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【單選題】

【2501011】

甲公司為上市公司，其2×19年度財務(wù)報告于2×20年3月10日批準對外報出，該公司在2×19年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢相關(guān)人員估計很可能敗訴并預(yù)計將支付賠償款及訴訟費的總額在800萬元——1200萬元之間（其中訴訟費為10萬元）。為此，甲公司確認預(yù)計負債的金額為1000萬元；2×20年1月20日判決甲公司敗訴，并需賠償1500萬元，同時承擔(dān)訴訟費用20萬元。上述事項對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（ ）。

A: -1000萬元

B: -600萬元

C: -1520萬元

D: -1500萬元

答案解析

【解析】本題考查調(diào)整事項的會計處理對利潤總額的影響問題。 資產(chǎn)負債表日后涵蓋期間為2×20年1月1日~2×20年3月10日。本題中資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額會影響甲公司2×19年利潤總額，具體賬務(wù)處理如下： 2×19年12月31日： 借：營業(yè)外支出 990 管理費用   10 貸：預(yù)計負債  1000 2×20年1月20日： 借：預(yù)計負債  1000 以前年度損益調(diào)整——管理費用  10（20-10）                 ——營業(yè)外支出 510（倒擠） 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款                1520 借：利潤分配——未分配利潤  468 盈余公積                 52 貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用  10                    ——營業(yè)外支出 510 綜上所述，上述事項對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額=-（990+10+10+510）=-1520（萬元），所以選項C正確。

答案選 C

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1、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協(xié)議對甲公司2×16年度財務(wù)報表的影響表述中正確的是(　　)。 2、甲公司2×21年年度財務(wù)報告于2×22年3月31日批準報出，甲公司因違約于2×21年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2×21年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為200萬元，將其確認為預(yù)計負債。2×22年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟損失300萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決，同時甲公司向乙公司支付300萬元。甲公司關(guān)于上述事項會計處理的表述中正確的有（　?。?。 3、甲上市公司2×15年的財務(wù)報告于2×16年2月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報表審計工作并簽署審計報告的日期為2×16年3月10日，董事會批準財務(wù)報告對外報出日期為2×16年3月15日。2×16年3月17日，甲公司發(fā)生重大事項，需要調(diào)整財務(wù)報表中相關(guān)項目的列報數(shù)字并進行報表附注的披露，經(jīng)過調(diào)整后，財務(wù)報告再經(jīng)董事會批準報出的日期為2×16年4月1日，實際報出日期為2×16年4月5日。資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（?。?。 4、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品的30天內(nèi)支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產(chǎn)品。2×20年，上述A產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財務(wù)報告批準對外報出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于甲公司2×20年A產(chǎn)品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 5、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務(wù)報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務(wù)報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預(yù)計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（　）。 6、【2501611】甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 7、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： （2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。該股份支付協(xié)議對甲公司2×16年度財務(wù)報表的影響表述中正確的是(　　) 8、【2009年】20×6年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（1）甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當采用的權(quán)益性工具的公允價值是 ()。 9、.【2009年】20×6年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（1）甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當采用的權(quán)益性工具的公允價值是 ()。 10、【2009年】20×6年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（1）甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當采用的權(quán)益性工具的公允價值是 ()。