2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　2022年個稅起征點多少?

　　2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　個人所得稅稅率有7檔。具體如下：

　　第一檔：應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

　　第二檔：應(yīng)納稅所得額超過36000元不超過144000元的部分，稅率為10%；速算扣除數(shù)為2520；

　　第三檔：應(yīng)納稅所得額超過144000元不超過300000元的部分，稅率為20%；速算扣除數(shù)為16920；

　　第四檔：應(yīng)納稅所得額超過300000元不超過420000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920；

　　第五檔：應(yīng)納稅所得額超過42000元不超過660000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920；

　　第六檔：應(yīng)納稅所得額超過660000元不超過960000元的部分，為35%，速算扣除數(shù)為85920；

　　第七檔：應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分，稅率為45%；速算扣除數(shù)為181920。

　　個稅納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　個稅的納稅人識別號是什么？

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

　　個稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　1、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　3、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　這里的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，我們的日常生活涉及很多稅種，常見的有增值稅、個人所得稅等，對于增值稅，起征點是怎么規(guī)定的？

　　增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　增值稅起征點由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，其幅度規(guī)定如下：

　　（一）月銷售額５０００～２００００元：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)均為此標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ┟看危ㄈ眨╀N售額３００～５００元：按次納稅的。

　　除了財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定外，省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）還應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　如果納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點，免征增值稅；達(dá)到起征點才按規(guī)定全額繳納增值稅。

　　需要注意的是：增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，是一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　計提增值稅的會計分錄怎么寫？

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)稅法規(guī)定，課稅對象開始征稅是有最低界限的，如果收入未達(dá)到起征點的低收入者不納稅，這就是所謂的起征點。那么企業(yè)所得稅起征點的具體內(nèi)容有哪些？

　　企業(yè)所得稅的起征點

　　企業(yè)所得稅并沒有起征點的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%。對年應(yīng)納稅所得額不大于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅是按季度申報并交納稅款，一年四次（季末次月的15日前）。第二年的六月份之前再進(jìn)行年度所得稅匯算清繳（次年1月1日至5月31日期間繳納），對上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)所得稅起征點的分類

　　1、根據(jù)起征界限對象的不同，可以分為起征稅額和起征價額。

　　2、根據(jù)起征界限的數(shù)額不同，可以分為額度起征點和幅度起征點。

　　3、如果課稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點，則不征稅；但是如果達(dá)到活著超過了起征點的，則按全額征稅，也就是說連同起征點以下的部分都要按規(guī)定稅率征稅。

　　起征點和免征額的區(qū)別

　　起征點與免征額作為兩個不同的概念，如果混用則無法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定，因此要注意區(qū)分。

　　征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限就是所謂的起征點，征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點時，不是僅對其超過起征點的部分征稅，而要就其全部的數(shù)額征稅。未達(dá)到起征點時不征稅。

　　在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額就是所謂的免征額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　1．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3．來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　?。?）銷售貨物收入；

　?。?）提供勞務(wù)收入；

　?。?）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　?。?）利息收入；

　?。?）租金收入；

　?。?）特許權(quán)使用費收入；

　?。?）接受捐贈收入；

　　（9）其他收入。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。很多人不清該稅種具體是怎么計算、起征點是多少，接下來會計網(wǎng)為大家進(jìn)行詳解。

　　偶然所得包含哪些?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發(fā)票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　偶然所得稅計算方式

　　偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：偶然所得稅=每次收入額×20%

　　偶然所得稅率是多少

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　當(dāng)我們的工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，都要繳納個稅。那么你了解個稅起征點與免征額的區(qū)別有哪些嗎?這兩個概念在會計工作中經(jīng)常接觸，但很多人還是會將它們混淆。本文就針對個稅起征點與免征額區(qū)別都有哪些做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　免征額的含義

　　免稅額又稱“費用扣除額”，是指稅法規(guī)定的在征稅對象資產(chǎn)總額中預(yù)先確定的免稅額，即在確定企業(yè)計稅基礎(chǔ)時允許從經(jīng)濟(jì)收入總額中扣除的成本控制限額。從為了照顧納稅人的生活和教育所需的最低金額需要。

　　免征額的主要特點是：當(dāng)征稅對象可以小于免征額時，不征稅;當(dāng)征稅對象具有更高的免征額，從總的應(yīng)納稅減去免征額后，再金子那個余額部分征稅。

　　免稅額在個人所得稅中適用較多，如工資薪金收入免稅額為1600元;勞動報酬收入，報酬收入或提成收入免稅額為800元或收入的20%。

　　個稅起征點和免征額的區(qū)別主要是什么?

　　第一，當(dāng)納稅人的所得稅也只是達(dá)到起征點的，當(dāng)納稅人的收入和免征額完全一樣，可以不征稅。

　　第二，當(dāng)納稅人銷售業(yè)務(wù)收入管理水平已經(jīng)超過起征點時，要按其收入情況進(jìn)行全額征稅。當(dāng)納稅人超過免征額，僅比稅收多出部分收入更多。兩者相互之間進(jìn)行相比，享受一個企業(yè)可以免征額的納稅人就要比我們能夠享受同額起征點的納稅人實際稅負(fù)輕。

　　此外，起征點只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點?；砻馐侵黧w總額中的免稅額。對于稅收或不與納稅人的邊界的免征額，在他們的收入的情況下沒有達(dá)到起征點的，或不超過免征額，不征稅。

　　個人企業(yè)所得稅免稅范圍

　　包括個人所得稅法定免稅項目管理按照公司現(xiàn)行個人信息所得稅法制度規(guī)定，個人工作取得的下列所得免予繳納社會個人所得稅：

　　(1)省級以上的人民需要政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍及其以上研究單位的獎金，也需要學(xué)習(xí)外國經(jīng)濟(jì)組織和國際貿(mào)易組織學(xué)生的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育和環(huán)境資源保護(hù)能力;

　　(2)國債和國家通過發(fā)行的金融市場債券利息;

　　(3)有符合我們國家的補(bǔ)貼，津貼的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題;

　　(4) 福利、養(yǎng)老金和救濟(jì)基金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費; 發(fā)給干部，金融救援人員，退職費，退休工資，退休工資，按照他們國家的退休生活津貼

　　(7)統(tǒng)一明確的規(guī)定;

　　(8)依照目前對于我國進(jìn)行一些國家有關(guān)企業(yè)會計相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他專業(yè)技術(shù)人員的所得;

　　(9)中國傳統(tǒng)政府積極參與的國際公約和協(xié)定的免稅收入;

　　(10)免稅收入的財政部門批準(zhǔn);

　　此外，個人所得稅法下批準(zhǔn)的項目的規(guī)定，個人所得稅可以減征：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴(yán)重影響自然災(zāi)害造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的;

　　(3)其他經(jīng)批準(zhǔn)，由國務(wù)院減稅財政部門。

　　今天有關(guān)個稅起征點與免征額區(qū)別都有哪些的整理就到這里了，僅供大家參考。

　　偶然所得，即個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。很多人不清楚偶然所得稅具體包括有哪些項目，所征收的稅率是多少，下面交由會計網(wǎng)為大家講一講。

　　偶然所得包括哪些項目?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅率是多少？

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發(fā)票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　根據(jù)以上信息，我們可以看出，國家法律規(guī)范對于偶然所得稅起征點，并沒有明確的規(guī)定，只是簡單的介紹了對于那些中獎數(shù)額在一萬元以下的，不需要繳納稅額。由此，我們可以理解為，其他類型的個人偶然所得，無論金額大小，都必須按照既定的稅率進(jìn)行繳納。

　　兩會傳來稅收好消息！小規(guī)模納稅人起征點將提高到15萬！對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅！

　　小規(guī)模納稅人起征點將提高到15萬！

　　一、繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，對沖部分政策調(diào)整帶來的影響。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

　　【附現(xiàn)政策】

　　(1)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　(2)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、研發(fā)加計扣除：100%扣除延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。

　　【現(xiàn)政策】

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　三、對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【現(xiàn)政策】

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

　　四、擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍，促進(jìn)新型節(jié)能環(huán)保技術(shù)、裝備和產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)用，培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。

　　以上稅收優(yōu)惠，請以最新官方政策文件為準(zhǔn)。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，今天我們來一起學(xué)習(xí)一下！

　　一、三檔征收率

　　1. 征收率為3%(一般適用)

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)的過程中，最常用的一種征收率，計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　2. 征收率為5%(特定范圍)

　　一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計稅時:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×5%

　　3. 征收率為1%(階段性減免)

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)規(guī)定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×1%

　　這里要注意三點：

　　1. 階段性：這個征收率是階段性適用的，有效時間為2020年3月1日至12月31日，注意，這里說的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅;對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率,暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后,以正式文件為準(zhǔn)。

　　2. 可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票;

　　3. 僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應(yīng)的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

　　二、兩項減征規(guī)則

　　1. 征收率3%減按2%征收

　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　2. 征收率5%減按1.5%征收

　　根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告)規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。銷售額=含稅銷售額/(1+5%)應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

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　　對于個體工商戶而言，經(jīng)營發(fā)展過程中，若是經(jīng)營額已達(dá)起征點，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)。

　　個體工商戶稅收起征點

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅。

　　增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　第五十條 增值稅起征點幅度如下:

　?。ㄒ唬┌雌诩{稅的，為月銷售額5000—20000元（含本數(shù)）。

　　（二）按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元（含本數(shù)）。

　　個體工商戶為小規(guī)模納稅人的，適用以上增值稅起征點。

　　二、2019年1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施，明確小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人的增值稅起征點由月銷售額提高到10萬元。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　未達(dá)到起征點的個體工商戶已達(dá)起征點怎么辦？

　　根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）相關(guān)規(guī)定，未達(dá)到起征點的定期定額戶，當(dāng)月實際經(jīng)營額達(dá)到起征點時，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行申報納稅，繳納稅款；若是連續(xù)三個月達(dá)到起征點的，則應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，提請重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

　　個體工商戶可以登記為一般納稅人嗎？

　　個體工商戶會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　個體工商戶是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）有關(guān)規(guī)定，個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。因此個體工商戶不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規(guī)模企業(yè)而言，只要超過增值稅起征點，則應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，那么起征點是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人的增值稅起征點是多少？

　　為了進(jìn)一步支持微小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　?。?、簡化增值稅的計算和征收

　?。病⒂欣跍p少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模納稅人

　　計提時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)于個人所得稅起征點，國內(nèi)人員與外籍人員是不太一樣的，那么外籍人員的個稅起征點是多少?我們來看看吧。

　　外籍人員個人所得稅起征點是多少?

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加深，外商投資企業(yè)、外籍人員的涉稅業(yè)務(wù)越來越多，我國也對外籍人員征稅也有著明確的法律規(guī)定，外籍工作人員的個稅起征點是4800。

       相關(guān)政策依據(jù)：

　　根據(jù)財政部、國家各務(wù)總局財稅字(1994)020號《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

　　一、外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓(xùn)練費、子女教育費，如果數(shù)額合理，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　二、外商投資企業(yè)和外國公司、企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應(yīng)計入其職員個人的工資、薪金所得;如果該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費用憑證單據(jù)，可以按實際支出額，從應(yīng)納稅應(yīng)得額扣除。

　　三、外籍駐華人員在中國境內(nèi)臨時出差，或因事臨時離境到其他國家(或地區(qū))出差按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。

　　四、外商投資企業(yè)付給其外籍職員按單據(jù)憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　五、外商投資企業(yè)按日或按月發(fā)給其外籍職員的伙食補(bǔ)貼，應(yīng)計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據(jù)，實報實銷的伙食補(bǔ)貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　六、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

　　七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

　　1、根據(jù)世界銀行專項貨款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

　　3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

　　4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家;

　　5、根據(jù)兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其互資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　在涉稅領(lǐng)域里，很多人并不清楚偶然所得稅是什么、也不知道什么情形下屬于偶然所得，對此會計網(wǎng)就這些問題一一為大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　偶然所得包括哪些項目?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅率是多少?

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發(fā)票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　根據(jù)以上信息，我們可以看出，國家法律規(guī)范對于偶然所得稅起征點，并沒有明確的規(guī)定，只是簡單的介紹了對于那些中獎數(shù)額在一萬元以下的，不需要繳納稅額。由此，我們可以理解為，其他類型的個人偶然所得，無論金額大小，都必須按照既定的稅率進(jìn)行繳納。