2021年全國兩會正在召開，財政部部長劉昆在接受采訪時表示，嚴(yán)禁征收過頭稅費、虛增財政收入。

　　被問及2021年的財政政策將要如何落實時，財政部部長劉昆表示，積極的財政政策要提質(zhì)增效，更要可持續(xù)，是一個整體。財政收入取之于民，用之于民，財政支出要提質(zhì)增效、用得其所，回應(yīng)人民的需求，讓老百姓更多受益，發(fā)揮更好的效果。做到這一點，要從4個方面落實。

　　一是依法依規(guī)征收，嚴(yán)禁征收過頭稅費，不能因為財政收支矛盾大而違法違規(guī)，增加群眾、企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　二是提高支出效率，要優(yōu)化結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理，快速直達(dá)，提升資金的效率。

　　三是防止鋪張浪費，要堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、節(jié)用為民，把錢花在刀刃上。

　　四是強(qiáng)化績效管理，績效管理要覆蓋到所有的財政資金，切實做到花錢要問效，無效要問責(zé)。

　　什么是過頭稅？

　　過頭稅是指稅收征管部門為了完成稅收任務(wù)而過度地向民間征稅的做法，包括時間上的過頭和幅度上的過頭兩種。

　　時間上的過頭稅是指稅務(wù)專管員為完成稅收任務(wù)，把以后年份的稅收提前征收；而幅度上的過頭稅是指收一些不該收的稅，或者提高稅率、隨意罰款等，包括將國家的減免稅費政策打折扣，還包括巧立名目增設(shè)新的收費項目，或者在已經(jīng)實施的收費項目中過度監(jiān)管和過度活動。

　　初級會計考試睡過頭只能等下一個年度的考試了?？忌鷳?yīng)具備嚴(yán)格的時間觀念，對于考試睡過頭這種事情，明顯是對考試的不重視，所以考生必須得養(yǎng)成良好的時間觀念，避免在下一次考試中重蹈覆轍。

　　克服困意的解決辦法

　　1、養(yǎng)成良好的工作和休息習(xí)慣

　　我們最大的敵人不是別人，而是自己。要克服看書犯困的壞習(xí)慣必須熟悉自己的生物鐘，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)和休息習(xí)慣，保證睡眠時間和質(zhì)量，從而把自己精力比較旺盛的時間安排到學(xué)習(xí)上。

　　2、避免在三個時間段內(nèi)看書

　　根據(jù)過去初級會計考試高分學(xué)生的經(jīng)驗分享來看,考生不適合讀以下三個：一是不要在飯后立即看書、因為人晚飯后消化系統(tǒng)活動增加,腦血流量減少，大腦處于抑制狀態(tài)，不利于思維的發(fā)揮;第二，鍛煉后不要馬上看書，此時大腦過于興奮，難以進(jìn)入初級會計考試的準(zhǔn)備狀態(tài)；第三是感到疲勞的時候不要看書，吸收效果差，狀態(tài)不好，效率低。

　　3、調(diào)整好作息時間。應(yīng)該調(diào)整好自己的作息時間，有時候太過于疲憊也很容易導(dǎo)致過度焦慮，一定要注意勞逸結(jié)合，不宜太過勞累，晚上盡量不要熬夜。

　　初級會計考前注意事項

　　1、準(zhǔn)備好準(zhǔn)考證和身份證

　　根據(jù)初級會計無紙化考試考務(wù)規(guī)則有關(guān)要求，參加初級會計職稱考試的考生應(yīng)攜帶準(zhǔn)考證和身份證件入場。所以，請各位考生及時打印自己的準(zhǔn)考證，并妥善保管，以免弄丟。

　　2、了解哪些物品不能攜帶進(jìn)入考場

　　根據(jù)初級會計考生須知可知，考生進(jìn)入考場時，應(yīng)將準(zhǔn)考證和有效居民身份證之外的其他物品存放在考場指定位置，否則將按違紀(jì)進(jìn)行處理。

　　考取初級會計能從事什么工作？

　　初級會計師能從事的工作包括財務(wù)會計、出納以及審計等。不同的企業(yè)內(nèi)工作，日常工作內(nèi)容也會有區(qū)別。初級會計師可以進(jìn)入企業(yè)工作，也可以進(jìn)入專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)工作，下面可詳細(xì)了解。

　　國家稅務(wù)總局近日公布了《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知》。通知中明確要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補(bǔ)繳稅費。這相當(dāng)于叫停了此前個別地方稅務(wù)部門向網(wǎng)店推送“風(fēng)險自查提示”，要求企業(yè)自查3年以來存在的稅務(wù)漏報問題并補(bǔ)繳稅款的行為。

　　通知全文：

　　國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知

　　稅總發(fā)〔2020〕29號

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

　　為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六?！比蝿?wù)的決策部署，認(rèn)真落實國務(wù)院常務(wù)會議有關(guān)精神，進(jìn)一步提升政治站位，充分發(fā)揮稅收職能作用，統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，現(xiàn)就優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)禁征收“過頭稅費”有關(guān)要求進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)如下：

　　一、堅決防止違規(guī)征稅收費

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步堅持依法規(guī)范組織收入原則不動搖，堅決壓實主體責(zé)任，嚴(yán)禁征收“過頭稅費”、違規(guī)攬稅收費以及以清繳補(bǔ)繳為名增加市場主體不合理負(fù)擔(dān)。堅決不搞大規(guī)模集中清欠、大面積行業(yè)檢查，堅決禁止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入。建立健全稅費收入質(zhì)量監(jiān)控和分析機(jī)制，利用大數(shù)據(jù)完善分區(qū)縣、分稅種、分時段的收入實時監(jiān)控體系，對收入畸高畸低等異常情況，及時分析排查，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為一律嚴(yán)肅處理，并建立典型案例通報制度，強(qiáng)化以案示警的作用。要積極向地方黨委、政府和相關(guān)部門匯報，進(jìn)一步爭取對依法依規(guī)組織稅費收入的支持，避免采取不當(dāng)?shù)慕M織收入措施。上級稅務(wù)部門要加強(qiáng)對下級稅務(wù)部門組織收入工作的監(jiān)督指導(dǎo)，想方設(shè)法幫助其化解征收工作面臨的矛盾和壓力。

　　二、不斷改進(jìn)稅收風(fēng)險管理

　　健全事前事中事后全流程稅收風(fēng)險管理運行機(jī)制，進(jìn)一步完善基于大數(shù)據(jù)的“雙隨機(jī)、一公開”“信用+風(fēng)險”監(jiān)管方式，切實增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性，既有效防范和打擊偷騙稅行為，又盡最大可能不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收風(fēng)險管理服務(wù)自主遵從和規(guī)范稅收秩序的功能，以服務(wù)為導(dǎo)向，強(qiáng)化事前精準(zhǔn)提示提醒，不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補(bǔ)繳稅費，重視和保障納稅人、繳費人對推送風(fēng)險的自訴權(quán)益，促進(jìn)其及時補(bǔ)正、精準(zhǔn)糾錯，避免違法違規(guī)風(fēng)險;以規(guī)范為目的，強(qiáng)化事中精準(zhǔn)控制、事后精準(zhǔn)應(yīng)對，嚴(yán)厲精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法行為，防止稅收流失，維護(hù)國家稅收安全。

　　三、積極支持新業(yè)態(tài)健康發(fā)展

　　主動適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施，大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則，不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。積極運用稅收大數(shù)據(jù)，深入分析線上經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，完善精準(zhǔn)化、精細(xì)化稅收服務(wù)和管理措施，促進(jìn)線上線下融合，支持新興業(yè)態(tài)持續(xù)健康發(fā)展。

　　四、不折不扣落實稅費優(yōu)惠政策

　　進(jìn)一步落實落細(xì)黨中央、國務(wù)院出臺的系列稅費優(yōu)惠政策，不斷鞏固和拓展政策實施成效。結(jié)合疫情防控，動態(tài)更新《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》，及時通過“云課堂”、線上答疑等方式，回應(yīng)稅收熱點問題，深入開展針對性政策解讀和輔導(dǎo)，助力納稅人、繳費人應(yīng)享盡享。適時開展減稅降費督查，狠抓發(fā)現(xiàn)問題整改，強(qiáng)化跟蹤問效，暢通政策落實“最后一公里”，確保減稅降費政策紅利直達(dá)困難企業(yè)、直達(dá)市場主體。

　　五、持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)

　　大力鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)，進(jìn)一步擴(kuò)大網(wǎng)上辦稅繳費事項范圍，確保主要辦稅繳費事項均能網(wǎng)上辦理。簡化優(yōu)化稅費申報手續(xù)，加快推進(jìn)增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅主附稅合并申報和財產(chǎn)行為稅一體化納稅申報。繼續(xù)深化與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合作，搭建“稅銀互動”信息共享平臺，擴(kuò)大受益范圍，增進(jìn)線上辦理便利，更好滿足企業(yè)特別是民營企業(yè)和小微企業(yè)信貸需求，助力緩解市場主體融資難題。

　　六、切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢新情況，創(chuàng)新工作思路和工作方式，不能用老辦法解決新問題，不能用泛泛的方法解決個性化的問題。要妥善處理好稅收與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的關(guān)系，準(zhǔn)確把握稅務(wù)執(zhí)法的時度效，提高工作的精準(zhǔn)性和精細(xì)度，防止粗放式管理和執(zhí)法。要通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道和實地走訪、第三方調(diào)查等方式，深入開展向納稅人、繳費人問需活動，積極幫助紓困解難，及時回應(yīng)社會關(guān)切，以作風(fēng)建設(shè)的新成效，促進(jìn)稅收工作質(zhì)效新提升。

　　國家稅務(wù)總局

　　2020年6月18日

　　距離2021年CPA考試只剩余2天時間，畢竟時間有限，如何在有限的備考時間內(nèi)實現(xiàn)效率的最大化，是當(dāng)前很多小伙伴的首要目標(biāo)。對于備考時間不足的考生，哪些知識點可以選擇性放棄?

　　《會計》

　　《會計》被稱為是CPA六科的基礎(chǔ)?！秾徲嫛?、《財務(wù)管理》中的報表分析等章節(jié)，與《會計》的聯(lián)系非常緊密，如果不能理解其中的一些知識點，在復(fù)習(xí)到其他科目時，還需要回過頭來從《會計》中尋找答案，費時費力，這就是與其他科目的知識點存在交叉。

　　從《會計》本身看，其前后章節(jié)知識點的銜接也非常緊密。所以《會計》這一科目，跳過任何章節(jié)都可能需要你回過頭來復(fù)習(xí)，這反而耗時耗力，不如按部就班地一次性吃透。

　　《審計》

　　除了：信息技術(shù)對審計的影響、貨幣資金的審計、采購與付款循環(huán)的審計;不建議跳過任何的知識點。

　　和《會計》一樣，如果正在復(fù)習(xí)《審計》，且時間不太充裕的情況下，建議還是選擇性放棄其他科目，把這一科吃透為好。

　　《財管》

　　建議大家盡可能不要選擇性跳過一些知識點。和《審計》類似，《財管》知識點細(xì)碎，分值最高的考點大約在8分-10分之間，分值在2-6分的考點不盡其數(shù)。

　　所以條件允許的情況下，建議小伙伴們還是著重拿下這一科，不要多個科目分散太多的精力。

　　《稅法》

　　《稅法》也是前后知識點銜接比較緊密的科目，不過和《審計》和《會計》相比，對于重要知識點的考查分值比較高，且相互銜接的環(huán)節(jié)也主要集中在重點章節(jié)。

　　比如“增值稅法”、“消費稅法”、“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”、“土地增值稅法”通常都會結(jié)合考察，總分值近70分。

　　諸如：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法、

　　船舶噸稅法(關(guān)稅法仍是相對重要的)

　　耕地占用稅法、

　　稅收征收管理法

　　稅務(wù)行政復(fù)議

　　這些分值相對較低，且前后關(guān)聯(lián)度低的考點可以選擇在掌握基本概念的基礎(chǔ)上，就可以一帶而過。

　　《經(jīng)濟(jì)法》和《戰(zhàn)略》

　　《經(jīng)濟(jì)法》和《戰(zhàn)略》是比較理想的可以選擇性放棄部分考點的科目。

　　《經(jīng)濟(jì)法》考點主要集中在“物權(quán)法律制度”、“合同法律制度”、“公司法律制度”、“證券法律制度”、“企業(yè)破產(chǎn)法律制度”和“票據(jù)與支付結(jié)算法律制度”，總分值大約70分左右。

　　所以諸如：

　　基本民事法律制度

　　企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

　　反壟斷法律制度

　　涉外經(jīng)濟(jì)法律制度

　　在掌握了基本的概念后，就可以一帶而過。

　　特別提醒，《經(jīng)濟(jì)法》是諸多科目中變化最大的科目之一，所以這些選擇性放棄的考點，如果涉及了最新的內(nèi)容變更，也一定要簡單了解下，防止在客觀題中考查出現(xiàn)。

　　最后是《戰(zhàn)略》。

　　一共6章內(nèi)容，“戰(zhàn)略選擇”就占了一半的分值，其他的重要知識點包括“戰(zhàn)略分析”和“風(fēng)險與風(fēng)險管理”。

　　諸如：戰(zhàn)略實施、公司治理;考查力度總體不大，可以在了解基本概念后選擇性放棄。

　　來源：注冊會計師原創(chuàng)發(fā)布。

　　增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價格是否含稅。

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內(nèi)的價，不含稅價則是除去稅金的價。

　　一般來說，開具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價的，如果要換算成不含稅價，以小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%)，不含稅價=增值稅普通發(fā)票總額/1.03

　　而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價和不含稅價計算方法

　　不含稅價=含稅價÷(1+適用稅率)

　　含稅價=不含稅價×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價怎么換算？

　　不含稅價=含稅價/(1+征收率)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷售方為一般納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價*17%

　　2、銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價*3%

　　3、增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數(shù)量

　　4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率

　　注冊稅務(wù)師考試模擬題真題在“會計網(wǎng)稅務(wù)師題庫”可以找到，通過“稅務(wù)師題庫”可以提前進(jìn)行大量模擬題和真題練習(xí)，把握考試節(jié)奏。

　　做題要注意及時總結(jié)歸納。刷題為了幫助你鞏固學(xué)習(xí)基礎(chǔ)，提高學(xué)習(xí)效率。所以在做了一定量的題以后要記得總結(jié)歸納。考后要注意分析出題特點，找出自己做錯題的原因。如果是解題思路有問題，就多聽聽老師的解題思路和方法；如果是知識點掌握不夠牢固，那就回過頭復(fù)習(xí)教材、講義以及聽課，把自己的薄弱知識點進(jìn)行強(qiáng)化記憶，鞏固加深自己的掌握程度。

　　另外，如果遇到有價值的題還應(yīng)該記錄在專門的本上，方便在考前進(jìn)行復(fù)習(xí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

注冊稅務(wù)師刷題方法總結(jié)

　　稅務(wù)師各科的題目形式比較整齊，基本形成統(tǒng)一的形式，除涉稅服務(wù)實務(wù)需要文字描述答題外，其它科目均以選擇題為主。

　　對于單選題，應(yīng)當(dāng)做到不丟分或者少丟分，因為都是基礎(chǔ)題目，解題思路相對簡單；對于多選題，應(yīng)確保所選擇的選項都是正確的，不要貪多，答題時要格外謹(jǐn)慎；對于除涉稅實務(wù)科目外的其余四科，在答簡答題和綜合題時，遇到不會的題目可以結(jié)合一下其他問題和選項，聯(lián)系各題目和問題之間的勾稽關(guān)系，也會找到一些解題的思路；對于涉稅實務(wù)的簡答題和綜合題，答題要調(diào)理清晰，分布作答，體現(xiàn)出做題的思路，分標(biāo)題，按題目提問答題，切記不可一鍋粥的答題方式。

很多會計人會對這個問題產(chǎn)生一些疑惑，沒有進(jìn)項能夠開銷項的增值稅發(fā)票嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

沒進(jìn)項要開銷項犯法嗎？

不犯法，但按最高交稅額交稅，有進(jìn)項可銷項減進(jìn)項后交稅。

沒有進(jìn)項，能開銷項增值稅發(fā)票嗎？

這個是要分情況來看的，如果公司沒有購進(jìn)貨物，直接對外開銷項的發(fā)票，是不行的，因為沒有貨物，沒有實際發(fā)生業(yè)務(wù)；如果是之前已經(jīng)購進(jìn)了貨物，但是對方?jīng)]有開發(fā)票，公司銷售，這樣的情況下是可以開發(fā)票的，但是如果這樣，就要按照全額繳納增值稅，還會涉及到所得稅，沒有進(jìn)項發(fā)票，就不能做成本的登記，沒有成本，利潤就會非常的高，就需要按照利潤的20%繳納企業(yè)所得稅，公司就壓根不掙錢了，可能還會賠錢。

在沒有進(jìn)項的情況下，會不會影響銷項？

沒有進(jìn)項票的情況下，不影響銷項票的開具，因為現(xiàn)在后開票的情況很普遍，是比較正常的，銷項票該開還是要開的，月底交稅就行了，至于賬務(wù)處理上，做商品估價入庫就可以了。

當(dāng)月如果沒有開出銷項發(fā)票，進(jìn)項發(fā)票要認(rèn)證嗎？

進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證有效期為發(fā)票開具日起90天內(nèi)，沒有開具銷項發(fā)票也可以認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票，做進(jìn)項留底下月底扣；如果進(jìn)項票有關(guān)效期沒有到，沒開具銷項票時盡量不要認(rèn)證進(jìn)項票，那樣會影響稅負(fù)率。但有一種情況可以認(rèn)證，就是商業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人，它是本月認(rèn)證比對下月底扣。

銷項發(fā)票沒開，進(jìn)項可不可以先認(rèn)證？

每月抵扣認(rèn)證發(fā)票的金額與增值稅稅負(fù)率密切相關(guān)，如果稅負(fù)高，那么，在銷項票數(shù)額一定的情況下，認(rèn)證抵扣的進(jìn)項票相應(yīng)就越少；反之，如果稅負(fù)低，認(rèn)證抵扣的進(jìn)項票就多一些，因此，必須根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定的稅負(fù)率、本月開具的銷項票來確定本月應(yīng)認(rèn)證的進(jìn)項票，如果本月進(jìn)項票數(shù)額不足，存在缺口，可以延緩?fù)七t開票，不是緊急重要的業(yè)務(wù)，完全可以下個月份再安排開票。

以上就是有關(guān)進(jìn)項稅開票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　一直以來，有關(guān)增值稅的話題備受財會人員關(guān)注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會計網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項稅和銷項稅的內(nèi)容，快來了解下吧。

　　增值稅的進(jìn)項稅和銷項稅

　　1、進(jìn)項稅：當(dāng)期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷項稅：當(dāng)期銷售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進(jìn)項稅額是指購貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷項稅額實質(zhì)是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）兩種明細(xì)科目來核算，而且，本期應(yīng)實際交增值稅額就是銷項稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項稅額的差額。

　　進(jìn)項稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費發(fā)票；

　　8、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　稅務(wù)師“三稅”指的是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》這三個科目。這三個科目考試的內(nèi)容如下：

稅務(wù)師三稅考試內(nèi)容

　　稅法一：

　　基礎(chǔ)性科目，主要講解流轉(zhuǎn)稅法（增值稅、消費稅等）,不需要太多其他科目背景知識，零基礎(chǔ)無壓力。作為考試科目中難度最低的一門科目，歷年來它都受到考生的熱烈追捧，也是第一次報考稅務(wù)師考試的首選。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　稅法二：

　　基礎(chǔ)性科目，主要講所得稅法包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等，歷年考生反饋：考查基礎(chǔ)知識點，但題量偏大。作為“三稅”中的其中一項，通常和《稅法一》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》放在一起作為報考科目的選擇。

　　涉稅服務(wù)實務(wù)：

　　基于稅一稅二所學(xué)18個稅種的基礎(chǔ)知識展開的實務(wù)性應(yīng)用學(xué)科，融合稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內(nèi)容，綜合性強(qiáng)，對考生運用知識和綜合分析能力要求較高。

稅務(wù)師三稅要備考多久

　　結(jié)合難度，結(jié)合教材厚度，結(jié)合近3年的考試情況，再根據(jù)5科各自的科目特點，給大家整理過稅務(wù)師各科目備考學(xué)習(xí)時長。

　　稅一復(fù)習(xí)時間160小時，差不多平均每天學(xué)習(xí)2.5個小時，持續(xù)2個半月的有效學(xué)習(xí)。

　　稅二復(fù)習(xí)時間160小時，差不多平均每天學(xué)習(xí)2個多小時，持續(xù)2個半月的有效學(xué)習(xí)。

　　實務(wù)復(fù)習(xí)時間190小時，差不多平均每天學(xué)習(xí)3個小時，持續(xù)近3個月的有效學(xué)習(xí)。

　　因此，備考“三稅”大致需要時長：

　　稅一+稅二+實務(wù)=510小時

　　2023年稅務(wù)師考試時間為11月18、19日，距離考試還有4個多月時間，三稅一起備考，比如每天學(xué)3-4個小時，時間來得及的。

稅務(wù)師考試合格分?jǐn)?shù)線

　　稅務(wù)師考試合格分?jǐn)?shù)線是84分。依據(jù)人力資源和社會保障部《關(guān)于33項專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通告》可知：稅務(wù)師職業(yè)資格考試自2022年實行相對固定合格分?jǐn)?shù)線，各科目合格分?jǐn)?shù)線為試卷總成績(140分)60%(84分)。

　　稅務(wù)師考試一共包含了五個科目，考生需要在連續(xù)五年內(nèi)通過所有科目。這給了考生很大的操作空間，可以自由搭配五個考試科目進(jìn)行報考。恰當(dāng)?shù)拇钆錇閭淇脊?jié)省了大量的精力。大家要匹配那些關(guān)聯(lián)度高的科目，比如稅法一、稅法二、涉稅服務(wù)實務(wù)等，這三科契合度很高，一起備考會更有效果。

　　增值稅進(jìn)項稅，可以簡單理解為企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？

　　增值稅進(jìn)項稅屬于什么會計科目？

　　增值稅進(jìn)項稅屬于負(fù)債類科目。增值稅進(jìn)項稅屬于“應(yīng)交稅費”下的二級明細(xì)科目。納稅人取得增值稅專用發(fā)票后,拿抵扣聯(lián)進(jìn)行交叉稽核比對無誤后,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

　　增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？

　　增值稅進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額相對應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進(jìn)項稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實際繳納的增值稅額。

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品

　　       在建工程

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　應(yīng)交稅費是什么意思？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　價內(nèi)稅和價外稅主要是從商品流動中的計稅方法來區(qū)分的，我們接觸最多的增值稅就是價外稅，本期會計網(wǎng)就為大家整理了價外稅的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　什么是價外稅？

　　價外稅是價內(nèi)稅的對稱。凡是商品價格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金，統(tǒng)稱為價外稅。目前我國現(xiàn)行的價外稅主要就是增值稅，價外稅由購買方承擔(dān)稅款。

　　價外稅的優(yōu)點

　　價外稅具有直觀、透明、中性的特點，有利于發(fā)揮價格和稅收各自的獨特作用，便于消費者對價格和稅收進(jìn)行監(jiān)督，同時也便于企業(yè)根據(jù)市場情況確定價格。

　　“價內(nèi)稅”和“價外稅”的區(qū)別

　　價外稅的計算

　　價外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格。

　　計算公式：稅款=[含稅價格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格*稅率

　　比如一件商品A，定價是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價款：100元，稅額：13元，價稅合計：113元。

　　出售時，售價是113元，稅務(wù)局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應(yīng)該是113元。換而言之，計算稅額的基數(shù)不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。

       增值稅進(jìn)項稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額。會計網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項稅抵扣的要點，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項稅額 。

　　2、計稅方法

　　計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進(jìn)項稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進(jìn)項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費發(fā)票、旅客運輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進(jìn)項稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。

　　以上就是增值稅進(jìn)項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關(guān)注會計網(wǎng)。

　　稅務(wù)師考的是《稅法一》，《財務(wù)與會計》，《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》，《稅法二》，《涉稅服務(wù)實務(wù)》五門科目的內(nèi)容。題庫是稅務(wù)師備考的一個重要工具，平時可以通過題庫來進(jìn)行不同類型題的練習(xí)，提高答題正確率。

　　稅務(wù)師考試內(nèi)容

　　《稅法一》的難度不高，需要記憶較繁瑣的知識點，側(cè)重重點突出需要考生在理解法律條文的基礎(chǔ)上進(jìn)行計算。

　　《稅法二》考查企業(yè)所得稅、個人所得稅和新政策變更。

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》是綜合運用科目，考查綜合性。學(xué)習(xí)時需要結(jié)合財務(wù)與會計，稅法一，稅法二來學(xué)習(xí)各項實務(wù)，它也是稅務(wù)師考試中唯一考查簡答題和綜合題的科目。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》需要多花費一些時間，理解和記憶并學(xué)會運用許多法律法條去解決法律糾紛。

　　《財務(wù)與會計》科目主要分為財務(wù)管理與財務(wù)會計兩部分，考試題量大、計算性強(qiáng)。同時，也會涉及到新政策、新文件的考查。

　　稅務(wù)師刷題方法總結(jié)

　　稅務(wù)師刷題是為了幫助鞏固學(xué)習(xí)基礎(chǔ)、提高學(xué)習(xí)效率，所以在做了一定量的題以后要記得總結(jié)歸納。一定記得要注意分析出題特點，找出自己做錯題的原因。如果是解題思路有問題，那就多去聽聽老師的解題思路和方法；如果是知識點掌握不夠牢固，那就回過頭復(fù)習(xí)教材、講義以及聽課，把自己的薄弱點進(jìn)行強(qiáng)化記憶，鞏固加深自己的掌握程度。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　總結(jié)稅務(wù)師考試錯題，提煉精華

　　常講，同樣的錯不能犯第二次。在稅務(wù)師刷題的過程中大家要抓住自身知識面的缺漏，并加以彌補(bǔ)。為什么要對錯題進(jìn)行分析呢？是因為錯題反映自身知識面的一些問題。這些問題在習(xí)題過程中發(fā)現(xiàn)加以改正了，那么在實際的考場中就不會發(fā)生這樣的情況了。

　　對于企業(yè)簽訂的購銷合同，應(yīng)按照購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時，按照含稅價還是不含稅價呢？

　　購銷合同印花稅按含稅價繳納嗎？

　　購銷合同的印花稅是按購銷合同來的，如果購銷合同本身是含稅的，則按含稅價來繳納，如果購銷合同本身是不含稅的，則可以按不含稅價來繳納。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　購銷合同印花稅的計算方法

　　購銷合同的印花稅=購銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的，則按照含稅金額作為計稅依據(jù);如果合同里面的注明的金額是不含稅的，則按照不含稅金額作為計稅依據(jù)。

　　實務(wù)中購銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的，核定征收的印花稅計算公式如下：應(yīng)納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。

　　購銷合同印花稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款