō)明題述不規(guī)范行為發(fā)生的具體情況，包括金額、時(shí)間及原因，上述財(cái)務(wù)不規(guī)范行為履行的內(nèi)部決策程序，發(fā)行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況，內(nèi)控措施是否健全、有效;最后一個(gè)審計(jì)截止日后是否仍然存在財(cái)務(wù)不規(guī)范行為。2、深圳**精密給藥系統(tǒng)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2024年1月8日終止)請(qǐng)發(fā)行人：(1)說(shuō)明發(fā)行人客戶通過(guò)第三方回款的具體原因，發(fā)行人針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形采取的整改措施，期后是否未發(fā)生新的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形，整改后內(nèi)控制度運(yùn)行情況及有效性。(2)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》第5-8條財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的要求，自查并說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。3、天津**堂集團(tuán)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年9月7日終止)請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開(kāi)發(fā)行上市審核問(wèn)答》問(wèn)題 25 的要求，補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否存在轉(zhuǎn)貸、第三方回款等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。若存在，請(qǐng)說(shuō)明整改措施，是否存在被行政主管機(jī)構(gòu)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年8月29日終止)請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿(mào)公司代為支付的具體情況，指定回款的原因、終止合作的原因，發(fā)行人 2021 年以來(lái)是否與該客戶關(guān)聯(lián)方或產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)客戶等進(jìn)行合作。

請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)，并結(jié)合《審核問(wèn)答》問(wèn)題 26 的要求說(shuō)明發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全、有效。

二、資金占用問(wèn)題

1、**重機(jī)股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年1月24日終止)

請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：(1)逐項(xiàng)列示關(guān)聯(lián)方資金拆借的時(shí)間和金額，具體資金來(lái)源、實(shí)際流向，是否存在將資金回流至發(fā)行人和實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人的客戶或供應(yīng)商的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(2)公司防止關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)控制度建設(shè)情況及有效性，保障相關(guān)制度措施有效執(zhí)行的具體手段。

2、北京**科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年9月5日終止)

公司在報(bào)告期內(nèi)存在實(shí)際控制人占用公司資金的情況。

請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：

(1)年終獎(jiǎng)重新分配的具體事項(xiàng)，相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響，需要重新分配的原因，所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)合規(guī)性。

(2)個(gè)人卡事項(xiàng)影響的科目較多的原因，相關(guān)影響金額與發(fā)生額的匹配性，是否存在未提供的個(gè)人卡事項(xiàng)。(3)理財(cái)購(gòu)買及贖回、個(gè)人卡間相互轉(zhuǎn)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)。(4)各期個(gè)人卡借款事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的對(duì)象、原因、流出流入金額的匹配性、相關(guān)外部證據(jù)的充分性，未訪談的具體情形。(5)相關(guān)個(gè)人卡與發(fā)行人實(shí)控人控制的公司往來(lái)流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度通過(guò) OA 審批流程付款的合理性及相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、內(nèi)控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年8月10日終止)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在通過(guò)員工個(gè)人賬戶收付款、第三方代收貨款、關(guān)聯(lián)方代收貨款、與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借等情形。請(qǐng)發(fā)行人：(1)說(shuō)明各類第三方回款產(chǎn)生的具體原因、對(duì)應(yīng)的客戶情況，是否符合自身經(jīng)營(yíng)模式特點(diǎn)，第三方回款的付款方是否為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關(guān)銷售收入是否勾稽一致，是否具有可驗(yàn)證性，是否影響銷售循環(huán)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。(2)說(shuō)明存在較多個(gè)人賬戶收取貨款的原因，同行業(yè)可比公司是否存在類似情形。(3)說(shuō)明內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年4月27日終止)根據(jù)申報(bào)材料，(1)發(fā)行人于 2021 年 12 月存在轉(zhuǎn)貸行為，轉(zhuǎn)貸交易對(duì)手為武漢恒龍包裝有限公司，金額 2,000 萬(wàn)元。(2)2019 年通過(guò)發(fā)行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款，合計(jì)金額 114.73 萬(wàn)元。(3)報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方資金拆借情形。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：(1)轉(zhuǎn)貸融資的背景，參與轉(zhuǎn)貸的公司基本情況及主營(yíng)業(yè)務(wù)，與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的關(guān)系;(2)通過(guò)發(fā)行人員工代收款項(xiàng)的原因及合理性，是否存在其他由員工代收貨款的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(3)關(guān)聯(lián)方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況，約定的借款利率是否符合市場(chǎng)水平，是否存在關(guān)聯(lián)方代墊成本、費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師結(jié)合科創(chuàng)板審核問(wèn)答相關(guān)要求，說(shuō)明針對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控整改規(guī)范情況及首次申報(bào)審計(jì)截止日后是否出現(xiàn)類似或其他不規(guī)范情形所履行的核查程序、核查證據(jù)及核查結(jié)論。三、經(jīng)營(yíng)相關(guān)內(nèi)控

1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2024年1月17日終止)

結(jié)合報(bào)告期內(nèi)主要研發(fā)成果和在研項(xiàng)目投入情況、主要研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)過(guò)程、研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)在設(shè)備、工藝、人員、地理位置上的區(qū)分情況等，說(shuō)明發(fā)行人研發(fā)投入較高且研發(fā)費(fèi)用率大幅高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性，研發(fā)費(fèi)用中投料數(shù)量和金額與研發(fā)產(chǎn)出的匹配關(guān)系、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)與同行業(yè)可比公司的差異情況、發(fā)行人研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算的準(zhǔn)確性。

2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問(wèn)詢，2023年12月31日終止)

補(bǔ)充說(shuō)明上述違規(guī)事項(xiàng)的具體情況，出現(xiàn)違規(guī)的具體環(huán)節(jié)及流程，發(fā)行人后續(xù)整改措施及其有效性，發(fā)行人關(guān)于第三方檢測(cè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全、完善;上述事項(xiàng)是否對(duì)發(fā)行人后續(xù)業(yè)務(wù)承接構(gòu)成重大不利影響。

3、北京**科技股份有限公司(第二輪問(wèn)詢，2023年9月5日終止)

請(qǐng)發(fā)行人：

(1)補(bǔ)充說(shuō)明在針對(duì)“是否實(shí)施未簽約項(xiàng)目”的內(nèi)控過(guò)程中，通過(guò)審批和未通過(guò)審批項(xiàng)目的占比情況，發(fā)行人上述內(nèi)控措施的有效性。(2)說(shuō)明在 2022 年預(yù)計(jì)收入變動(dòng)較小的情況下，2022 年 9 月末未完工項(xiàng)目實(shí)施成本中的職工薪酬遠(yuǎn)高于 2021 年度營(yíng)業(yè)成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人將未簽約項(xiàng)目成本確認(rèn)為存貨的合規(guī)性。(4)補(bǔ)充說(shuō)明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項(xiàng)目存貨的后續(xù)簽約情況，若仍保持在較低水平請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。(5)補(bǔ)充說(shuō)明項(xiàng)目已實(shí)施但最終未簽約項(xiàng)目的金額和占比情況，發(fā)行人的會(huì)計(jì)處理方法及其合規(guī)性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問(wèn)詢，2023年9月4日終止)說(shuō)明廢料銷售的數(shù)量、價(jià)格、主要客戶，銷售數(shù)量與產(chǎn)量、廢品率變動(dòng)的匹配情況，廢料銷售的定價(jià)依據(jù)及銷售單價(jià)變動(dòng)合理性，不同客戶廢料價(jià)格差異的情況與原因，收入波動(dòng)的合理性，廢料銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性?？偨Y(jié)及建議

總體來(lái)說(shuō)，未來(lái)內(nèi)部控制仍將是擬上市企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的重要領(lǐng)域。上市程序極具挑戰(zhàn)，需要很大程度的投入并按既定時(shí)間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應(yīng)在恰當(dāng)且盡早的時(shí)間著手準(zhǔn)備，在首次上市過(guò)程中規(guī)劃好每個(gè)階段的工作，建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控合規(guī)體系，不要讓內(nèi)控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。

IPO企業(yè)內(nèi)控建設(shè)主要有兩個(gè)方面：1、建設(shè)內(nèi)容上應(yīng)滿足財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求;2、關(guān)注合規(guī)化問(wèn)題，特別是稅務(wù)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域合規(guī)化問(wèn)題。任何可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告均依賴于良好的內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生到財(cái)務(wù)報(bào)告生成全過(guò)程是合理有效的。

企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，可以考慮從下列方面入手：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的合規(guī)指導(dǎo)，提高公司高級(jí)管理層的合規(guī)觀念，明確管理層的合規(guī)責(zé)任是提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的基礎(chǔ)保障和核心要素，奠定管理層合規(guī)基調(diào)。利用技術(shù)手段、推動(dòng)合規(guī)監(jiān)管，將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理流程(包括銷售流程、報(bào)銷流程)線上化，利用技術(shù)工具監(jiān)控，識(shí)別異常。

　　在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，賬務(wù)處理程序不僅是財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的保障，更是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)賬務(wù)處理提出了明確的要求，規(guī)定了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性。非流動(dòng)資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理狀態(tài)直接影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。

　　賬務(wù)處理程序的核心在于規(guī)范性與系統(tǒng)性。從原始憑證的審核到記賬憑證的編制，再到賬簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的生成，每一步都必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)制度。例如，對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)的核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，正確區(qū)分固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，并按照既定的折舊或攤銷方法進(jìn)行系統(tǒng)錄入和計(jì)算。

　　《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施為會(huì)計(jì)工作提供了法律依據(jù)，它不僅要求會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)能力，還強(qiáng)調(diào)了誠(chéng)信和獨(dú)立性的重要性。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，必須保持客觀公正，不得有任何虛構(gòu)或者隱瞞的行為。同時(shí)，《會(huì)計(jì)法》還規(guī)定了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)等手段，確保賬務(wù)處理程序的合規(guī)性。

　　非流動(dòng)資產(chǎn)的管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。由于非流動(dòng)資產(chǎn)通常涉及較大的資金投入且使用周期長(zhǎng)，其管理和使用效率直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，企業(yè)需要建立健全非流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度，包括但不限于采購(gòu)審批、資產(chǎn)驗(yàn)收、定期盤點(diǎn)和維護(hù)等。這些措施有助于防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量和合理使用。

　　內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)圍繞提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制目標(biāo)包括確保資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性等。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制政策和程序，如定期進(jìn)行內(nèi)部控制自評(píng)和外部審計(jì)，以評(píng)估和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

　　在實(shí)際操作中，賬務(wù)處理程序的有效執(zhí)行依賴于每一位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)知識(shí)和法規(guī)變化，提升自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)人員提供持續(xù)的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，激發(fā)他們的工作熱情和創(chuàng)新精神。

　　總之，賬務(wù)處理程序的規(guī)范化、《會(huì)計(jì)法》的法律支撐、非流動(dòng)資產(chǎn)的嚴(yán)格管理以及內(nèi)部控制目標(biāo)的明確設(shè)定，共同構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基石。通過(guò)這些措施的實(shí)施，企業(yè)不僅能夠確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)化、規(guī)范化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。