稅務會計從名稱上就知道主要從事的是有關(guān)企業(yè)稅務、財稅等方面的工作崗位。但由于企業(yè)日常涉及的財稅問題會比較多，為了防止錯漏，財會人在日常工作上需要用什么技巧來應對?有哪些地方需要注意?

　　1、善于做筆記

　　畢竟企業(yè)日常涉及到的稅收業(yè)務會比較多，財會人不注意就會很容易出現(xiàn)出錯的情況。為了避免這個問題發(fā)生，建議財會人自己對企業(yè)每月正常業(yè)務以及臨時性業(yè)務都做一個筆記，將這些業(yè)務統(tǒng)一分清和記錄下來，在每月結(jié)算的時候可以查看一下筆記，這樣就可以防止錯漏，

　　2、發(fā)票份數(shù)要記清

　　企業(yè)日常的賬務支出都會涉及到發(fā)票，但發(fā)票也有很多種類，對于業(yè)務繁多、發(fā)票數(shù)多的企業(yè)如果不去分清楚，只能給財會人自己帶來更多的麻煩。因此，像企業(yè)的專用發(fā)票、運費發(fā)票這些不同項目的發(fā)票，財會人一定要分清，最好把每個項目的發(fā)票份數(shù)都寫在一張本子上，在核對清單時也方便做統(tǒng)計。

　　3、蓋章要清晰

　　財務會計其中一個工作事務，就是每月都需要在稅局開具通用稅收繳款書，而當中就會涉及到企業(yè)蓋章的問題。假如繳款書上的印章蓋得不清晰，大部分的銀行看到這種情況都會拒收，從而就會帶來很多麻煩，所以為了保證事情能夠一次性辦妥，建議財會人在蓋完章之后一定要檢查好，看看印章是否清晰，然后再到稅局、銀行辦理相關(guān)手續(xù)。

　　常言道，細節(jié)決定成敗，尤其是財會行業(yè)涉及到財務資金問題，作為財會人來說一定要加強自身的工作意識，減少出錯風險。

在企業(yè)復工復產(chǎn)之后，公司的業(yè)務已經(jīng)好轉(zhuǎn)了很多，現(xiàn)在需要增加增值稅專用發(fā)票的用量，那么要不要預約服務號到稅務機關(guān)的前臺去辦理呢？

疫情期間，申請增加專用發(fā)票的用量，不用去稅務機關(guān)前臺辦理，各位納稅人可以下載廣東稅務手機APP，在APP上登錄了之后，點擊我要辦稅服務，接著是發(fā)票使用欄目，發(fā)票票種核定選項，然后提交企業(yè)單位的具體發(fā)票用量信息及年銷售收入額，就可以在手機APP上申請增加增值稅的發(fā)票用量了，等待稅務機關(guān)審核通過后，納稅人就可以將稅控設備鏈接互聯(lián)網(wǎng)，就可以遠程連接發(fā)票的信息了，疫情發(fā)生之前，發(fā)票的增量可以在稅務前臺預約服務號辦理，也可以在廣東電子稅務局網(wǎng)頁上面辦理增值稅發(fā)票增量的業(yè)務。

如果得到專管員同意之后，增量的發(fā)票也不需要前往稅局取票，納稅人只需要點擊我要辦稅，接著是發(fā)票使用欄目，發(fā)票領用選項，填寫領用的份數(shù)和收票人的地址和電話就可以了，收票人一般是法人或者是財務負責人和辦稅員其中一個，如果在這個時候發(fā)票沒有發(fā)票可以領用，這時候就要注意，之前是不是有已經(jīng)開完的發(fā)票，開完的發(fā)票是否已經(jīng)驗舊了呢，如果驗舊過后還是沒出現(xiàn)增加的領票份數(shù)，那么可能要等待一段時間，等待發(fā)票信息同步，如果在3個工作日之內(nèi)還是沒有，就可以致電12366詢問情況了。

關(guān)稅滯納金應該怎么計算？要做什么樣的賬務處理？

股東的投資款項應該怎么做退回處理？退回時應該怎么處理？這部分的內(nèi)容你清楚嗎？如果不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

股東投資款的處理分幾種情況？

首先要看公司成立的時間，是早入股前成立的，還是在入股的時候成立的，投資款是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入了公司的基本戶，登記時這筆款項的用途是否是投資款，這筆款或是轉(zhuǎn)到了股東的個人賬戶，這都要搞清楚。如果是在入股的時候公司已經(jīng)成立了，那么就不必要簽訂合同，如果是已經(jīng)成立有一段時間的老公司，入股后，是要有股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，款項轉(zhuǎn)讓給公司的股東的私人賬戶，是要在轉(zhuǎn)入完成后，去工商局和稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的。

收到資金退還給投資者怎么做會計分錄要分幾種情況？

投資者(股東)為按公司章程要求實際出資走賬

1、收款時:

借:銀行存款

貸:實收資本-股東

2、退還時:

借:其他應收款-股東

貸:銀行存款

收到資金是暫備用支付公司成立之初的開辦費用,投資者個人(股東)墊支后又付出:

1、收款時:

借:銀行存款

貸:其他應付款-某某投資者

2、退回時:

借:其他應付款-某某投資者

貸:銀行存款

注意事項：

由于第一種情況屬假注資行為,股東投資后當借款借出,涉及個稅問題,根據(jù)財稅[2003]158號如果個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借,在該納稅年度終了后即不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅.筆者建議在目前認繳制情況下沒必要這樣做.

以上就是有關(guān)股東投資款的一些相關(guān)的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

返還股東投資款是否需要繳稅？

　　開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理?對于財務人員開錯票或者發(fā)票作廢等情況，都要按照相關(guān)發(fā)票規(guī)定來開具紅字發(fā)票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細介紹。

　　開具增值稅專用發(fā)票后銷售退回怎么處理

　　開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形。但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　1.購買方取得增值稅專用發(fā)票并已進行申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》( 以下簡稱信息表) , 填開《信息表》時填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息,后期進行稅務申報與賬務處理時應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購買方取得增值稅專用發(fā)票雖末用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。

　　3.開具的增值稅專用發(fā)票尚末交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,但發(fā)票已跨月的。銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開相對應對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　5.銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》信息一一對應。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

　　銷售退回的賬務處理

　　銷售退回時，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　以上就是有關(guān)開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　在日常工作中大家一定會經(jīng)常收到發(fā)票抵扣聯(lián)，用來進項抵扣。發(fā)票抵扣聯(lián)要怎么妥善的保存呢？接下來，就讓我們一起了解吧。

　　認證抵扣后的發(fā)票抵扣聯(lián)要保存多久？

　　根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。因此抵扣聯(lián)應該保存10年。

　　認證抵扣后的發(fā)票抵扣聯(lián)要怎么保存？

　　根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》中增值稅納稅申報資料的填報要求：

　　(二)增值稅納稅申報備查資料由納稅人在月度終了后，認真整理并裝訂成冊。其中，1、2、4、6項，屬于整本開具的應按原順序裝訂;不屬整本開具或開具電腦發(fā)票的，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。對其他作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。

　　增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)有什么用？

　　公司每個月收到的進項專用發(fā)票都要去網(wǎng)上辦稅服務廳，進行進項稅額抵扣。增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)是在計算進項稅金時候沖減當期銷項稅金的憑據(jù)，有抵扣聯(lián)可以抵扣當月的應交稅金-銷項稅額，達到少交稅款的目的。

　　增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)需單獨裝訂報送稅務局查驗。

　　在上個月領購發(fā)票后發(fā)票沒開完，這月可以記下領用發(fā)票嗎?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　上月領票沒開完是否可以繼續(xù)領票?

　　是可以繼續(xù)領票的，但是要把上月開完的發(fā)票進行驗舊后才可以領用新的發(fā)票，但是這月領購發(fā)票的份數(shù)只能是上月開完發(fā)票的份數(shù)，上個月沒開完的發(fā)票是不能繼續(xù)領用的，要等到上月沒開完的發(fā)票開完之后才能繼續(xù)領用。

　　發(fā)票驗舊應該怎么驗呢?

　　一般發(fā)票驗舊是在網(wǎng)上直接驗的，如果是在網(wǎng)上驗舊不了，無法驗舊，那么就要去前臺，去前臺的時候需要攜帶一些資料才能驗舊的，像以前就是要攜帶稅控盤以及經(jīng)辦人的身份證和企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本還有《發(fā)票領購簿》、《發(fā)票領購及信息變更表》以及已使用過并在封面注明開具金額的普通發(fā)票才行，如果是要領用增值稅專票的，還需要提供《專用發(fā)票匯總表》、《專用發(fā)票明細表正數(shù)發(fā)票清單》、《專用發(fā)票明細表正數(shù)發(fā)票廢票清單》、《專用發(fā)票明細表負數(shù)發(fā)票廢票清單》和作廢發(fā)票的全部聯(lián)次，《專用發(fā)票明細表負數(shù)發(fā)票清單》和負數(shù)發(fā)票記帳聯(lián)復印件及其對應的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》等，如果是以廣州為例，那么稅控盤就已經(jīng)不用了，換成Ukey了，那么就要攜帶ukey前往稅局前臺進行辦理，這時候都需要預約才能辦理的，很多需要預約業(yè)務的城市都是預約綜合服務號，具體的請咨詢當?shù)囟惥诌M行辦理。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票領購的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　很多企業(yè)剛開始成立的時候，稅局只批了5份的發(fā)票，但是公司的營業(yè)額遠遠超過，這時候想增加發(fā)票份數(shù)應該怎么辦呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　發(fā)票領購數(shù)要增加時會計應該怎么做?

　　1、到主管稅務局管辦稅服務廳"文書受理或綜合業(yè)務"窗口辦理"增值稅發(fā)票增量業(yè)務

　　2、領《納稅人票種核定申請表》

　　3、《發(fā)票領購簿》

　　4、票種核定申請表這里需要填寫申請發(fā)票增加份數(shù)的原由

　　5、相關(guān)合同、協(xié)議等證明資料

　　申請發(fā)票增購的辦理流程是什么?

　　1、企業(yè)納稅人申請增加購票數(shù)量不超過原有用量2倍或申請調(diào)增最大開票金額低于萬元版(不含萬元版)的票種核定流程(與初次申請購領普通發(fā)票的工作流程基本相同，詳細內(nèi)容請參見初次申請領購普通發(fā)票工作流程);

　　2、企業(yè)申請增加購票數(shù)量超過原有用量2倍以上或申請調(diào)增最大開票金額為萬元版(含)以上的票種核定流程：納稅人到主管國稅機關(guān)辦稅服務廳文書受理崗位領取并填寫《納稅人票種核定申請表》交回文書受理崗。

　　一般如果資料都是真實的，而且是按照正常程序申購增加發(fā)票的，很少會通不過，不過法人的電話一定要能打通并接聽，有時候稅局工作人員會向法人了解一下情況，才會通過發(fā)票增購申請。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票增購的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對外售出的商品由于質(zhì)量不合格等原因而發(fā)生的銷售退回情形，應如何開具紅字發(fā)票？

　　銷售退回如何開紅字發(fā)票？

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，應按以下方法處理：

　　1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　2、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　銷售退回會計分錄

　　借：應收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應的紅字分錄，具體應如何編制？

　　銷售退回業(yè)務分錄

　　銷售退回指顧客向賣方購買后又退回的商品。很多企業(yè)允許顧客退貨，并且會全額退還貨款。企業(yè)發(fā)生銷售退回時，分錄如下：

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　當發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況，收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票時，應如何處理？

　　銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票作廢應符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　其中抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票退回重新開怎么做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具錯誤或者其他原因需要退回重開的，企業(yè)先開具對應的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫負數(shù)，藍字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回，會計人員做賬時，一般將其沖減主營業(yè)務收入，那么相關(guān)的賬務處理是什么？

　　銷售退回怎么記賬？

　　銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。企業(yè)發(fā)生銷售退回時，沖減主營業(yè)務收入，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)的庫存商品增多，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　主營業(yè)務收入屬于什么科目？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，它屬于損益類科目。

　　“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。

　　收入確認的前提條件：

　　企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：

　　(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;

　　(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務;

　　(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;

　　(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;

　　(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　企業(yè)發(fā)生開票有誤情況，收到的發(fā)票聯(lián)在符合作廢的條件下，可作廢處理。作廢發(fā)票時需要驗舊嗎？

　　發(fā)票作廢需要驗舊嗎？

　　需要的。

　　驗舊需要計算單張開票金額的合計，如果連續(xù)號碼的發(fā)票，多月開票，要按照月份分別合計出開票金額和張數(shù)。

　?、僬ｉ_具：選擇發(fā)票開具月份，填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼和開具金額，即可驗舊;

　?、谔钣米鲝U：填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼，即可驗舊;

　　作廢發(fā)票全聯(lián)保存，加蓋“填用作廢”的字樣，

　?、劭瞻装l(fā)票作廢：填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼，即可驗舊;點擊開具情況右側(cè)“示例”，即可查看空白發(fā)票剪票示例。

　　發(fā)票驗舊是什么意思？

　　發(fā)票驗舊指用票人必須在交驗原領購且已使用過的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核無誤后，才能領購新發(fā)票。

　　發(fā)票驗舊其實很好理解，就是發(fā)票的使用人員，要想領用購買新的發(fā)票，必須先將原來已經(jīng)領購，并且已經(jīng)使用完畢的發(fā)票存根，交由主管稅務機關(guān)進行審核。在稅務機關(guān)審核無誤后，企業(yè)才能領購新的發(fā)票。對于發(fā)票驗舊，一般財務人員會采用兩種方法進行，去現(xiàn)場進行發(fā)票驗舊和在網(wǎng)上進行發(fā)票驗舊。

　　發(fā)票作廢條件是什么？

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼”、“號碼認證不符”。

　　企業(yè)之間的銷售合同中止后，如果發(fā)票已經(jīng)開具了，這個時候是否需要退回呢？所開具的發(fā)票若是已經(jīng)進行認證了，又該如何處理？

　　合同中止后需要退回發(fā)票嗎？

　　發(fā)票如果還沒有認證可以退回作廢。但是購貨方已經(jīng)對發(fā)票進行了進項稅額認證，要進行沖抵，就只能開紅字發(fā)票了。

　　銷售退回發(fā)票的處理方法

　    1.發(fā)票認證了的，按照正常的購進商品賬務處理。

　　2.在稅控開票系統(tǒng)填開紅字發(fā)票申請單（數(shù)量為退貨量，單價和發(fā)票代碼、號碼和原發(fā)票上的內(nèi)容一致），之后到主管國稅分局領取紅字發(fā)票通知單后，將其中一份交給銷貨方。

　   3.憑紅字發(fā)票通知單做退貨的賬務處理。

　   4.紅字發(fā)票作為附件附在退貨的記賬憑證后。

　   紅字發(fā)票開具方法：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以這么處理：

　　購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)一些已入賬發(fā)票在跨年退回時，通常計入以前年度損益調(diào)整科目核算，對于已入賬發(fā)票跨年退回的賬務處理該怎么做？

　　已入賬發(fā)票跨年退回的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款（紅字）

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）

　　沖回成本時：

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　庫存商品科目是什么？

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費——應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　很多企業(yè)允許顧客退貨，并且會全額退還貨款。當企業(yè)收到銷售退回的商品，會計人員應該如何進行賬務處理？

　　銷售退回的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　同時需要將稅退回來：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　?。?）同時應該對現(xiàn)金折扣部分退回給購買方：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　              　財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回即是顧客購買了賣方產(chǎn)品但因為一些產(chǎn)品質(zhì)量原因等原因退回的商品。很多企業(yè)會在顧客退貨后全額退款。如果發(fā)生銷售退回時企業(yè)還未確認收入，此時只需要將計入“發(fā)出商品”賬戶的成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，即：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)生銷售退回時企業(yè)已經(jīng)確認了銷售收入，一般都應該沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本；并且應該在退回當月調(diào)整銷售發(fā)生的現(xiàn)金折扣或銷售折讓。

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，很多企業(yè)允許顧客退貨，并且相應退還貨款，這部分貨款就需要做紅字沖銷處理，那么相關(guān)的賬務處理該怎么做？

　　銷售退回紅字沖銷的會計分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　同時，按退貨商品成本沖銷：

　　借：主營業(yè)務成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法。它適用于會計科目用錯或者會計科目正確但核算金額錯誤的情況。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)因為生產(chǎn)經(jīng)營需要而購進存貨，但若是存貨不符合要求或者質(zhì)量出現(xiàn)問題時，則可向賣家申請退回。購買存貨退回，應該如何做賬？

　　購買存貨退回賬務處理

　　一般納稅人企業(yè)銷售商品退回的賬務處理如下：

　　退回銷售商品時，做紅字沖銷憑證

　　借：銀行存款等（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅（紅字）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本（紅字）

　       　貸：庫存商品（紅字）

　　庫存商品的會計核算

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗收入庫商品時，對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認收入時，應結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行核算。

　　納稅人使用稅務UKey開具增值稅電子專用發(fā)票時，支持網(wǎng)上申領增值稅電子專用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領”、“申領記錄查詢”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領

　　1、點擊“發(fā)票管理/發(fā)票領購管理/發(fā)票網(wǎng)上申領”菜單項；

　　2、點擊 “申領”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領請求操作；

　　3、點擊之后，彈出“發(fā)票申領”窗口，填寫申領信息；

　　4、點擊“發(fā)票種類”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動獲取，選擇“增值稅電子專用發(fā)票”。若無相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點擊“刷新”按鈕。點擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領人”姓名、申領使用的“證件類型”和“證件號碼”。“申領說明”處可填寫納稅人的申領備注說明，可以不填;申領增值稅電子專用發(fā)票，“領票方式”默認選擇“自行領取”，不可修改；

　　6、補全發(fā)票申領信息后，點擊“申領”按鈕，完成申領操作。如果成功，則返回“申領已受理”提示框，若失敗，則提示“申領失敗”提示框；

　　二、 申領記錄查詢

　　1、在發(fā)票申領主窗口中，點擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發(fā)票申領的申領狀態(tài)信息及歷史領票信息；

　　2、點擊“單擊查看”按鈕可顯示申領成功的發(fā)票代碼、起始號碼、終止號碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號碼信息寫入稅務UKEY中，分發(fā)后才可開具。

　　1、點擊“發(fā)票管理/發(fā)票領購管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務Ukey中可用發(fā)票庫存信息；

　　3、點擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領購信息，同時查詢稅務Ukey中的發(fā)票庫存信息；

　　注：網(wǎng)絡發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說明：“未分發(fā)”表示該段票沒有分發(fā)給任何設備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當前設備，但是寫入設備沒有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點擊“分發(fā)”按鈕進行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會在下面的表格中（當前稅務Ukey發(fā)票庫存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當前稅務UKey發(fā)票庫存中“發(fā)票狀態(tài)”說明： “可開票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發(fā)票寫設備成功了，但是寫設備成功后和服務器交互失敗，在網(wǎng)絡狀況好的情況下，點擊“查詢”按鈕會將發(fā)票狀態(tài)為“已寫UKey”的發(fā)票記錄進行更新;更新成功后會變成“可開票”。

　　打開廈門稅務APP，選擇企業(yè)業(yè)務，選擇票種核定，選擇發(fā)票種類為增值稅專用發(fā)票，填寫申請?zhí)岣吆蟮母黜椯徠背制睌?shù)量，確認無誤后點擊下一步，上傳經(jīng)辦人證件照正反面確認提交，完成此次提高增值稅專用發(fā)票份數(shù)申請。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　總授信額度是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額的上限額度，包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全面數(shù)字化的電子發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票的上限總金額，以及可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額。

　　可用授信額度是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人開具金額總額度扣除掉已使用額度。已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的領用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。