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文章扣繳義務(wù)人和納稅人區(qū)別
2022-07-05 17:28:40 4146 瀏覽

  納稅人,指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人,其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人;扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位,只是負(fù)有代繳的義務(wù),并不屬于真正的納稅人。

納稅義務(wù)人

  扣繳義務(wù)人和納稅人的區(qū)別是什么?

  納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱為納稅人,指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人,其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人;扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位,只是負(fù)有代繳的義務(wù),并不屬于真正的納稅人。

  扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)?

  扣繳義務(wù)人的義務(wù)主要包括依法辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿及憑證管理、依法代扣代繳和代收代繳稅款、依法履行扣繳稅款申報(bào)的義務(wù)、依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)所應(yīng)進(jìn)行的檢查??劾U義務(wù)人是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人??劾U義務(wù)人主要包括各種類(lèi)型的企業(yè)及機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位,或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人,對(duì)于不同形式的扣繳義務(wù)人其扣繳范圍也各不相同。

  負(fù)稅人與納稅人有什么區(qū)別?

  1、含義不同,納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,而負(fù)稅人是最終實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人;

  2、納稅人不一定是稅款的實(shí)際承擔(dān)者,即是說(shuō),納稅人不一定是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人所繳的稅款由自己負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人與負(fù)稅人一致;當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人則不是負(fù)稅人;

  3、在我國(guó)現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi),不一定每個(gè)公民都是直接的納稅人,但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者,因而都是實(shí)際的負(fù)稅人,都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)。

  納稅主體怎么理解?

  納稅主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù),進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人。具體分為狹義的納稅主體和廣義的納稅主體。狹義的納稅主體僅指納稅人,是依稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織;廣義納稅主體是在稅收征納活動(dòng)中所履行的主要義務(wù)、在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的主體,包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人等。

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文章承兌人和付款人有哪些區(qū)別?
2021-03-23 23:05:08 3043 瀏覽

  企業(yè)處理商業(yè)匯票的賬務(wù)時(shí),首先要掌握其概念。對(duì)于多數(shù)會(huì)計(jì)新手而言,容易混淆匯票中的承兌人和付款人,那么這兩者主要區(qū)別有哪些?

承兌人和付款人

  承兌人和付款人區(qū)別

  承兌人,是指在承兌匯票上承諾并記載匯票到期日支付匯票金額的付款人,也是匯票的主債務(wù)人。

  付款人,或稱為受票人,是指出票人命令支付票據(jù)款項(xiàng)的人,付款人只有在票據(jù)上簽章,確認(rèn)付款責(zé)任(如承兌)以后,才能成為票據(jù)的債務(wù)人。

  承兌匯票指辦理過(guò)承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動(dòng)中,售貨人為了向購(gòu)貨人索取貨款而簽發(fā)匯票,并經(jīng)付款人在票面上注明承認(rèn)到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經(jīng)購(gòu)貨人承兌的稱“商業(yè)承兌匯票”,經(jīng)銀行承兌的稱“銀行承兌匯票”。

  承兌匯票流程

  出票人簽發(fā)匯票并交付給收款人,收款人向匯票上記載的付款人請(qǐng)求付款,付款人應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù),銀行并收取一定手續(xù)費(fèi)用。匯票的承兌,只對(duì)定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款的匯票適用。見(jiàn)票即付的匯票不需要提示承兌,也就不存在承兌行為。同時(shí),出票人與付款人為同一人的對(duì)已匯票,也不需要進(jìn)行承兌。

  不同類(lèi)型的匯票實(shí)際的付款人不同,但具體的承兌流程都是差不多的,不過(guò)承兌人需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),及時(shí)申請(qǐng)進(jìn)行匯票承兌,否則的話就有可能造成匯票失效。

  承兌匯票背書(shū)錯(cuò)誤的處理方法

  1、背書(shū)不連續(xù)。根據(jù)《票據(jù)法》第三十三條:“以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù),背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書(shū)的連續(xù),證明其票據(jù)權(quán)利。非經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓,而以其他合法方式取 得票據(jù)的,依法舉證,證明其票據(jù)權(quán)利?!庇纱丝梢?jiàn),當(dāng)名稱與印鑒完全不符時(shí),可通過(guò)法律形式證明其合法性,以此來(lái)保證其連續(xù)性,承兌銀行也應(yīng)解付。

  2、委托收款錯(cuò)誤。屬于如委托收款行與結(jié)算憑證的委托收款行不符和委托收款憑證填寫(xiě)不正確等結(jié)算憑證錯(cuò)誤,可說(shuō)明情況,重新填寫(xiě)正確憑證,承兌行應(yīng)該給予解 付。但屬于因不懂銀行承兌匯票背書(shū)填寫(xiě)而造成多處委托收款背書(shū)時(shí),則逐個(gè)要求其合法取得承兌匯票背書(shū)的前手證明背書(shū)的連續(xù)性,以此依法舉證,承兌銀行也應(yīng)給予解付。

  3、背書(shū)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人錯(cuò)誤。由于銀行承兌匯票不允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人,當(dāng)銀行承兌匯票出現(xiàn)一處背書(shū)為個(gè)人時(shí),解決辦法有二:一是持票人可行使追索權(quán),退還給前手。 依次類(lèi)推,直至追索到出票人,要求其更換票據(jù)或退票;二是個(gè)人的前手與個(gè)人后手達(dá)成協(xié)議,通過(guò)書(shū)面證明的形式證明背書(shū)無(wú)效,然后,由個(gè)人前手的單位委托銀行收款。

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文章cfa持證人和會(huì)員有什么區(qū)別
2022-06-27 10:12:34 556 瀏覽

  cfa全稱是特許注冊(cè)金融分析師,是全球投資行業(yè)含金量較高的資格認(rèn)證,為全球投資業(yè)確立了道德規(guī)范、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)體系的標(biāo)準(zhǔn)。成為CFA持證人必須通過(guò)CFA三級(jí)考試而且通過(guò)工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證;而成為CFA會(huì)員只需考生通過(guò)CFA一級(jí)考試就可以。

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  cfa持證人和會(huì)員到底有什么區(qū)別?

  cfa全稱是特許注冊(cè)金融分析師,是全球投資行業(yè)含金量較高的資格認(rèn)證,為全球投資業(yè)確立了道德規(guī)范、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)體系的標(biāo)準(zhǔn)。

  簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),CFA會(huì)員范疇包含CFA持證人。

  CFA考試分為三級(jí),考生在通過(guò)CFA一級(jí)考試后就可以加入CFA協(xié)會(huì),成為CFA會(huì)員。逐次通過(guò)CFA三級(jí)考試,并且通過(guò)之后四年投資相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的認(rèn)證。遞交申請(qǐng),經(jīng)協(xié)會(huì)確認(rèn)通過(guò)后,授予CFA證書(shū),才會(huì)成為CFA持證人。也就是說(shuō)持證人必然都是會(huì)員。在名字后面加后綴(盟主,CFA)的都是CFA持證人,CFA會(huì)員、CFA候選人或者通過(guò)了三級(jí)考試但從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足、沒(méi)遞交申請(qǐng)的,都沒(méi)有資格添加此后綴。

  其實(shí)CFA正式會(huì)員不同于附屬會(huì)員,正式會(huì)員是被推薦的CFA考生并以申請(qǐng)成為CFA持證人為目的。

  成為CFA協(xié)會(huì)的正式會(huì)員的條件

  1、在正規(guī)高等院校取得至少本科學(xué)歷,或者在社會(huì)上接受相當(dāng)本科教育經(jīng)歷或工作經(jīng)歷;

  2、通過(guò)CFA一級(jí)考試,或通過(guò)協(xié)會(huì)的CFA自我測(cè)試標(biāo)準(zhǔn);

  3、擁有四年(48個(gè)月)與投資相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)(可參考第一條);

  4、申請(qǐng)加入CFA分會(huì),CFA分會(huì)會(huì)員身份雖是自愿申請(qǐng)但協(xié)會(huì)強(qiáng)烈建議申請(qǐng)加入;

  5、同意遵守并簽署協(xié)會(huì)會(huì)員協(xié)議與《職業(yè)操守聲明》(即PCS);

  CFA證書(shū)的申請(qǐng)條件

  1、通過(guò)CFA三個(gè)考試級(jí)別的考試。

  2、在參加CFA認(rèn)證考試之前,可以不具備投資管理決策方面的工作經(jīng)驗(yàn),但需要滿足以下條件:

  4年制本科學(xué)歷(在校大四學(xué)生也可),3年制大專學(xué)歷加上1年全職工作經(jīng)驗(yàn)2年制大專學(xué)歷加上2年全職工作經(jīng)驗(yàn)

  四年被CFA協(xié)會(huì)所認(rèn)可的工作經(jīng)驗(yàn)包括:在投資決策過(guò)程(如金融分析、投資管理、和證券分析等)中收集、評(píng)估及應(yīng)用金融、經(jīng)濟(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);直接或間接主管他人進(jìn)行上述活動(dòng);從事上述投資決策活動(dòng)的教學(xué)培訓(xùn)工作等等。

  CFA協(xié)會(huì)要求CFA證書(shū)的申請(qǐng)者必須花超過(guò)50%的時(shí)間用于以上工作,其中假期、兼職和實(shí)習(xí)期間的工作經(jīng)驗(yàn)不予承認(rèn)。工作經(jīng)驗(yàn)的積累可以在參加CFA考試之前,期間或以后,但只有達(dá)到四年的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)積累后,才能獲得CFA認(rèn)證。

  3、提交兩封引薦人Sponsor的推薦信。

  4、滿足CFA協(xié)會(huì)的會(huì)員資格要求(其中很大部分是職業(yè)行為和道德準(zhǔn)則要求)并申請(qǐng)成為CFA及所在協(xié)會(huì)的會(huì)員資格。

  5、遞交職業(yè)品行陳述。

  通過(guò)CFA三級(jí)后還需要繳納會(huì)費(fèi)嗎?

  過(guò)CFA三級(jí)拿到CFA證書(shū)后每年都需要繳納年費(fèi),不可以不繳納。因此,作為一名CFA協(xié)會(huì)會(huì)員,按時(shí)繳納CFA會(huì)費(fèi)也是我們的一項(xiàng)義務(wù)。

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文章中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):承租人和出租人的會(huì)計(jì)處理
2022-10-18 15:13:29 2284 瀏覽

  承租人和出租人的會(huì)計(jì)處理是中級(jí)會(huì)計(jì)考試中《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的重要知識(shí)點(diǎn),承租人會(huì)計(jì)處理分為兩部分,分別是租賃負(fù)債的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量,出租人的會(huì)計(jì)處理分為兩部分,分別是使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。具體如下:

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):承租人和出租人的會(huì)計(jì)處理

  承租人會(huì)計(jì)處理——租賃負(fù)債的初始計(jì)量

 ?。ㄒ唬┳赓U付款額

  租賃付款額,是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)。包括以下5項(xiàng)內(nèi)容:

  1、固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額,存在租賃激勵(lì)的,扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。

  實(shí)質(zhì)固定付款額是指在形式上可能包含變量但實(shí)質(zhì)上無(wú)法避免的付款額。

  2、取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。

  可變租賃付款額,是指承租人為取得在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利,而向出租人支付的因租賃期開(kāi)始日后的事實(shí)或情況發(fā)生變化(而非時(shí)間推移)而變動(dòng)的款項(xiàng)。與①市場(chǎng)比率或指數(shù)和②承租人源自租賃資產(chǎn)的績(jī)效掛鉤。

  3、購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行使價(jià)格,前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)。

  4、行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng),前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。

  5、根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

 ?。ǘ┱郜F(xiàn)率

  租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。通常采用租賃內(nèi)含利率、承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。(注意先后順序)

  1、租賃內(nèi)含利率,是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。

  2、承租人增量借款利率,是指承租人在類(lèi)似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價(jià)值接近的資產(chǎn),在類(lèi)似期間以類(lèi)似抵押條件借入資金須支付的利率。

  承租人會(huì)計(jì)處理——租賃負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

 ?。ㄒ唬┰谧赓U期開(kāi)始日后,承租人應(yīng)當(dāng)按以下原則對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量:

  1.確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí),增加租賃負(fù)債的賬面金額。2.支付租賃付款額時(shí),減少租賃負(fù)債的賬面金額。

  3.因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí),重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。

 ?。ǘ┳赓U負(fù)債的重新計(jì)量

  在租賃開(kāi)始日后,當(dāng)發(fā)生下列四種情形時(shí),承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的限制重新計(jì)量租賃負(fù)債,并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值已調(diào)減至零,但租賃負(fù)債仍需進(jìn)一步調(diào)減的,承租人應(yīng)當(dāng)將剩余金額計(jì)入當(dāng)期損益。

  1、實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng);

  2、擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付款金額發(fā)生變動(dòng);

  3、用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng);

  4、購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化。

  租賃期開(kāi)始日后,發(fā)生下列情形的,承租人應(yīng)采用修訂后的折現(xiàn)率對(duì)變動(dòng)后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn),以重新計(jì)量租賃負(fù)債:

 ?。?)發(fā)生承租人可控范圍內(nèi)的重大事件或變化,且影響承租人是否合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的,承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)其是否合理確定將行使相應(yīng)選擇權(quán)進(jìn)行重新評(píng)估。上述選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化的,承租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的評(píng)估結(jié)果重新確定租賃期和租賃付款額。前述選擇權(quán)的實(shí)際行使情況與原評(píng)估結(jié)果不一致等導(dǎo)致租賃期變化的,也應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的租賃期重新確定租賃付款額。

 ?。?)發(fā)生承租人可控范圍內(nèi)的重大事件或變化,且影響承租人是否合理確定將行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的,承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)其是否合理確定將行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)進(jìn)行重新評(píng)估。評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化的,承租人應(yīng)根據(jù)新的評(píng)估結(jié)果重新確定租賃付款額。上述兩種情形下,承租人在計(jì)算變動(dòng)后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí),應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的,應(yīng)當(dāng)采用重估日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

  出租人會(huì)計(jì)處理——使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量

  使用權(quán)資產(chǎn),是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開(kāi)始日,承租人應(yīng)當(dāng)按照成本對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括下列四項(xiàng):

 ?。?)租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額。

 ?。?)在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額;存在租賃激勵(lì)的,應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額。

 ?。?)承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用。

  (4)承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。前述成本屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》。

  關(guān)于上述第4項(xiàng)成本,承租人有可能在租賃期開(kāi)始日就承擔(dān)了上述成本的支付義務(wù),也可能在特定期間內(nèi)因使用標(biāo)的資產(chǎn)而承擔(dān)了相關(guān)義務(wù)。承租人應(yīng)在其有義務(wù)承擔(dān)上述成本時(shí),將這些成本確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)成本的一部分。但是,承租人由于在特定期間內(nèi)將使用權(quán)資產(chǎn)用于生產(chǎn)存貨而發(fā)生的上述成本,應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。承租人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一或有事項(xiàng)》對(duì)上述成本的支付義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

  出租人會(huì)計(jì)處理——使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

  在租賃期開(kāi)始日后,承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。承租人按照規(guī)定重新計(jì)量租賃負(fù)債的,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

  承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定,自租賃期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定。通常采用直線法計(jì)提折舊。

  承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí),應(yīng)遵循以下原則:

  1、承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊;

  2、承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊;

  3、如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者,則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

  使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額:

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  需要注意的是,使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,不得轉(zhuǎn)回。

  承租人和出租人相關(guān)例題

  1、下列各項(xiàng)中,不構(gòu)成租賃付款額組成部分的是()。

  A.租金

  B.租賃激勵(lì)相關(guān)金額

  C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

  D.承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的部分

  【答案】B

  【解析】

  ①選項(xiàng)B正確,承租人在確定租賃付款額時(shí),應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額

  ②租賃付款額包括以下五個(gè)內(nèi)容:

  a.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額(需扣除租賃激勵(lì)金額)

  b.取決于指數(shù)或者比率的可變租賃付款額(只有這個(gè)可以,其他可變租賃付款額都不能計(jì)入)

  c.合理確定將行使選擇權(quán)時(shí),購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

  d.合理確定將行使選擇權(quán)時(shí),終止租賃需支付的款項(xiàng)

  e.在有擔(dān)保余值的情況下,預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)(這里要區(qū)分與租賃收款額的內(nèi)容)

  2、下列各項(xiàng)關(guān)于出租人會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。

  A.融資租賃下取決于指數(shù)的可變租賃付款額的現(xiàn)值在租賃期開(kāi)始日計(jì)入應(yīng)收融資租賃款

  B.融資租賃下應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值不包含出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

  C.出租人取得的與資產(chǎn)未來(lái)績(jī)效掛鉤的可變租賃付款額,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

  D.經(jīng)營(yíng)租賃下收取的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法或其他合理方法確認(rèn)為收入

  【答案】B

  【解析】

 ?、龠x項(xiàng)A正確,取決于指數(shù)的可變租賃付款額屬于租賃收款額的組成部分,應(yīng)將其的現(xiàn)值在租賃期開(kāi)始日計(jì)入應(yīng)收融資租賃款。

  ②選項(xiàng)B錯(cuò)誤,出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中,也即包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中。

  ③選項(xiàng)C正確,與資產(chǎn)未來(lái)績(jī)效掛鉤的可變租賃付款額不屬于取決于指數(shù)的可變租賃付款額,不構(gòu)成租賃收款額的組成部分,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

 ?、苓x項(xiàng)D正確,經(jīng)營(yíng)租賃下收取的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法或其他合理方法確認(rèn)為收入。

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文章有限合伙人和普通合伙人的區(qū)別有哪些?
2021-03-04 23:50:45 959 瀏覽

  合伙企業(yè)分為有限合伙人和普通合伙人,對(duì)于有限合伙人而言,應(yīng)承擔(dān)有限責(zé)任;而對(duì)于普通合伙人而言,應(yīng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。兩者主要有哪些區(qū)別?

有限合伙人和普通合伙人

  有限合伙人和普通合伙人區(qū)別

  1、債務(wù)的責(zé)任承擔(dān)方面:

  有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人構(gòu)成,有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,而普通合伙人則要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,所以普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)責(zé)任方面的承擔(dān)比有限合伙人要多。

  2、交易方面:

  除全體合伙人一致同意或合伙協(xié)議另有規(guī)定外,普通合伙人不得與本合伙企業(yè)進(jìn)行交易;有限合伙人可以進(jìn)行交易。

  3、競(jìng)業(yè)禁止方面:

  有限合伙人可以自營(yíng)或是與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),合伙協(xié)議另有規(guī)定除外。

  4、財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)方面:

  有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì);普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的,須經(jīng)其他合伙人一致同意;未經(jīng)其他合伙人一致同意,其行為無(wú)效,由此給善意第三人造成損失的,由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

  5、財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓方面:

  有限合伙人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓時(shí),應(yīng)提前30天通知其他合伙人,并按照合伙協(xié)議約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額;普通合伙人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓時(shí),除另有約定外,向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)的全部或部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí),應(yīng)經(jīng)過(guò)其他合伙人的一致同意。

  6、出資方面:

  有限合伙人不得以勞務(wù)出資;普通合伙人不僅可以用勞務(wù)出資,而且還可以用貨幣、實(shí)物、土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)進(jìn)行出資。

  有限合伙人的主要權(quán)利

  在有限合伙企業(yè)中,普通合伙人掌握著有限合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的各種權(quán)利,而有限合伙不執(zhí)行合伙事務(wù),不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè),而僅僅享有法定的權(quán)利和以協(xié)議的形式取得部分權(quán)利。有限合伙人享有的主要權(quán)利包括:

  (一)參與決定普通合伙人入伙、退伙;

  (二)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議;

  (三)參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

  (四)獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

  (五)對(duì)涉及自身利益的情況,查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料;

  (六)在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí),向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;

  (七)執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí),督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;(八)有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易;

  (九)有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);

  (十)有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì);其中,第八至第十項(xiàng)需滿足合伙協(xié)議不存在相反約定才可實(shí)施。

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文章經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)內(nèi)容:票據(jù)權(quán)利人和票據(jù)責(zé)任
2020-08-09 11:27:39 417 瀏覽

  票據(jù)是指由出票人依法簽發(fā)的,約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。取得票據(jù)的票據(jù)權(quán)利人有什么票據(jù)責(zé)任?更多經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)內(nèi)容讓我們一起來(lái)了解吧。

票據(jù)權(quán)利人和票據(jù)責(zé)任

  一、票據(jù)權(quán)利的取得有以下條件

  (1)票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。

  (2)因稅收,繼承,贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的,不受給付對(duì)價(jià)之限制,但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。

  (3)票據(jù)因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過(guò)失”而取得的,不得享有票據(jù)權(quán)利。

  二、票據(jù)權(quán)利人的票據(jù)責(zé)任

  持票人要取得款項(xiàng),應(yīng)該根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定,在規(guī)定期限內(nèi)提示付款:

  (一)需要自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款的是見(jiàn)票即付的匯票,;

  (二) 自到期日起十日內(nèi)向承兌人提示付款的是定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票。

  如果持票人超過(guò)期限提示付款,怎么辦呢?沒(méi)關(guān)系,只要作出說(shuō)明后,承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

  三、持票人的票據(jù)權(quán)利時(shí)效的消滅

  (一) 持票人對(duì)票據(jù)的出票人或承兌人的權(quán)利自出票日起2年的有見(jiàn)票即付的匯票,自票據(jù)到期日起2年內(nèi)的有本票,匯票。注意不同的票據(jù)區(qū)分出票日還是到期日的不同。

  (二)持票人對(duì)出票人的權(quán)利自出票日起6個(gè)月的有支票。

  (三)持票人對(duì)前手的追索權(quán),自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月;

  (四)持票人對(duì)前手的再追索權(quán),自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

  另外即使票據(jù)權(quán)利喪失持票人仍然享有民事權(quán)利。

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文章消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)
2023-04-27 17:03:13 990 瀏覽

  各位納稅人好,歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引,本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

  1、我需要繳納消費(fèi)稅嗎?

  消費(fèi)稅納稅義務(wù)人:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

  【注意事項(xiàng)】

  1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金,銀和金基,銀基合金首飾以及金,銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾(不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾)(以下稱金銀首飾)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工(另有規(guī)定者除外)、委托代銷(xiāo)金銀首飾的,受托方也是納稅人。

  2.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

  3.2014年12月1日起,酒精、車(chē)用含鉛汽油、汽車(chē)輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅。

  4.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號(hào)),自2015年2月1日起,生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

  5.“小汽車(chē)”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車(chē)”子稅目。

  征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē),即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē)。

  對(duì)超豪華小汽車(chē),在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為10%。

  2、我需要按照什么稅率繳納?

  以下是消費(fèi)稅稅率表:

消費(fèi)稅稅率表1

消費(fèi)稅稅率表2

  3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?

 ?。?)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

  納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

 ?。?)委托加工環(huán)節(jié)

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

 ?。?)進(jìn)口環(huán)節(jié)

  進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

  (4)批發(fā)環(huán)節(jié)

  卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收取銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

 ?。?)零售環(huán)節(jié)

  金銀首飾:自1995年1月1日起,金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

  超豪華汽車(chē):自2016年12月1日起,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上,超豪華汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

  (6)移送使用環(huán)節(jié)

  將應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于加工非應(yīng)稅消費(fèi)品,則應(yīng)對(duì)移送部分征收消費(fèi)稅。


  內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容:

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文章FRM持證人和FRM會(huì)員有區(qū)別嗎?如何成為持證人?
2023-01-05 18:10:47 217 瀏覽

  FRM持證人和FRM會(huì)員是有區(qū)別的,F(xiàn)RM持證人不一定是FRM會(huì)員,F(xiàn)RM會(huì)員也不一定是FRM持證人,但是FRM專業(yè)會(huì)員就一定是FRM持證人。

frm考試.jpg

  FRM證書(shū)是永久有效的,也就是說(shuō)考生申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū)后,就一直是FRM持證人。

FRM會(huì)員分類(lèi)

  接下來(lái)給大家講解一下FRM目前的會(huì)員分類(lèi):

  1、免費(fèi)會(huì)員

  免費(fèi)會(huì)員也就是不需要繳納任何費(fèi)用的會(huì)員,如果想成為FRM的免費(fèi)會(huì)員,注冊(cè)一個(gè)GARP官網(wǎng)的賬號(hào)就可以成為免費(fèi)會(huì)員了,免費(fèi)的FRM會(huì)員也可以享受到一些GARP協(xié)會(huì)的福利。

  2、普通會(huì)員

  FRM的普通會(huì)員要比免費(fèi)會(huì)員更高級(jí)一些,但是也是收費(fèi)的,如果想要升級(jí)為普通的會(huì)員,那么就需要繳納195美元的會(huì)員年費(fèi)。

  3、專業(yè)會(huì)員

  FRM的專業(yè)會(huì)員一定是FRM持證人,這是因?yàn)楣俜街辉试S拿到了FRM證書(shū)的人士才有資格成為FRM專業(yè)會(huì)員。

  4、學(xué)生會(huì)員

  只有在籍的學(xué)生有機(jī)會(huì)成為學(xué)生會(huì)員。

如何成為持證人?

  要想成為FRM證書(shū)的持證人,就需要通過(guò)FRM一二級(jí)考試,通過(guò)FRM一二級(jí)考試的考生除了通過(guò)這兩項(xiàng)考試之外,還需要獲取兩年全職的風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn),然后才能順利地申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū),如果以上幾個(gè)條件缺少一個(gè)就無(wú)法順利申請(qǐng)?jiān)撟C書(shū),因此,要是想快速申請(qǐng)到FRM證書(shū)的話,就需要盡快按照GARP協(xié)會(huì)的條件通過(guò)考試,拿到工資經(jīng)驗(yàn)。

  申請(qǐng)考試的時(shí)間一般在3、6、9、12月都可以申請(qǐng)證書(shū),申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū)只有一個(gè)渠道,那就是在GARP官網(wǎng)申請(qǐng)。關(guān)于FRM證書(shū)申請(qǐng)通知,申請(qǐng)截止協(xié)會(huì)郵件通知,申請(qǐng)證書(shū)是否通過(guò)。關(guān)于郵寄FRM證書(shū)時(shí)間,申請(qǐng)通過(guò),協(xié)會(huì)將于半個(gè)月到一個(gè)月后統(tǒng)一郵寄證書(shū)。在這里提醒大家填寫(xiě)的證書(shū)收貨地址務(wù)必填寫(xiě)正確檢查無(wú)誤,如果證書(shū)寄出后因?yàn)榈刂凡辉敹斐蓙G失或者其他情況,考生本人是需要承擔(dān)的。

FRM證書(shū)含金量

  FRM證書(shū)已經(jīng)得到華爾街和眾多歐美知名金融機(jī)構(gòu)、大型公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)以及各國(guó)政府監(jiān)管層和金融監(jiān)管部門(mén)的認(rèn)同,并已經(jīng)成為全世界金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的認(rèn)證。

  FRM證書(shū)是全球金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的國(guó)際資格認(rèn)證。FRM勢(shì)必會(huì)提升你的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,讓你在同行之間脫穎而出。無(wú)論你的職業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)管理或是投資決策,F(xiàn)RM證書(shū)都會(huì)大大提升你在職場(chǎng)上的價(jià)值。通過(guò)FRM的考試學(xué)習(xí),你也將收獲全球先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),這對(duì)于在金融市場(chǎng)的日常工作也是收益良多的。

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文章一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
2021-08-02 08:46:15 1955 瀏覽

  我國(guó)的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分,這兩者屬于不同的納稅人群,享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的,自然而然的,兩者的賬務(wù)處理有所不同。

小規(guī)模納稅人做賬

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

 ?。?)購(gòu)票商品,開(kāi)具發(fā)票

  1、一般納稅人:

  借:庫(kù)存商品等

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

           貸:銀行存款等

  2、小規(guī)模納稅人

  借:庫(kù)存商品等

         貸:銀行存款等

  注:購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是小規(guī)模納稅人哦!

 ?。?)在銷(xiāo)售商品時(shí)稅率的不同

  1、一般納稅人

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  2、小規(guī)模納稅人

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款)

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  注:都是需要繳納稅費(fèi)的,只是稅率不同

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

  1、小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人,超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人;

  2、稅率不同,小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率,一般納稅人一般適用6%,9%,13%幾檔稅率;

  3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同,小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng),只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

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文章一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別有哪些?
2021-07-28 17:15:11 1047 瀏覽

  我國(guó)的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,這兩者屬于不同的納稅群體,享受的稅收優(yōu)惠也有所區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

  1、小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人,超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人;

  2、稅率不同。小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率;一般納稅人一般適用6%,9%,13%幾檔稅率;

  3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng),只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額;一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理有何不同?

  (1)購(gòu)票商品,開(kāi)具發(fā)票時(shí)

  1、一般納稅人:

  借:庫(kù)存商品等

         應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:銀行存款等

  2、小規(guī)模納稅人

  借:庫(kù)存商品等

         貸:銀行存款等

 ?。?)在銷(xiāo)售商品時(shí)

  1、一般納稅人

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款

         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  2、小規(guī)模納稅人

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款

         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

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文章一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個(gè)比較劃算?
2020-06-25 21:25:43 2934 瀏覽

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較劃算?說(shuō)到哪個(gè)劃算,其實(shí)就要了解哪個(gè)繳納的稅款少,具體需要看公司的業(yè)務(wù)有哪些,公司性質(zhì)是怎樣的,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個(gè)更劃算的相關(guān)知識(shí),來(lái)一起了解下吧!

一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個(gè)比較劃算

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個(gè)更劃算?

  1、如果你是小規(guī)模,對(duì)方給你開(kāi)什么稅點(diǎn)的票其實(shí)對(duì)于你而言,都沒(méi)什么太大影響,因?yàn)椴豢梢缘侄悾P(guān)于增值稅方面,只是和你自身的銷(xiāo)售收入有直接關(guān)聯(lián)。

  2、如果你是一般納稅人,對(duì)方開(kāi)專票給你,其實(shí)是可以用于抵稅的,13%比6%抵的稅會(huì)多一些,同時(shí)你繳的稅也少一些 (注:原適用17%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行)

  各自有各自的優(yōu)勢(shì):

  1、像小規(guī)模有免稅政策

  2、一般納稅人也有它的抵稅、退稅政策

  一般納稅人的優(yōu)勢(shì):

  1、可以開(kāi)具稅率為13%的增值稅發(fā)票,以供應(yīng)客戶的需求

  2、可以享受出口退稅

  3、可以享受免,抵,退稅

  4、免稅:出口免稅,免征增值稅

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別:

  1、銷(xiāo)售額控制不同:小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額不能超過(guò)最高額度,超過(guò)后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷(xiāo)售額沒(méi)有限額。

  2、稅率不同:小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅分別為6%、11%、17%三檔稅率;

  3、增值稅計(jì)算方式不同:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅;

  4、開(kāi)具增值稅發(fā)票不同:部分小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)才能開(kāi)具專票;一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

  5、抵扣進(jìn)項(xiàng)不同:小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  一般納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么?

  1、增值稅17%的稅率降低為16%

  2、增值稅11%的稅率降低為10%

  小規(guī)模納稅人納稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):

  工業(yè)企業(yè):從之前的年銷(xiāo)售額50萬(wàn)調(diào)到為年銷(xiāo)售額500萬(wàn);

  商業(yè)企業(yè):從之前的年銷(xiāo)售額80萬(wàn)調(diào)到為年銷(xiāo)售額500萬(wàn);

  啥時(shí)候繳增值稅?

  增值稅納稅時(shí)點(diǎn)的法律規(guī)定:

  納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

  分析:

  收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

  取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;

  未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

  簡(jiǎn)而言之,只要開(kāi)始干活了,收到錢(qián)就有納稅義務(wù)。

  干完活沒(méi)有收到錢(qián),但是合同上有明確的收款時(shí)間,那么就按照合同約定的收款時(shí)間作為納稅時(shí)點(diǎn)。

  但如果合同約定的付款時(shí)間客戶沒(méi)有付錢(qián),企業(yè)依然要報(bào)稅。

  如果業(yè)務(wù)還沒(méi)完成,企業(yè)先開(kāi)發(fā)票了,就需要先繳稅。

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文章一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別是什么
2024-09-27 14:48:09 752 瀏覽

一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別是什么?主要體現(xiàn)在界定標(biāo)準(zhǔn)、稅率與征收率、稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票使用、政務(wù)處理以及應(yīng)交稅金計(jì)算方式。

一般納稅人和小規(guī)模\n納稅人區(qū)別是什么

一.界定標(biāo)準(zhǔn)

1.一般納稅人:則是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。具體來(lái)說(shuō),對(duì)于從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于50萬(wàn)元(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于80萬(wàn)元,以及應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)的,均可認(rèn)定為一般納稅人。

2.小規(guī)模納稅人:通常指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人

二.稅率與征收率

1.一般納稅人:則根據(jù)公司銷(xiāo)售的貨物、提供的勞務(wù)等使用不同檔次的稅率,如13%、9%、6%等。

2.小規(guī)模納稅人:目前適用的增值稅征收率一般為3%,對(duì)于出售不動(dòng)產(chǎn)等特殊業(yè)務(wù),征收率可能為5%。

三.稅收優(yōu)惠政策

1.一般納稅人:雖然不享受直接的免征增值稅政策,但因其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,從而在實(shí)際稅負(fù)上可能有所減輕。

2.小規(guī)模納稅人:享受一定的稅收優(yōu)惠政策,如季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以內(nèi)可以免征增值稅,同時(shí)城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)還可以減征。

四.發(fā)票使用

1.一般納稅人:則可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在獲得增值稅專用發(fā)票時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,從而降低公司的運(yùn)營(yíng)成本。

2.小規(guī)模納稅人:在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí),只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。同時(shí),其取得的增值稅發(fā)票(無(wú)論是普通發(fā)票還是專用發(fā)票)均不能抵扣增值稅。

五.賬務(wù)處理

1.一般納稅人:則必須嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬本,進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)處理,以確保稅款的準(zhǔn)確計(jì)算與繳納。

2.小規(guī)模納稅人:在記賬報(bào)稅方面相對(duì)寬松,可能不需要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬本。

六.應(yīng)交稅金計(jì)算方式

1.一般納稅人:則按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅稅額,這種方式更加復(fù)雜但也更加準(zhǔn)確。

2.小規(guī)模納稅人:按照銷(xiāo)售額乘以增值稅征收率來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅稅額。


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文章FRM持證人和FRM會(huì)員有區(qū)別嗎?看完你就知道了!
2023-04-28 19:19:52 136 瀏覽

  FRM持證人和FRM會(huì)員是有區(qū)別的,F(xiàn)RM持證人不一定是FRM會(huì)員,F(xiàn)RM會(huì)員也不一定是FRM持證人,但是FRM專業(yè)會(huì)員就一定是FRM持證人??忌诳纪阥rm兩級(jí)考試后,就能取得frm證書(shū),F(xiàn)RM證書(shū)是永久有效的,也就是說(shuō)考生申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū)后,就一直是FRM持證人?!?br/>

frm考試

FRM會(huì)員分類(lèi)

  接下來(lái)給大家講解一下FRM目前的會(huì)員分類(lèi):

  1、免費(fèi)會(huì)員

  免費(fèi)會(huì)員也就是不需要繳納任何費(fèi)用的會(huì)員,如果想成為FRM的免費(fèi)會(huì)員,注冊(cè)一個(gè)GARP官網(wǎng)的賬號(hào)就可以成為免費(fèi)會(huì)員了,免費(fèi)的FRM會(huì)員也可以享受到一些GARP協(xié)會(huì)的福利。

  2、普通會(huì)員

  FRM的普通會(huì)員要比免費(fèi)會(huì)員更高級(jí)一些,但是也是收費(fèi)的,如果想要升級(jí)為普通的會(huì)員,那么就需要繳納195美元的會(huì)員年費(fèi)。

  3、專業(yè)會(huì)員

  FRM的專業(yè)會(huì)員一定是FRM持證人,這是因?yàn)楣俜街辉试S拿到了FRM證書(shū)的人士才有資格成為FRM專業(yè)會(huì)員。

  4、學(xué)生會(huì)員

  只有在籍的學(xué)生有機(jī)會(huì)成為學(xué)生會(huì)員?! ?/p>

如何成為frm持證人?

  要想成為FRM證書(shū)的持證人,就需要通過(guò)FRM一二級(jí)考試,通過(guò)FRM一二級(jí)考試的考生除了通過(guò)這兩項(xiàng)考試之外,還需要獲取兩年全職的風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn),然后才能順利地申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū),如果以上幾個(gè)條件缺少一個(gè)就無(wú)法順利申請(qǐng)?jiān)撟C書(shū),因此,要是想快速申請(qǐng)到FRM證書(shū)的話,就需要盡快按照GARP協(xié)會(huì)的條件通過(guò)考試,拿到工資經(jīng)驗(yàn)。

  申請(qǐng)考試的時(shí)間一般在3、6、9、12月都可以申請(qǐng)證書(shū),申請(qǐng)F(tuán)RM證書(shū)只有一個(gè)渠道,那就是在GARP官網(wǎng)申請(qǐng)。關(guān)于FRM證書(shū)申請(qǐng)通知,申請(qǐng)截止協(xié)會(huì)郵件通知,申請(qǐng)證書(shū)是否通過(guò)。關(guān)于郵寄FRM證書(shū)時(shí)間,申請(qǐng)通過(guò),協(xié)會(huì)將于半個(gè)月到一個(gè)月后統(tǒng)一郵寄證書(shū)。在這里提醒大家填寫(xiě)的證書(shū)收貨地址務(wù)必填寫(xiě)正確檢查無(wú)誤,如果證書(shū)寄出后因?yàn)榈刂凡辉敹斐蓙G失或者其他情況,考生本人是需要承擔(dān)的?! ?/p>

FRM證書(shū)含金量

  FRM證書(shū)已經(jīng)得到華爾街和眾多歐美知名金融機(jī)構(gòu)、大型公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)以及各國(guó)政府監(jiān)管層和金融監(jiān)管部門(mén)的認(rèn)同,并已經(jīng)成為全世界金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的認(rèn)證。

  FRM證書(shū)是全球金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的國(guó)際資格認(rèn)證。FRM勢(shì)必會(huì)提升你的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,讓你在同行之間脫穎而出。無(wú)論你的職業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)管理或是投資決策,F(xiàn)RM證書(shū)都會(huì)大大提升你在職場(chǎng)上的價(jià)值。通過(guò)FRM的考試學(xué)習(xí),你也將收獲全球先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),這對(duì)于在金融市場(chǎng)的日常工作也是收益良多的。

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文章發(fā)票的收款人和復(fù)核人可以為空嗎?稅局終于回復(fù)了!
2019-11-28 19:10:28 1167 瀏覽

發(fā)票的接受收款人和復(fù)核人可以為空嗎?收款人和復(fù)核人都為空的發(fā)票是否會(huì)被處罰?我們一起來(lái)看看,深圳稅務(wù)局的官方回復(fù)吧!

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問(wèn):納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí),只寫(xiě)了開(kāi)票人,收款人和復(fù)核人都為空,請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這種情形是否會(huì)處罰?如果處罰,依據(jù)哪一條?是否是依照“未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票的”這一條?

答:按照發(fā)票管理辦法第22條“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票”發(fā)票上面有的欄目當(dāng)然要填寫(xiě)。

1、自助機(jī)代開(kāi),收款人:法人,復(fù)核人:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,開(kāi)票人:代開(kāi)機(jī)名稱。

2、前臺(tái)領(lǐng)取,如要求前臺(tái)填寫(xiě),則按納稅人要求填寫(xiě),否則收款人、復(fù)核人為空,開(kāi)票人為前臺(tái)操作人員。

3、EMS郵寄,收款人、復(fù)核人為空,開(kāi)票人為操作人員。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

(2019年修訂版)

國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)

發(fā)布日期:2019.7.24

(2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,根據(jù)2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》、2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》、2019年7月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》修正)

第一章總則

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)局)確定。

第三條發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存?zhèn)洳?;發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,并確定其用途。

第四條發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定,確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。

第二章發(fā)票的印制

第六條發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制,省稅務(wù)局核發(fā)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理,對(duì)不符合條件的,應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。

第七條全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定,省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。

發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管,不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷(xiāo)毀。

第八條全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志,其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第九條全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。

發(fā)票換版時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。

第十條監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書(shū),被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書(shū)應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類(lèi)、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容。

第十一條印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管,不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷(xiāo)毀。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十二條《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十三條《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購(gòu)方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。

第十六條《辦法》第十五條所稱發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括用票單位和個(gè)人的名稱、所屬行業(yè)、購(gòu)票方式、核準(zhǔn)購(gòu)票種類(lèi)、開(kāi)票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購(gòu)日期、準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量、起止號(hào)碼、違章記錄、領(lǐng)購(gòu)人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)等內(nèi)容。

第十七條《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開(kāi)票數(shù)據(jù)。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi),并向購(gòu)票單位和個(gè)人開(kāi)具收據(jù)。發(fā)票工本費(fèi)征繳辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條《辦法》第十六條所稱書(shū)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開(kāi)發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。

第二十一條《辦法》第十八條所稱保證人,是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

保證人同意為領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)擔(dān)保書(shū)。擔(dān)保書(shū)內(nèi)容包括:擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。

擔(dān)保書(shū)須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任,是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)局規(guī)定。

第四章發(fā)票的開(kāi)具和保管

第二十四條《辦法》第十九條所稱特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票,是指下列情況:

(一)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

(二)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

第二十五條向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,由省稅務(wù)局確定。

第二十六條填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

第二十七條開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

第二十八條單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的區(qū)域。

第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五章發(fā)票的檢查

第三十二條《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。

第三十三條用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的,可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

第六章罰則

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰,應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)面通知當(dāng)事人;對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定。

第三十五條《辦法》第四十條所稱的公告是指,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括:納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第三十七條《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第三十八條本實(shí)施細(xì)則自2011年2月1日起施行。

本文來(lái)源:江蘇稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局。

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文章小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會(huì)計(jì)做賬方法有哪些區(qū)別?附會(huì)計(jì)做賬方法
2020-09-02 13:45:57 500 瀏覽

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)做賬方法的區(qū)別有哪些?會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么 做賬?

小規(guī)模納稅人怎么做賬?

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問(wèn)題,所以購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅一般都記入購(gòu)進(jìn)貨物的成本,主要增值稅的處理在銷(xiāo)售貨物時(shí)的處理

有關(guān)增值稅核算應(yīng)該設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

如果想簡(jiǎn)單清楚點(diǎn)知道,公司有多少的應(yīng)交稅金,已經(jīng)交了多少稅金,公司可以減免多少稅金,如果只有一個(gè)會(huì)計(jì)科目,那么當(dāng)需要這些數(shù)據(jù)的時(shí)候,就需要通過(guò)加加減減才能算出來(lái),所以這就需要設(shè)置以下幾個(gè)會(huì)計(jì)科目:

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

小規(guī)模納稅人和一般納稅人賬務(wù)處理有哪些區(qū)別?

(一)在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí),如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同

1、一般納稅人的處理

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

2、小規(guī)模納稅人的處理

借:庫(kù)存商品

貸:銀行存款

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

(二)在銷(xiāo)售商品時(shí),采用的稅率不同

1、一般納稅人的處理

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、小規(guī)模納稅人

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

以上就是有關(guān)小規(guī)模和一般納稅人的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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文章一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些不同之處?
2020-06-20 18:48:00 461 瀏覽

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么不同之處,就是在使用納稅方式,稅率,申報(bào)周期和增值稅專用發(fā)票的使用上。為了讓大家更加細(xì)致的明確兩者的區(qū)別,今天就給大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人.jpg

  根據(jù)稅務(wù)局的最新相關(guān)規(guī)定:年銷(xiāo)售額明顯低于500萬(wàn)的企業(yè)不再區(qū)分哪個(gè)行業(yè),都是算做小規(guī)模納稅人;相反的,年銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè),就是一般納稅人。

  年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元的概念是什么?基于500萬(wàn)元公司的年銷(xiāo)售額運(yùn)行連續(xù)12個(gè)月(四個(gè)季度)來(lái)確定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額:在連續(xù)12個(gè)月(月報(bào))或四個(gè)季度(季度報(bào)告)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元(甚至如果是499萬(wàn)),可繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù);如果(月報(bào)),或在12個(gè)月(季度報(bào)告)累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額超過(guò)五百萬(wàn)連續(xù)四個(gè)季度,我們需要馬上轉(zhuǎn)移登記為一般納稅人。

  一般這種情況下,小規(guī)模納稅人可以采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法:即針對(duì)中國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)稅;一般納稅人需要采用學(xué)生一般計(jì)稅法,針對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)計(jì)稅。納稅人普遍適用增值稅率,并與稅率小規(guī)模納稅人增值稅率適用稅率之間的區(qū)別是:VAT 16%,10%,6%三檔率;只有5%和3%兩檔征收率。由于企業(yè)銷(xiāo)售額可以包含經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)在內(nèi),所以征收率比稅率要?。欢惵手园l(fā)展存在3個(gè)不用檔次,是因?yàn)樗枰覀冡槍?duì)不同的商品。

  另外,由于一般納稅人會(huì)計(jì)更穩(wěn)健,所以一般納稅人增值稅申報(bào)期為一個(gè)月;而小規(guī)模納稅人是一季度一報(bào)稅,要求在每個(gè)一月,四月,七月,十月的月中旬之前進(jìn)行申報(bào)。此外,一般納稅人可以自行開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票,但小規(guī)模納稅人不能自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果企業(yè)有特殊需要的,小規(guī)模納稅人可以請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi),現(xiàn)在的最新政策是小規(guī)模納稅人也可以在符合規(guī)定的情況下,自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了。雖然小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票的條件放寬了,但是,小規(guī)模納稅人即使取了增值稅專用發(fā)票也不能直接用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以,從以上所有條件來(lái)看,一般納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)于是更穩(wěn)健的,也能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,相對(duì)于小規(guī)模納稅人,雖然稅率較低,但發(fā)展還是相對(duì)于有限的。

  以上就是關(guān)于企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些不同之處的全部講解。你學(xué)會(huì)了嗎?

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