個(gè)人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)因不符合獨(dú)立原則而進(jìn)行納稅調(diào)整，若是需要補(bǔ)繳個(gè)稅，是否需要加收滯納金？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由;

　　(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;

　　(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第二十三條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，利息加收至補(bǔ)繳稅款之日。

　　綜上，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，可按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，若是涉及補(bǔ)繳個(gè)稅的，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款，并加收利息，不加收滯納金。

　　值得注意的是，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限屆滿后補(bǔ)繳稅款的，自屆滿后繳納稅款的，在屆滿之后期間仍需加收滯納金。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)方利息支出既要滿足稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，也要滿足關(guān)聯(lián)債資比例規(guī)定，對(duì)于關(guān)聯(lián)方利息支出，按規(guī)定稅前扣除比例為多少？

　　關(guān)聯(lián)方利息支出扣除比例

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。

　　公司關(guān)聯(lián)方是什么？

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)方是指在股東、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)，工商、稅務(wù)、政府主管單位(如質(zhì)量、物價(jià)、安全)等，以及有關(guān)自然人股東、董事、監(jiān)事、公司高級(jí)管理人員任職等，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

　　(一)該企業(yè)的母公司。

　　(二)該企業(yè)的子公司。

　　(三)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

　　(四)對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。

　　(五)對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。

　　(六)該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。

　　(七)該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

　　(八)該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

　　(九)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。

　　利息支出會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提利息的時(shí)候：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　如果直接支付，不計(jì)提的話：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　程序化交易和量化交易都是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的投資策略，它們的目的都是通過(guò)科學(xué)和客觀的方法來(lái)制定投資決策，以實(shí)現(xiàn)更高的回報(bào)率和更低的風(fēng)險(xiǎn)。然而，它們之間存在一些詳細(xì)的區(qū)別。

　　程序化交易是指使用計(jì)算機(jī)程序來(lái)執(zhí)行交易決策的投資策略，它通常涉及到股票、期貨、外匯等領(lǐng)域，投資決策是基于一些簡(jiǎn)單的規(guī)則和指標(biāo)來(lái)制定的。程序化交易的投資決策通常是基于技術(shù)分析或者基本面分析，投資組合的構(gòu)建和調(diào)整也是基于一些簡(jiǎn)單的規(guī)則和指標(biāo)。

　　量化交易是指使用數(shù)學(xué)模型和算法來(lái)執(zhí)行交易決策的投資策略，它也通常涉及到股票、期貨、外匯等領(lǐng)域，投資決策是基于大量的歷史數(shù)據(jù)和分析結(jié)果來(lái)制定的。量化交易的投資決策通常是基于統(tǒng)計(jì)分析或者機(jī)器學(xué)習(xí)算法，投資組合的構(gòu)建和調(diào)整也是基于大量的歷史數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。

　　程序化交易和量化交易之間的區(qū)別在于，前者更加簡(jiǎn)單和直接，投資決策基于一些簡(jiǎn)單的規(guī)則和指標(biāo)，而后者更加復(fù)雜和科學(xué)，投資決策基于大量的歷史數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。此外，量化交易還可以避免情緒和主觀因素的干擾，使得投資決策更加客觀和科學(xué)。

　　在當(dāng)今的金融市場(chǎng)中，越來(lái)越多的交易員和投資者開(kāi)始使用量化交易策略，以幫助他們更好地管理投資組合和降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，要成功開(kāi)展量化交易，需要掌握一些關(guān)鍵技能和策略。如：

　　一、選擇可靠的數(shù)據(jù)源

　　量化交易的核心在于數(shù)據(jù)分析，因此選擇可靠的數(shù)據(jù)源是非常重要的。交易員和投資者可以使用多種數(shù)據(jù)源，包括金融新聞、公司財(cái)報(bào)、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)等。無(wú)論選擇哪種數(shù)據(jù)源，都需要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。此外，還需對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，以尋找其中的規(guī)律和趨勢(shì)。

　　二、建立有效的交易策略

　　建立有效的交易策略是開(kāi)展量化交易的關(guān)鍵。交易員和投資者需要了解市場(chǎng)的基本面和技術(shù)面，并利用各種工具和指標(biāo)來(lái)制定交易策略。此外，還需要根據(jù)市場(chǎng)的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化交易策略，以確保其能夠持續(xù)盈利。

　　三、使用適當(dāng)?shù)慕灰坠ぞ?/p>

　　交易員和投資者可以使用多種交易工具來(lái)實(shí)現(xiàn)量化交易，包括算法交易系統(tǒng)、交易軟件和交易API等。選擇適當(dāng)?shù)慕灰坠ぞ呖梢詭椭灰讍T和投資者更好地管理投資組合和降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)

　　量化交易并不意味著沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，因此交易員和投資者需要嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，可以采用多種措施，包括設(shè)置止損點(diǎn)和止盈點(diǎn)、分散投資組合、建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等。

　　總之，程序化交易和量化交易都是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的投資策略，它們之間存在一些詳細(xì)的區(qū)別，投資者可以根據(jù)自己的需求和投資水平來(lái)選擇適合自己的投資策略。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

函證的時(shí)間

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

函證后續(xù)處理

　　函證的后續(xù)處理如下：

　　1、當(dāng)采取積極函證方式未能收到對(duì)方的回函時(shí)，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函，對(duì)于多次發(fā)函仍不能得到的回函的，審計(jì)人員在分析各種可能的情況后，采取替代審計(jì)程序，認(rèn)真分析和處理涵證結(jié)果。

　　2、審計(jì)人員收到回函后，如果回函認(rèn)定的結(jié)果與被審計(jì)單位的結(jié)果大于賬面情況，則說(shuō)明被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的記錄真實(shí)、正確。如果回函認(rèn)定的結(jié)果大于賬面情況，則說(shuō)明被審計(jì)單位可能存在人為調(diào)整期末余額，資產(chǎn)不實(shí)的問(wèn)題；如果回函認(rèn)定的結(jié)果小于賬面情況，則說(shuō)明被審計(jì)單位可能存在人為擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，虛增利潤(rùn)的可能。對(duì)于這兩種可能性，審計(jì)人員仍需通過(guò)追加審計(jì)程序加以核實(shí)，查明存在差異的原因，必要時(shí)，須同債權(quán)人、債務(wù)人直接聯(lián)系，最終確認(rèn)差異存在的原因。

函證解釋

　　函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。比如通過(guò)函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

　　掉期交易與遠(yuǎn)期交易有所不同。遠(yuǎn)期交易是單一的，因此，通常也把它叫做單一的外匯買(mǎi)賣(mài)，主要用于銀行與客戶(hù)的外匯交易之中。掉期交易的操作涉及即期交易與遠(yuǎn)期交易或買(mǎi)賣(mài)的同時(shí)進(jìn)行，故稱(chēng)之為復(fù)合的外匯買(mǎi)賣(mài)，主要用于銀行同業(yè)之間的外匯交易。

什么是掉期交易？

　　掉期交易是指在買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出某種貨幣的同時(shí)的一種交易方式，賣(mài)出或買(mǎi)進(jìn)同種貨幣的一種交易方式。

　　掉期交易的特點(diǎn)包括：買(mǎi)進(jìn)和賣(mài)出同時(shí)進(jìn)行；買(mǎi)進(jìn)和賣(mài)出的貨幣種類(lèi)相同，金額相等；買(mǎi)賣(mài)交割期限不同。

　　掉期交易主要是同時(shí)進(jìn)行即期交易與遠(yuǎn)期交易或買(mǎi)賣(mài)，因此又稱(chēng)復(fù)合的外匯買(mǎi)賣(mài)，主要用于銀行同業(yè)之間的外匯交易，但有部分大型公司利用掉期交易進(jìn)行套利活動(dòng)。

　　掉期交易包括兩個(gè)目的，即為了軋平外匯頭寸，避免匯率變動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，以及通過(guò)不同交割期限之間匯率的差異，使用不同價(jià)格交易以獲取利潤(rùn)。掉期交易主要用于防止因舉借外債的匯率發(fā)生變化使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種主要手段。

什么是遠(yuǎn)期交易？

　　遠(yuǎn)期交易指的是買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂遠(yuǎn)期合同，是約定在未來(lái)某一時(shí)期進(jìn)行交易的方式。遠(yuǎn)期交易的對(duì)象是非標(biāo)準(zhǔn)化合約。遠(yuǎn)期交易的主要目的是確定將來(lái)交割的實(shí)際價(jià)格，從而固定成本和收益，達(dá)到保值的目的。其特征如下：

　　1、遠(yuǎn)期交易屬于場(chǎng)外交易

　　遠(yuǎn)期交易在場(chǎng)外進(jìn)行。場(chǎng)外市場(chǎng)是一個(gè)分散的市場(chǎng)，交易雙方通過(guò)談判簽訂遠(yuǎn)期合約，合約內(nèi)容是非標(biāo)準(zhǔn)化的。在合約簽訂時(shí)，雙方根據(jù)彼此的需求通過(guò)協(xié)商來(lái)確定到期時(shí)間、交割價(jià)格、交易數(shù)量等合約條款，具有很大的靈活性，能夠更好地滿足雙方個(gè)性化的需求。

　　2、遠(yuǎn)期交易通常采用實(shí)物交割

　　遠(yuǎn)期合約買(mǎi)方和賣(mài)方了結(jié)合約的方式，通過(guò)是在合約規(guī)定的結(jié)算時(shí)間，通過(guò)支付交割款項(xiàng)，并轉(zhuǎn)移特定數(shù)量和特定品質(zhì)的標(biāo)的資產(chǎn)的方式了結(jié)合約。實(shí)物交割是遠(yuǎn)期遠(yuǎn)期合約最常見(jiàn)的交割方式。隨著遠(yuǎn)期交易的不斷發(fā)展和進(jìn)步，目前也有一些遠(yuǎn)期合約采用現(xiàn)金交割的方式，即通過(guò)計(jì)算到期的盈虧，以虧損方支付盈利方與盈虧數(shù)量相等的貨幣結(jié)清交易。還有提前轉(zhuǎn)讓持有的合約或類(lèi)似平倉(cāng)的結(jié)清合約的方式。

　　3、遠(yuǎn)期交易的流動(dòng)性差

　　場(chǎng)外交易靈活性大是其優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也是其缺點(diǎn)。遠(yuǎn)期交易的一方希望把合約轉(zhuǎn)讓給第三方從而提前終止合約，但是很難找到剛好需要同樣標(biāo)的資產(chǎn)、同樣數(shù)量、同樣到期期限等各種條款都符合已存合約的轉(zhuǎn)讓對(duì)手，而且原來(lái)的交易對(duì)手也有可能不同意改變交易對(duì)手。因此，遠(yuǎn)期合約流動(dòng)性一般較差，提前終止合約通常較難。

　　4、遠(yuǎn)期交易的違約風(fēng)險(xiǎn)較大

　　遠(yuǎn)期合約交易雙方均面臨違約的風(fēng)險(xiǎn)。由于場(chǎng)外市場(chǎng)原本只涉及交易雙方，只要雙方合意，即可達(dá)成交易。合約能否按期履約，主要取決于雙方的信用狀況。對(duì)場(chǎng)外交易，監(jiān)管措施普遍較少。這樣，在履約擔(dān)保較少的情況下，一旦市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)對(duì)一方不利，其違約的可能性就會(huì)增加。

　　獨(dú)立交易原則也稱(chēng)“公平獨(dú)立原則”、“正常交易原則”或“公平交易原則”，指完全獨(dú)立的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來(lái)處理相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。

　　獨(dú)立交易原則的含義

　　通俗來(lái)講，就是兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)之間的交易一樣，參照與第三方獨(dú)立企業(yè)的交易來(lái)確定交易價(jià)格，如因交易價(jià)格不合理造成未取得應(yīng)有利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)獨(dú)立企業(yè)間的交易情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。獨(dú)立交易原則如今已被大多數(shù)國(guó)家接受與采納，也成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。

　　企業(yè)所得稅的獨(dú)立交易原則是什么？

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

　　獨(dú)立交易原則的具體運(yùn)用舉例：

　　X企業(yè)向第三方企業(yè)Y銷(xiāo)售某產(chǎn)品，在市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，雙方商定產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為3000元。在交易條件沒(méi)有發(fā)生變化的情況下，X企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)Z銷(xiāo)售同種產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立交易的原則，產(chǎn)品銷(xiāo)售定價(jià)應(yīng)為3000元。如X企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)Z銷(xiāo)售產(chǎn)品的單價(jià)僅為1000元，明顯偏低且無(wú)合理理由的。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)總局2017年6號(hào)公告，在可比性分析的基礎(chǔ)上，選擇和使用恰當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法，對(duì)X企業(yè)違反獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施特別納稅調(diào)整。

　　業(yè)務(wù)不符合獨(dú)立交易原則應(yīng)如何調(diào)整？

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法予以調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅法第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所稱(chēng)合理方法，具體包括：

　　1、可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；

　　2、再銷(xiāo)售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；

　　3、成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；

　　4、交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；

　　5、利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

　　6、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。