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題目
【單選題】

甲公司2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2×20年的所得稅匯算清繳于2×21年5月31日完成，所得稅稅率為25%。2×21年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2×20年度已交所得稅款的通知，甲公司4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對外提供2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算繳納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。采用總額法核算時(shí)，甲公司實(shí)際收到返還的所得稅款應(yīng)作的會計(jì)處理為（　）。

A: 直接調(diào)整2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B: 確認(rèn)2×21年遞延收益720萬元

C: 確認(rèn)2×21年應(yīng)交所得稅720萬元

D: 增加2×21年?duì)I業(yè)利潤720萬元

答案解析

企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

答案選 D

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1、甲上市公司2×15年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年2月15日編制完成，注冊會計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2×16年3月10日，董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出日期為2×16年3月15日。2×16年3月17日，甲公司發(fā)生重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的列報(bào)數(shù)字并進(jìn)行報(bào)表附注的披露，經(jīng)過調(diào)整后，財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出的日期為2×16年4月1日，實(shí)際報(bào)出日期為2×16年4月5日。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（?。?。 2、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項(xiàng)合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，單位售價(jià)為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；合同約定乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品的30天內(nèi)支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產(chǎn)品。2×20年，上述A產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于甲公司2×20年A產(chǎn)品銷售退回的會計(jì)處理中，正確的有（    ）。 3、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?/a> 4、【2501611】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 5、【2501811】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出，適用的所得稅稅率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日銷售給乙公司的一批存貨因質(zhì)量問題而被退回。該批存貨的售價(jià)為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元，甲公司已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨并且所退產(chǎn)品已入庫。假定甲公司所得稅匯算清繳于2×20年3月10日完成。不考慮其他因素，甲公司在2×19年12月31日因該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（    ）萬元 6、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價(jià)款為500萬元，成本為400萬元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?/a> 7、2×21年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供擔(dān)保。2×21年11月1日，乙公司因無力償還到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至2×21年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有60%的可能性需要承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，賠償800萬元，并預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元；有40%的可能性無須承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。2×22年3月6日，法院做出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了10萬元的訴訟費(fèi)。2×22年2月20日，甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事項(xiàng)的處理不正確的是（　）。 8、20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項(xiàng)尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 9、2×18年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供50%擔(dān)保。2×18年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至2×18年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任，賠償400萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬元；有45%的可能性無須承擔(dān)保證責(zé)任。2×19年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬元的訴訟費(fèi)。2×19年2月20日，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的會計(jì)處理中，正確的有（　　）。 10、【2501011】甲公司為上市公司，其2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月10日批準(zhǔn)對外報(bào)出，該公司在2×19年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢相關(guān)人員估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付賠償款及訴訟費(fèi)的總額在800萬元——1200萬元之間（其中訴訟費(fèi)為10萬元）。為此，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為1000萬元；2×20年1月20日判決甲公司敗訴，并需賠償1500萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。上述事項(xiàng)對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（    ）。