根據(jù)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)方利息支出既要滿足稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，也要滿足關(guān)聯(lián)債資比例規(guī)定，對(duì)于關(guān)聯(lián)方利息支出，按規(guī)定稅前扣除比例為多少？

　　關(guān)聯(lián)方利息支出扣除比例

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；

　　（二）其他企業(yè)，為2：1。

　　公司關(guān)聯(lián)方是什么？

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)方是指在股東、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷，工商、稅務(wù)、政府主管單位(如質(zhì)量、物價(jià)、安全)等，以及有關(guān)自然人股東、董事、監(jiān)事、公司高級(jí)管理人員任職等，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

　　(一)該企業(yè)的母公司。

　　(二)該企業(yè)的子公司。

　　(三)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

　　(四)對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。

　　(五)對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。

　　(六)該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。

　　(七)該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

　　(八)該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

　　(九)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。

　　利息支出會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提利息的時(shí)候：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　如果直接支付，不計(jì)提的話：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

關(guān)聯(lián)企業(yè)大部分是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)，那么關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)方是什么意思？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思？

所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在干關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。這種關(guān)系往往籍助于控制公司對(duì)從屬公司實(shí)質(zhì)上的控制而形成

有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系

2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系

在財(cái)務(wù)審計(jì)中，什么是非關(guān)聯(lián)方，什么是關(guān)聯(lián)方？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確了關(guān)聯(lián)方的判定標(biāo)準(zhǔn)，即：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懢涂梢暈椤瓣P(guān)聯(lián)方”。主要指：

1、直接或間接地控制其他企業(yè)或者其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)；

2、合營(yíng)企業(yè)；

3、聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

4、主要投資者個(gè)人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；

5、受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)

除以上的條件以外的就是非關(guān)聯(lián)方

以上就是有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)方的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　個(gè)人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)因不符合獨(dú)立原則而進(jìn)行納稅調(diào)整，若是需要補(bǔ)繳個(gè)稅，是否需要加收滯納金？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由;

　　(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;

　　(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第二十三條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，利息加收至補(bǔ)繳稅款之日。

　　綜上，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，可按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，若是涉及補(bǔ)繳個(gè)稅的，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款，并加收利息，不加收滯納金。

　　值得注意的是，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限屆滿后補(bǔ)繳稅款的，自屆滿后繳納稅款的，在屆滿之后期間仍需加收滯納金。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）（現(xiàn)行有效），企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。

　　企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除政策規(guī)定：

　　一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　?。ㄒ唬?strong>金融企業(yè)，為5：1；

　　（二）其他企業(yè)，為2：1。

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息的事情多是發(fā)生在母子公司，一般大家會(huì)在母子公司碰到這類的問(wèn)題比較多，或者是同一個(gè)法人的2家公司，如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息如何處理?

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的范圍進(jìn)行了原則性地界定。根據(jù)該條規(guī)定，權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

關(guān)聯(lián)方占用資金利息要不要計(jì)提？

如果公司一直將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用，利息是否要計(jì)提？主要還是要看金額的大小，不是絕對(duì)的事情，還要結(jié)合公司的具體狀況，如果占用的資金是高額的，那么就需要計(jì)提，而且董事會(huì)開(kāi)會(huì)的時(shí)候也會(huì)表明態(tài)度，如果占用的金額較小，那么一般在申報(bào)期內(nèi)計(jì)提就可以了，不會(huì)造成太大的影響，申報(bào)期之前，也是沒(méi)必要專門去計(jì)提的。

關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金占用費(fèi)利息計(jì)提

利息的計(jì)提，還是應(yīng)當(dāng)以相關(guān)的合同條款為依據(jù)（無(wú)論是對(duì)關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方），確保所計(jì)提的應(yīng)收利息在法律上是一項(xiàng)可以執(zhí)行的債權(quán)，即無(wú)條件向?qū)Ψ绞杖∫欢ń痤~款項(xiàng)的權(quán)利。合同雙方應(yīng)當(dāng)就是否計(jì)收利息協(xié)商一致，并體現(xiàn)在合同條款（包括補(bǔ)充協(xié)議條款）中，據(jù)以確定會(huì)計(jì)處理。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整，但雙方仍然約定不計(jì)提利息的，則不能計(jì)提該筆利息收入和應(yīng)收利息。

以上就是有關(guān)公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息要不要計(jì)提的問(wèn)題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公對(duì)公借款和產(chǎn)生的利息應(yīng)該怎么處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　附注的主要審查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審查、或有事項(xiàng)的審查、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)審查和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審查，具體如下：

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審查

　?、佾@取被查單位提供的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)說(shuō)明，與前期采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較，以識(shí)別會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。

　?、诓殚啽徊閱挝欢聲?huì)、股東大會(huì)、管理部門有關(guān)會(huì)議記錄及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法規(guī)，判斷會(huì)計(jì)政策變更的合法性和合規(guī)性。

　?、郢@取并審查與會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的資料，判斷會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的合理性。

　?、軐彶榕c會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，確定其會(huì)計(jì)處理是否正確。

或有事項(xiàng)的審查

　　或有事項(xiàng)是依據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則對(duì)由企業(yè)某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成將來(lái)可能會(huì)發(fā)生某種意外情況，而由被查單位所承擔(dān)的潛在債務(wù)和損失，這些可能發(fā)生的債務(wù)和損失，到被查單位資產(chǎn)負(fù)債表日仍不能確定。當(dāng)或有損失、或有負(fù)債很有可能發(fā)生時(shí)，且數(shù)額可以合理估計(jì)時(shí)，則該或有損失或或有負(fù)債應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目予以反映；當(dāng)可能發(fā)生的損失或負(fù)債無(wú)法合理估計(jì)，或者如果損失或負(fù)債僅僅是有些可能，則只在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映，而不在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。企業(yè)發(fā)生的或有資產(chǎn)和或有收益依據(jù)謹(jǐn)慎原則應(yīng)不予列示或說(shuō)明，但當(dāng)其很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。

　　或有事項(xiàng)主要有：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁所形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等。

　　或有事項(xiàng)的審查主要包括：

　?、倏梢韵虮徊閱挝还芾聿块T詢問(wèn)其確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)的方針政策。

　?、谙虮徊閱挝坏姆深檰?wèn)或律師函證有關(guān)未決訴訟或未決稅款估價(jià)方面的資料。

　?、鬯魅”徊閱挝慌c銀行間的往來(lái)函件，以查找有關(guān)應(yīng)收賬款抵借和對(duì)其他債務(wù)的擔(dān)保。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)審查

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，它包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在，報(bào)表日后出現(xiàn)補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，該事項(xiàng)發(fā)生需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。非調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債日前不存在，而報(bào)表日后發(fā)生的需在報(bào)表上披露而非調(diào)整的事項(xiàng)：如被查單位合并；偶然性的大筆損失；發(fā)行股票或債券等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審查主要包括：

　?、傧虮徊楣芾聿块T詢問(wèn)有關(guān)信息。

　?、趯忛啽徊閱挝毁Y產(chǎn)負(fù)債表日后編制的內(nèi)部報(bào)表及其他相關(guān)管理報(bào)告。

　?、蹖忛啽徊閱挝毁Y產(chǎn)負(fù)債表日后編制的會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審查

　　根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)為：“在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀瑒t視為關(guān)聯(lián)方，如果兩方或多方同受一方控制，則也視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制，或施加重大影響的各方，即建立控制、共同控制和施加重大影響是關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要特征。”但是在具體運(yùn)用關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

　　關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。

　　一些企業(yè)從自身利益出發(fā)，為了提高企業(yè)形象或體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等目的，往往利用非公平交易基礎(chǔ)上的關(guān)聯(lián)方交易，在財(cái)務(wù)報(bào)告中提供虛假信息，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此，企業(yè)必須在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方及其交易信息，以使社會(huì)公眾能夠?qū)υ撈髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出合理評(píng)價(jià)。