公司職工由于提升自身技能發(fā)生的培訓(xùn)費用，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　支付職工培訓(xùn)費分錄處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　      　 生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　　應(yīng)付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　職工教育經(jīng)費開支范圍

　　1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;

　　7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

　　8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;

　　10.職工教育培訓(xùn)管理費用;

　　11.有關(guān)職工教育的其他開支。

課程背景

　　財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營運作的“顯示器”，看似繁冗復(fù)雜的數(shù)據(jù)中能透視出企業(yè)的經(jīng)營的效果和面臨的潛在風(fēng)險。

　　■銷售業(yè)績持續(xù)增長，卻伴隨著資金的越來越緊張，我該如何進行協(xié)調(diào)？

　　■賬面上的閑散流動資本，我是該進行投資還是為日常經(jīng)營做防患準備?

　　■業(yè)績雖然提升了，可是成本也大幅度增加了，耗費是有效的還是浪費了？

　　■財務(wù)做匯報、提意見總得不到業(yè)務(wù)部門的認同，財務(wù)如何才能切中業(yè)務(wù)的痛處？

　　對于財務(wù)人員來說，如何高效地整理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，并利用有效的分析結(jié)果幫助企業(yè)自我定位，規(guī)避潛在風(fēng)險，是新時代對財務(wù)管理者的進階要求。

課程收益

　　【透視經(jīng)營風(fēng)險】掌握國際先進的經(jīng)營分析手段，有效控制運營效率，透視經(jīng)營問題

　　【解析企業(yè)運作】學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量活動的分析手法，通過現(xiàn)金流量分析解析企業(yè)運作及風(fēng)險

　　【管控資金風(fēng)險】學(xué)會國際先進的營運資本分析和實用工具，幫助管控資金效率與財務(wù)風(fēng)險

　　【精準把控全局】運用EVA、財務(wù)比率綜合分析等方式，全面評估企業(yè)狀況，準確把控風(fēng)險

課程對象

　　■財務(wù)總監(jiān)、總會計師

　　■財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、財務(wù)分析專員

　　■金融機構(gòu)投資分析與研究人員

課程大綱

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　　小規(guī)模納稅人可以是公司也可以是個人，這取決于納稅人的性質(zhì)和經(jīng)營主體。以下是一些一個小規(guī)模納稅人的回答：

　　一、納稅人性質(zhì)的分類

　　1.個人納稅人個人納稅人是指個體經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人等個人經(jīng)營者根據(jù)稅收法律規(guī)定獨立承擔(dān)納稅義務(wù)并進行繳稅的納稅人。

　　2.公司納稅人公司納稅人是指以公司法、合伙企業(yè)法等法律規(guī)定的企業(yè)形式進行經(jīng)營的主體，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的企業(yè)。

　　二、小規(guī)模納稅人的定義和特點

　　1.定義小規(guī)模納稅人是根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征收和管理方式進行納稅的一類納稅人。小規(guī)模納稅人主要適用于增值稅、消費稅等稅種。

　　2.特點小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對簡化，主要體現(xiàn)在納稅基準、稅率、報稅頻率等方面。小規(guī)模納稅人的納稅基準一般是按照年度銷售額或營業(yè)額進行計算，稅率較低，報稅頻率通常是按季度或年度進行，相對減輕了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負擔(dān)。

　　三、小規(guī)模納稅人的主體性質(zhì)

　　1.個人小規(guī)模納稅人個人經(jīng)營者、個體工商戶等個人經(jīng)營者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進行納稅。個人小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對簡化，適用于個人經(jīng)營者的納稅需求。

　　2.公司小規(guī)模納稅人有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進行納稅。這些公司根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟實力和稅收政策要求，可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅，以減輕稅務(wù)負擔(dān)。

　　四、選擇小規(guī)模納稅人身份的因素

　　1.經(jīng)營規(guī)模個人經(jīng)營者和公司的經(jīng)營規(guī)模是選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅的重要因素之一。通常情況下，小規(guī)模納稅人的納稅基準是按照年度銷售額或營業(yè)額進行計算，經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人更適合選擇小規(guī)模納稅人的身份。

　　2.稅收政策稅收政策對納稅人的身份選擇也有一定的影響。根據(jù)國家的稅收政策調(diào)整，個人經(jīng)營者和公司可以根據(jù)自身情況，選擇以小規(guī)模納稅人的身份進行納稅，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　3.管理成本個人經(jīng)營者和公司在選擇納稅人身份時，也需考慮稅務(wù)申報和繳納的管理成本。小規(guī)模納稅人的管理程序相對簡化，報稅頻率較低，可以降低企業(yè)的行政成本和稅務(wù)負擔(dān)。所以，小規(guī)模納稅人既可以是公司也可以是個人。個人經(jīng)營者、個體工商戶等個人經(jīng)營者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進行納稅;有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進行納稅。

　　公司是增值稅一般納稅人，企業(yè)管理人員發(fā)生的進修學(xué)習(xí)費用，進項稅能抵扣嗎？企業(yè)所得稅可以扣除嗎？

　　增值稅：不可進項抵扣

　　企業(yè)發(fā)生的管理人員進修費用是針對高管個人的一種能力提升發(fā)生的支出，該項費用不是企業(yè)做為服務(wù)的消費方。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十七條第一款的規(guī)定，用于個人消費的購進服務(wù)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關(guān)的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而企業(yè)管理人員的學(xué)習(xí)進修是以個人為主體，與取得收入不直接相關(guān)的費用支出。

　　綜上，這筆管理人員進修發(fā)生的費用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過學(xué)費發(fā)票實報實銷，計入福利費，可以在福利費的限額內(nèi)扣除;如果是計入當(dāng)月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　個人所得稅：需要按工資薪金扣繳

　　不管是通過實報實銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應(yīng)該計入個人當(dāng)月工資薪金繳納個稅。