為員工報(bào)銷(xiāo)的核酸檢測(cè)費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

　　自從疫情開(kāi)始后，會(huì)計(jì)網(wǎng)每天都會(huì)收到不少與防疫相關(guān)的提問(wèn)。這兩天，就有小伙伴問(wèn)，為員工報(bào)銷(xiāo)的核酸檢測(cè)費(fèi)用可以作為福利費(fèi)稅前扣除嗎?尤其是春節(jié)假期結(jié)束后，很多財(cái)會(huì)人都急需解決這個(gè)問(wèn)題。話(huà)不多說(shuō)，開(kāi)始正題!

　　1. 員工因出差需要做核酸檢測(cè)，取得個(gè)人抬頭的門(mén)診收費(fèi)票據(jù)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　答：如果門(mén)診收費(fèi)票據(jù)上印有財(cái)政部監(jiān)制章，即使是個(gè)人抬頭的，也可以是稅前扣除，但是否能夠稅前全額扣除，暫時(shí)還沒(méi)有明確的政策。

　　常見(jiàn)的說(shuō)法有：

　?、僖虺霾畎l(fā)生的核酸檢測(cè)費(fèi)用，可以計(jì)入差旅費(fèi)，全額扣除。

　　②出差以外的其它員工發(fā)生的，可以計(jì)入福利費(fèi)或勞保費(fèi)，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

　　建議大家以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的回復(fù)為準(zhǔn)，以免影響扣除比例。

　　2. 因疫情防控需要，公司組織全體員工進(jìn)行了核酸檢測(cè)，應(yīng)該計(jì)入什么科目?

　　答：可以計(jì)入成本費(fèi)用類(lèi)科目。

　　3.那么，如果給不是本公司的員工報(bào)銷(xiāo)的核酸檢測(cè)費(fèi)用，又該如何做賬呢?

　　答：給非本公司員工報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，需要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)判斷。

　　例如，某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要本公司員工與A公司員工共同出差完成，相關(guān)人員因異地出差發(fā)生的核酸檢測(cè)費(fèi)用，可以一起憑票報(bào)銷(xiāo)，計(jì)入差旅費(fèi)。

　　如果是為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的核算檢測(cè)費(fèi)用，可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　4.疫情期間，為員工購(gòu)買(mǎi)口罩計(jì)入什么費(fèi)用?

　　答：疫情期間購(gòu)買(mǎi)的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品賬務(wù)處理如下：

　　借:管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　假如公司不發(fā)放口罩，而是直接發(fā)現(xiàn)金，讓員工自行購(gòu)買(mǎi)口罩的，可以計(jì)入職工福利費(fèi)。

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　5. 疫情期間購(gòu)買(mǎi)的口罩、消毒液等防護(hù)用品，沒(méi)有發(fā)票怎么入賬?

　　答：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不管有沒(méi)有發(fā)票，只要發(fā)生了費(fèi)用，就應(yīng)該據(jù)實(shí)入賬。

　　因此，在實(shí)在沒(méi)有發(fā)票的情況下，需要以付款憑證、收據(jù)、貨物清單、物品領(lǐng)用簽字單等資料作為原始憑證，證明支出的合理性和真實(shí)性，并如實(shí)記賬。

　　而會(huì)計(jì)人之所以如此在意發(fā)票的原因在于，這涉及到后續(xù)的增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　購(gòu)買(mǎi)口罩、消毒液屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證。如果無(wú)法取得發(fā)票，就只能將全部支付的價(jià)款計(jì)入成本費(fèi)用。而企業(yè)所得稅也是一樣，必須以發(fā)票作為稅前扣除的憑證，否則不能扣除。

　　不過(guò)也有例外，如果口罩、消毒液的銷(xiāo)售方，是不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事“小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”的個(gè)人時(shí)，則不需要發(fā)票，憑收款憑證也能做稅前扣除。單次金額在500元之內(nèi)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可以看作是小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　稅前扣除的依據(jù)及注意事項(xiàng)如下：

　　6. 疫情期間，公司發(fā)放給員工的口罩、消毒液等醫(yī)藥防護(hù)用品，需要繳納個(gè)稅嗎?

　　答：公司發(fā)給個(gè)人的醫(yī)藥防護(hù)用品等實(shí)物，免征個(gè)人所得稅。如果是直接發(fā)放現(xiàn)金的，則需要計(jì)入工資、薪金收入，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

　　以上就是關(guān)于核酸檢測(cè)、購(gòu)買(mǎi)口罩的做賬及發(fā)票問(wèn)題，大家如果還有想要了解的，就在留言區(qū)里告訴我們吧~

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