會計人員在處理業(yè)務(wù)的過程中，需要根據(jù)一定的要求填制會計憑證，其中填制的原始憑證包括哪些？

　　會計人員需要填制的原始憑證

　　1、收料單。收料單是會計人員在企業(yè)外購的材料或物資驗收入庫時需要填制的憑證。收料單一般都是一式三聯(lián)，即一式三份，其中，一份交由驗收人員存底，一份交由倉庫保管人員作為登記明細賬的依據(jù)，一份連同發(fā)貨票送到財會部門辦理結(jié)算。

　　2、領(lǐng)料單。領(lǐng)料單是企業(yè)自制的原始憑證。為了分類匯總的方便，填制領(lǐng)料單一般采用“一料一單”的方法，即一種原材料填寫一張單據(jù)。在領(lǐng)料車間負(fù)責(zé)人同意領(lǐng)用材料后，才可以填制領(lǐng)料單；車間負(fù)責(zé)人、收料人、倉庫管理員和發(fā)料人都需要在領(lǐng)料單上簽章，無簽章或簽章不全的領(lǐng)料單都是無效的，不能作為記賬的依據(jù)。

　　3、限額領(lǐng)料單又稱定額領(lǐng)料單，是指能夠多次使用的累計領(lǐng)料憑證。即一次開設(shè)，在有效期間(最多為一個月)內(nèi)，只要領(lǐng)用不超過限額，就可以連續(xù)使用的領(lǐng)料單。與一般領(lǐng)料單的區(qū)別在于，一次開設(shè)，限制定額，連續(xù)使用。在限額領(lǐng)料單中，要填明領(lǐng)料單位、材料名稱、材料用途、發(fā)料倉庫以及全月領(lǐng)料限額等項目。限額領(lǐng)料單一般一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計劃部門和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，一聯(lián)送交倉庫作為發(fā)料依據(jù)并作為登記材料明細賬的憑據(jù);一聯(lián)送交領(lǐng)料單位作為領(lǐng)料依據(jù)。供應(yīng)部門應(yīng)在每月月初根據(jù)生產(chǎn)計劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。

　　4、普通發(fā)貨票。填制普通發(fā)貨票首先要清楚填寫購貨單位的全稱，不能簡寫；接著按憑證格式和內(nèi)容逐項填寫齊全。發(fā)貨票要如實填寫，不能隨意更改，同時經(jīng)辦人的簽章和單位的公章都要蓋全。

　　5、增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人在銷售貨物時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各保留兩聯(lián)。其中由售貨方保存的兩聯(lián)，一聯(lián)存放在相關(guān)業(yè)務(wù)部門，一聯(lián)作為會計機構(gòu)的記賬憑證;由購貨單位保存的兩聯(lián)，一聯(lián)作為購貨單位的結(jié)算憑證，一聯(lián)作為稅款抵扣憑證。

　　6、發(fā)料憑證匯總表。工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中領(lǐng)用材料次數(shù)多，業(yè)務(wù)量大，同類憑證數(shù)量也比較多，為了簡化核算手續(xù)，往往需要編制發(fā)料憑證匯總表。編制時間由企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量自行確定，填制發(fā)料憑證匯總表時，要根據(jù)實際成本計價（計劃成本計價）的領(lǐng)發(fā)料憑證、領(lǐng)料部門以及材料用途進行分類。

　　7、商品驗收單。商品驗收單是企業(yè)購入的商品驗收入庫的憑證。注意與收料單進行區(qū)分，收料單是企業(yè)購入材料驗收入庫填制的憑證，而商品驗收單是企業(yè)購入商品驗收入庫的憑證。在商品到達企業(yè)后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將發(fā)貨票與經(jīng)濟合同核對，確定無誤后填制商品驗收單，共一式四聯(lián)。一聯(lián)交到倉庫或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人處用以驗收商品。等到商品驗收后，應(yīng)在商品驗收單上加蓋收貨戳記，然后將剩下的三聯(lián)商品驗收單分別送至業(yè)務(wù)、財會、統(tǒng)計等有關(guān)部門進行貨款結(jié)算、記賬和登記等賬務(wù)處理。

　　原始憑證填制的要求有什么？

　　1、具體、準(zhǔn)確填寫憑證的名稱，如“發(fā)貨票”、“入庫單”等。

　　2、憑證的日期填制。在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，未能及時填制原始憑證的，應(yīng)以實際填制日期為準(zhǔn);銷售商品、產(chǎn)品時未能及時開出發(fā)貨票的，補開發(fā)貨票的日期應(yīng)為實際填制時的日期。

　　3、填制憑證單位或填制人姓名不能漏填。

　　4、經(jīng)辦人員需要簽名和蓋章，用以明確經(jīng)濟責(zé)任。

　　5、填寫接受憑證單位的名稱。

　　6、具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目、名稱及有關(guān)的附注說明等。

　　7、數(shù)量、單價和金額，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量，也是原始憑證的核心。

　　工會經(jīng)費是指工會組織開展活動所需費用，對于工會經(jīng)費，一般通過“管理費用”、“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，有關(guān)的會計分錄如何編制？

　　工會經(jīng)費支出的會計分錄

　　1、工會經(jīng)費計提時，相關(guān)會計分錄編制如下

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　2、工會經(jīng)費交納時，相關(guān)會計分錄編制如下

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　　　貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利（這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等）。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　經(jīng)費支出，指的是行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算過程中實際支出的各項經(jīng)費。在會計工作里，經(jīng)費支出該計入到哪個科目?我們來看看吧。

　　經(jīng)費支出是什么意思?

　　經(jīng)費支出是指行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算過程中實際支出的各項經(jīng)費。其內(nèi)容包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。前者如工資、補助工資、職工福利費、離休退休人員費用、人民助學(xué)金(獎學(xué)金、貸學(xué)金)等;后者如公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費、其他費用和差額補助費等。對經(jīng)費支出，必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途和開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)掌握。預(yù)算會計中，一般應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費支出”帳戶進行經(jīng)費支出的核算。

　　經(jīng)費支出計入什么科目?

　　經(jīng)費支出屬于“經(jīng)費支出”科目。預(yù)算會計中，一般應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費支出”帳戶進行經(jīng)費支出的核算。

　　1、如果是研發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生的科技經(jīng)費支出,那么應(yīng)根據(jù)研發(fā)無形資產(chǎn)的階段進行賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)研發(fā)生分為研究階段和開發(fā)階段，對研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的費用區(qū)別對待：

       對于研究階段產(chǎn)生的費用進行費用化處理,借:研發(fā)支出-費用化研化支出,貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目;

       對于開發(fā)階段發(fā)生的費用,在符合相關(guān)條件的情況下資本化,借:研發(fā)支出-資本化研化支出,貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目.在無法區(qū)別研究階段和開發(fā)階段時,一般進行費用化處理,計入"研發(fā)支出-費用化研化支出"。

　　2、如果不是研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用,只是科技部門發(fā)生的日?；顒咏?jīng)費,那么就應(yīng)該根據(jù)費用性質(zhì):借記管理費用-差旅費、辦公費、會議費等科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。

　　單位撥入經(jīng)費是上級部門對下級部門的扶持或者是其他項目的開支。那么你知道經(jīng)費支出是屬于哪個會計科目嗎？以下是會計網(wǎng)為大家整理的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

　　經(jīng)費支出屬于什么會計科目？

　　單位對于經(jīng)費支出，必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定，設(shè)置“經(jīng)費支出”帳戶進行經(jīng)費支出的核算。

　　“經(jīng)費支出”科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，分別按照“財政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項目支出”等分類進行明細核算。

　　單位撥入經(jīng)費屬于什么會計科目？

　　答：需要根據(jù)具體情況而定的，單位性質(zhì)不同科目也會不同，主要有以下兩種情況：

　　1、行政單位，記入“撥入經(jīng)費”科目中。

　　2、事業(yè)單位，記入“上級補助收入”科目。

　　如果收到的單位撥入經(jīng)費是屬于“上級補助收入”時，具體做賬方法是：貸方記本科目，年終借方記本科目，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。在最終結(jié)賬后，本科目無余額。

　　在上級補助收入的報表列于收入支出表的收入項下,“財政補助收入“之后。

　　研發(fā)經(jīng)費支出的處理

　　如果是研發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生的科技經(jīng)費支出，應(yīng)根據(jù)研發(fā)無形資產(chǎn)的階段(研究階段、開發(fā)階段)分開處理。

　　研究階段發(fā)生的費用：

　　借:研發(fā)支出-費用化研化支出

　　貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目

　　開發(fā)階段發(fā)生的費用：

　　借:研發(fā)支出-資本化研化支出

　　貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目

　　如果無法區(qū)別研究階段和開發(fā)階段，一般進行費用化處理，計入"研發(fā)支出-費用化研化支出"。

　　活動經(jīng)費計入什么會計科目？

　　答：公司搞活動費用要視活動的目的而定，如果為銷售推廣而做的活動，記入銷售費用；如果是企業(yè)一般活動，記入管理費用。

　　會計人員填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤的原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。那么關(guān)于原始憑證的內(nèi)容具體有哪些？

　　原始憑證的內(nèi)容

　　原始憑證的種類很多，由于類型不一樣，因此具體的內(nèi)容會有差別，但是基本內(nèi)容還是包括原始憑證的名稱，填制的日期和編號，填制憑證單的位名稱或者填制人姓名，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，經(jīng)手部門或人員的簽章，對外憑證還有接受憑證單位的名稱，如果是領(lǐng)料單的還記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、計量單位、單價和金額；

　　關(guān)于原始憑證的簽章，具體憑證的簽章是不一樣的，比如取得外部單位開具的發(fā)票，加蓋的是開票單位的發(fā)票專用章。取得外部單位開具的收據(jù)，加蓋的是收款單位的財務(wù)專用章。自制的原始憑證，例如倉庫出入庫單，加蓋單位的倉庫專用章。

　　原始憑證的分類

　　按照分類，原始憑證有三類：

　　第一類是自制和外來憑證，包括企業(yè)內(nèi)部的憑證，外來的憑證就是企業(yè)外部取得的單據(jù)。

　　第二類是按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，包括一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四類。一次憑證是指只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。累計憑證就是按期，一般是按月記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。匯總原始憑證就是一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證匯總編制而成。

　　第三類是按照格式不同分成通用憑證和專用憑證。通用憑證是有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用，格式和使用方法統(tǒng)一的原始憑證。專用憑證一般是企業(yè)內(nèi)部印制，內(nèi)部使用的憑證。

　　原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時相關(guān)經(jīng)手人取得或填制的，可以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，那么原始憑證的分類有哪些？

　　原始憑證的分類

　　按照分類，原始憑證有三類：

　　第一類是自制和外來憑證，包括企業(yè)內(nèi)部的憑證，這些一般是企業(yè)內(nèi)部人員填制的，比如倉庫管理人員填制的出入庫單，銷售人員填制的商品調(diào)撥單，會計人員制作的工資表，成本費用表等等。外來的憑證就是企業(yè)外部取得的單據(jù)，例如火車票，飛機票，購買商品的發(fā)票等等。

　　第二類是按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，包括一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四類。一次憑證是指只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。比如領(lǐng)料單，借款單。累計憑證就是按期，一般是按月記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。匯總原始憑證就是一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證匯總編制而成。

　　第三類是按照格式不同分成通用憑證和專用憑證。通用憑證是有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用，格式和使用方法統(tǒng)一的原始憑證。例如我們最常見的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。專用憑證一般是企業(yè)內(nèi)部印制，內(nèi)部使用的憑證，例如出入庫單，領(lǐng)料單等。

　　原始憑證丟失的解決方法

　　原始憑證如果丟失了，那就要把原始憑證補齊了，如果丟失的是自制的原始憑證，可以重新自制原始憑證。如果丟失的是發(fā)票記賬聯(lián)，可以復(fù)印公司的存根聯(lián)入賬。如果丟失的是外部憑證，就需要聯(lián)系對方單位，重新復(fù)印一份作為原始憑據(jù)，如果丟失的是銀行單據(jù)，可以聯(lián)系銀行補打銀行回單。

　　原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面憑據(jù)，用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任。那么關(guān)于原始憑證是如何進行分類的呢？

　　什么是原始憑證？

　　原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。

　　原始憑證的分類

　　1、按照來源不同分類：

　?。?）外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時，從外單位取得的憑證。

　?。?）自制原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。

　　2、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類：

　?。?）一次憑證：一次憑證是指只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。

　?。?）累計憑證：累記憑證是指在一定時期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生而分次進行的。

　?。?）匯總憑證：匯總原始憑證是指根據(jù)一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況。匯總原始憑證既可以以簡化會計核算工作，又便于進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析比較。

　　3、按照格式不同分類：

　?。?）通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。

　?。?）專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

　　原始憑證是用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，取得錯誤原始憑證時，應(yīng)如何調(diào)整？

　　錯誤原始憑證如何調(diào)整？

　　原始憑證錯誤的種類有兩種情形：一種情形是，業(yè)務(wù)本身不真實，即虛假購進，處理方法是堅決不予入賬;另一種情形是，業(yè)務(wù)本身真實，憑證有錯誤，這種情況下，錯誤也有兩種情況：一種是項目內(nèi)容有錯誤，可以要求對方更正蓋章后入賬;另一種情形是金額錯誤，必須要求對方單位重新開具。

　　原始憑證的基本內(nèi)容有哪些？

　　原始憑證基本內(nèi)容

　　原始憑證名稱及編號;

　　填制原始憑證的日期;

　　接受原始憑證的單位名稱;

　　經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;

　　經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單價、數(shù)量和金額;

　　填制單位簽章;

　　有關(guān)人員簽章。

　　原始憑證填制要求

　　原始憑證的填制必須符合下列要求：

　　記錄真實

　　記錄真實，就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對于實物數(shù)量和金額的計算，要準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實可靠。

　　內(nèi)容完整

　　原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制原則。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。

　　原始憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后;收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件;如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

　　手續(xù)完備

　　單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

　　“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。

　　書寫清楚、規(guī)范

　　填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

　　(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分;無角、分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”;有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。

　　(3)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字，如：小寫金額為￥2409。50，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳仟肆佰零玖元伍角整”;大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或者“正”字。

　　(4)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不得留有空白。

　　(5)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如：小寫金額為￥5609。08，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣伍仟陸佰零玖元零捌分”;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如：小寫金額為￥1002。74，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零貳元柒角肆分”;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如小寫金額為￥3680。92，大寫金額可寫成“人民幣叁仟陸佰捌拾元零玖角貳分”，或者寫成“人民幣叁仟陸佰捌拾元玖角貳分”。

　　(6)凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。

　　常見的自制原始憑證主要有：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、職工薪酬表、折舊計算表、材料驗收單、產(chǎn)品入庫驗收單、銷售發(fā)貨票、發(fā)出材料匯總表、企業(yè)職工出差向單位借款填制的借支單、工資費用結(jié)算單、制造費用分配表等。

自制原始憑證解釋

　　自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人（包括財會部門本身）在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。

自制原始憑證基本內(nèi)容

　　自制原始憑證，應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

　　1、憑證名稱，如，入庫單、領(lǐng)料單、工資表等。

　　2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，如，發(fā)放工資、收取款項等。

　　3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量，一是價值量，二是實物量。

　　4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的當(dāng)事人和當(dāng)事單位，如，工資表上要寫明某車間或某科室的職工工資，轉(zhuǎn)賬憑證所附的原始憑證的當(dāng)事單位就是本單位。

　　5、責(zé)任單位和責(zé)任人，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，都有其特定的責(zé)任人：如發(fā)工資，責(zé)任單位就是會計部門；責(zé)任人為發(fā)工資人、領(lǐng)工資人、工資制表人和考勤人員。收款收據(jù)反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的責(zé)任人是付款人和收款人。

　　6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、原始憑證的填制時間。

自制原始憑證的種類

　　自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種，具體如下：

　　1、一次憑證，是指一次填制完成的原始憑證，如發(fā)貨票、收款收據(jù)等。通常，一次憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，或同時發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。一次憑證使用方便靈活但憑證數(shù)量較多。

　　2、累計憑證，是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證，如限額領(lǐng)料單。

　　3、匯總原始憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)（每周、每旬或每月）若干張反映同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。

　　4、記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。

　　外來原始憑證需具備的內(nèi)容包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

外來原始憑證解釋

　　外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位或個人直接取得的原始憑證，外來原始憑證都是一次憑證。

　　如企業(yè)采購時取得的發(fā)貨票、出差人員報賬時提供的車船、住宿票、貨物運單、銀行的收賬通知單等，均是外來原始憑證。

原始憑證解釋

　　原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和具體內(nèi)容。常用的原始憑證有現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、增值稅專用(或普通)發(fā)票、差旅費報銷單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單等。

原始憑證的基本要求

　　原始憑證的基本要求包括：

　　1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

　　2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

　　3、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

　　4、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

　　5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

　　6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

　　7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

　　會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，企業(yè)需要妥善保管這些憑證。但是難免會遇到外來原始憑證丟失的情況，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　外來原始憑證丟失的處理方法

　　1、首先我們需要取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果我們無法取得證明，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。

　　2、會計憑證應(yīng)加貼封條、防止抽換憑證。

　　原始憑證不得外界，但是如果確實有需要，我們得到相關(guān)人員批準(zhǔn)后可以復(fù)印。向外提供的復(fù)印件需要登記起來并蓋章。

　　3、出納人員不得兼管會計檔案。

　　4、嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

　　什么是憑證？

　　憑證又稱會計憑證，是用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)、具有法律效率的書面憑證。它分為原始憑證和記賬憑證。

　　原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時填寫的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成。

　　記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或者材料，作為登記會計賬簿依據(jù)的會計憑證。

　　會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

　　會計機構(gòu)在記賬后，應(yīng)對各種憑證進行分類整理，裝訂成冊。會計憑證封面應(yīng)注明相關(guān)事項，然后由相關(guān)人員蓋章。

　　原始憑證是登記記賬憑證與登記賬簿的重要依據(jù)，需要會計人員及時進行匯總整理，但是在整理過程中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)原始憑證出現(xiàn)錯誤，常見的錯誤有哪些？

　　1、沒有留意原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟活動是否相符。為符合原始憑證真實性與合理性的要求，原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須與企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟活動相符合，因此會計人員在審核原始憑證時要十分仔細，避免出現(xiàn)套取現(xiàn)金的情況發(fā)生。例如，報銷購買辦公用品的費用開支與實際需要的費用相差較大，這就可能出現(xiàn)套取現(xiàn)金的情況。

　　2、編制虛假自制原始資料配合虛假發(fā)票報銷。會計人員在處理報銷工作的時候，有時候會遇到有報銷發(fā)票但是沒有附有原始憑證的情況，但是在報銷申報人的游說之下，允許申報人使用編制虛假的自制原始憑證和報銷發(fā)票進行報銷。這樣的處理方式是錯誤的，會計人員在工作時必須堅守自己的原則，發(fā)票報銷時后必須附有符合要求的原始憑證，如果不符合要求的發(fā)票報銷一律不予通過。

　　3、通過一次性報銷數(shù)量多、金額大，但是沒有說明或提供相關(guān)印證資料的發(fā)票。例如報銷會議費、宴請發(fā)票沒有附相關(guān)通知、簽到簿、來客公函接待審批手續(xù)等，如上述事項，發(fā)票報銷后必須附有原始憑證或說明等相關(guān)印證資料，證明資料不足的要求申報人補足材料后再予以通過。

　　4、發(fā)票填寫內(nèi)容不齊全。申請報銷時，所提交的發(fā)票上填寫內(nèi)容必須齊全，如數(shù)量、單價、商品名稱等必須填寫完整。

　　5、審核手續(xù)不齊全的發(fā)票報銷。發(fā)票報銷所提交的資料必須完整，審核手續(xù)必須齊全，缺一不可。

　　會計人員平時工作中，經(jīng)常要對原始憑證進行審核，它是記賬的主要依據(jù)。對于原始憑證審核方面，規(guī)范要求有哪些？

　　原始憑證審核規(guī)范要求

　　《會計法》第十四條第四款對審核原始憑證作出了規(guī)定：

　　第一，會計機構(gòu)、會計人員必須對原始憑證進行審核，這是法定職責(zé)。

　　第二，會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行，也就是說，審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行。如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，購買實物的原始憑證必須附有驗收證明，以確認(rèn)實物已經(jīng)驗收入庫，會計機構(gòu)、會計人員審核有關(guān)原始憑證時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求查驗驗收證明。

　　第三，會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。《會計法》的上述規(guī)定精神，既明確了會計機構(gòu)、會計人員的職責(zé)和要求，也明確了單位負(fù)責(zé)人、填制或取得原始憑證的經(jīng)辦人員的職責(zé)和要求。

　　如何填制原始憑證？

　　填制原始憑證的步驟：

　　一、確定原始憑證的種類;

　　二、按照原始憑證的基本要求如實填制;

　　三、按照規(guī)定程序傳遞憑證;

　　四、建立原始憑證保管制度。

　　會計原始憑證的基本內(nèi)容包括：會計原始憑證名稱、填制會計原始憑證的日期、接受會計原始憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。

　　原始憑證填制要求

　　記錄真實

　　記錄真實，就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對于實物數(shù)量和金額的計算，要準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實可靠。

　　內(nèi)容完整

　　原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制原則。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。

　　原始憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后;收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件;如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

　　手續(xù)完備

　　單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

　　“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。

　　書寫清楚、規(guī)范

　　填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

　　(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分;無角、分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”;有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。

　　(3)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字，如：小寫金額為￥2409。50，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳仟肆佰零玖元伍角整”;大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或者“正”字。

　　(4)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不得留有空白。

　　(5)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如：小寫金額為￥5609。08，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣伍仟陸佰零玖元零捌分”;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如：小寫金額為￥1002。74，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零貳元柒角肆分”;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如小寫金額為￥3680。92，大寫金額可寫成“人民幣叁仟陸佰捌拾元零玖角貳分”，或者寫成“人民幣叁仟陸佰捌拾元玖角貳分”。

　　(6)凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。

　　連續(xù)編號

　　各種原始憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、收據(jù)、支票，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，與存根一起妥善保管，不得撕毀。