土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于土地價(jià)款扣除，會(huì)計(jì)做賬時(shí)一般將其計(jì)入稅金及附加的會(huì)計(jì)科目。本文就針對(duì)土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價(jià)款扣除會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于土地增值稅扣除土地成本，只是計(jì)算稅收時(shí)的扣除。單獨(dú)就這個(gè)扣除賬面無(wú)需做任何賬務(wù)處理，按照計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)提繳納就可以了。

　　計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅答費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　土地價(jià)款的增值稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1.確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.土地成本抵減

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　允許扣除的土地價(jià)款是否包括契稅?

　　答：允許扣除的土地價(jià)款不包括契稅。

　　允許扣除的土地價(jià)款包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項(xiàng)目及選擇一般計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，所扣除的土地價(jià)款不得高于納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

　　可以扣除的土地價(jià)款指的是向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，不包括繳納的契稅及向政府繳納的其他費(fèi)用。

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　企業(yè)為非房開(kāi)企業(yè)，現(xiàn)決定買入土地建造辦公樓，那么該建成的辦公樓房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)是否包括土地價(jià)款？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))

　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　因此，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，應(yīng)將支付的土地價(jià)款并入房屋原值，作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)取得一塊土地使用權(quán)時(shí)，以無(wú)形資產(chǎn)科目入賬，之后建造房屋，通過(guò)在建工程核算，建成后將在建工程轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)當(dāng)中。那么在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值是否和房屋價(jià)值一起作為計(jì)稅依據(jù)呢？

　　根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！?/p>

　　可見(jiàn)，對(duì)于按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上是如何核算，房產(chǎn)原值均需要包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款。

　　即使是在取得土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入了無(wú)形資產(chǎn)科目，但是在房屋建成后計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，仍需要并入到房產(chǎn)原值當(dāng)中計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　當(dāng)會(huì)計(jì)人員處理土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)問(wèn)題時(shí)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?收到轉(zhuǎn)讓款又如何做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、收到轉(zhuǎn)讓款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提)

　　固定資產(chǎn)清理

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)清理收入時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　B公司一般納稅人，提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)。2019年6月取得了含稅收入106萬(wàn)元，當(dāng)月向承運(yùn)方支付運(yùn)費(fèi)21.2萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票。相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

　　1、B公司提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款 1060000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000

　　2、B公司向承運(yùn)方支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 12000

　　貸：應(yīng)付賬款 212000

　　一般納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額。

　　支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額抵減，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：旅游業(yè)小規(guī)模納稅人差額征稅如何做會(huì)計(jì)分錄?怎么做賬?

　　哪些項(xiàng)目適用差額征稅?

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等適用于差額征稅。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅申報(bào)逾期的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。那么補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計(jì)算?

　　補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、繳納的滯納金和罰款

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　4、借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　滯納金計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

　　加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅逾期申報(bào)罰款標(biāo)準(zhǔn)

　　納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　滯納金其實(shí)是一項(xiàng)國(guó)家規(guī)定的基本稅收征收管理制度，若是增值稅不按時(shí)繳納，就會(huì)產(chǎn)生滯納金，那么增值稅滯納金如何計(jì)算呢？

　　什么是滯納金？

　　滯納金指的是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它本質(zhì)上就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種處罰——對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁。

　　增值稅滯納金的計(jì)算

　　滯納金＝滯納金加收率×滯納稅款×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出——罰款滯納金

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。

　　以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時(shí)還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯(cuò)更正的事項(xiàng)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　“利潤(rùn)分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　并：

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：未分配利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　關(guān)稅滯納金是指沒(méi)有按時(shí)繳納關(guān)稅的納稅人需要繳納的費(fèi)用，對(duì)于關(guān)稅滯納金，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算，有關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為按時(shí)申報(bào)繳納稅款的，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款外，還需要繳納滯納金。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　企業(yè)稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業(yè)在沒(méi)有按時(shí)繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的，隨后盡管補(bǔ)繳了該筆少繳的稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　營(yíng)業(yè)外支出科目，是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計(jì)算?

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　對(duì)于稅收滯納金的計(jì)算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　公式中的滯納天數(shù)為申報(bào)期結(jié)束后到補(bǔ)稅日期間的間隔日期;對(duì)于繳納滯納金的比例要求，其數(shù)額的多少與納稅申報(bào)期限和實(shí)際繳納日期密切相關(guān)，在計(jì)算相關(guān)滯納金時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量處理。

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納相關(guān)稅款，但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時(shí)就需要企業(yè)自查補(bǔ)稅，那么自查補(bǔ)稅需要繳納滯納金嗎？

　　自查補(bǔ)稅是否要交滯納金?

　　答：自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：作為納稅人或者扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按日繳納滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　以上規(guī)定當(dāng)中，并未規(guī)定納稅人滯納稅款的原因，也就是說(shuō)納稅人或者扣繳義務(wù)人在本質(zhì)上構(gòu)成稅款滯納行為的，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納相應(yīng)滯納金。所以對(duì)于納稅人或扣繳義務(wù)人而言，自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。

　　稅務(wù)滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　自查補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí) ：

　　借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)交社保要在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過(guò)期限，就要收取滯納金，社保滯納金和稅收滯納金不同，那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？

　　社保滯納金稅前扣除問(wèn)題

　　根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不允許稅前扣除，但對(duì)社保費(fèi)的滯納金沒(méi)有明文規(guī)定不能扣除，社保滯納金支出不屬于稅收滯納金，因此是允許稅前扣除的。

　　但是各地政策也有不同，如《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》“十八、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問(wèn)題”的處理意見(jiàn)為：根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第259號(hào))有關(guān)規(guī)定收取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金，比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　因此，社保滯納金是否能稅前扣除，要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

　　社保滯納金的賬務(wù)處理

　　社保滯納金和稅收滯納金的入賬方式一樣，都是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金支出

　　貸：銀行存款

　　提醒：對(duì)于不能稅前扣除的滯納金，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要及時(shí)做納稅調(diào)增處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　 在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，像納稅申報(bào)業(yè)務(wù)是一定不要忘記的，如果會(huì)計(jì)忘記納稅申報(bào)，超過(guò)規(guī)定期限的天數(shù)，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計(jì)算，以及滯納金的賬務(wù)處理等問(wèn)題，還不清楚的小伙伴就一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規(guī)定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。

　　滯納金的計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　滯納金賬務(wù)處理

　　首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，一般情況下，把它計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

           營(yíng)業(yè)外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內(nèi)容就是滯納金賬務(wù)處理的所有知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！