營運(yùn)負(fù)債指用于公司日常經(jīng)營的負(fù)債科目,具體包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)以及應(yīng)交稅金等,計算公式為:營運(yùn)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利+應(yīng)交稅金。
營運(yùn)負(fù)債計算公式是什么?
營運(yùn)負(fù)債指用于公司日常經(jīng)營的負(fù)債科目,具體包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)以及應(yīng)交稅金等,計算公式為:營運(yùn)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利+應(yīng)交稅金。
營運(yùn)資金是指什么?
營運(yùn)資金是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的總稱。流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額稱為凈營運(yùn)資金。營運(yùn)資金管理包括流動資產(chǎn)管理與流動負(fù)債管理。如果流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債,則占用在流動資產(chǎn)上的資金由流動負(fù)債融資;如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債,則與此相對應(yīng)的“凈流動資產(chǎn)”要以長期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來源。
營運(yùn)資金的特點包括:營運(yùn)資金來源具有多樣性;營運(yùn)資金數(shù)量具有波動性;營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性;營運(yùn)資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。
怎么理解營運(yùn)資本配置比率?
營運(yùn)資本配置比率是營運(yùn)資本與流動資產(chǎn)的比率,其計算公式為:營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn)。營運(yùn)資本配置比率越高,營運(yùn)資本越多,企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。相對于營運(yùn)資本指標(biāo)來說,營運(yùn)資本配置比率是個相對數(shù),便于不同企業(yè)之間短期償債能力的比較。
營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括哪些?
營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及營業(yè)周期等。這些比率揭示了企業(yè)資金運(yùn)營周轉(zhuǎn)的情況,反映了企業(yè)對經(jīng)濟(jì)資源管理以及運(yùn)用效率的高低。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快,流動性越高,償債能力也越強(qiáng),資產(chǎn)獲取利潤的速度就更快。
企業(yè)經(jīng)營過程中,可以通過“營運(yùn)資本配置比率”來衡量企業(yè)的償債能力,具體是指營運(yùn)資本與流動資產(chǎn)的比率。
營運(yùn)資本配置比率的含義
營運(yùn)資本配置比率是營運(yùn)資本與流動資產(chǎn)的比率。營運(yùn)資本配置比率越高,營運(yùn)資本越多,企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。相對于營運(yùn)資本這個指標(biāo)來說,營運(yùn)資本配置比率是個相對數(shù),便于不同企業(yè)之間短期償債能力的比較。營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn)。
營運(yùn)資本配置比率的計算公式
營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn);
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債,營運(yùn)資本配置比率=(流動資產(chǎn)-流動負(fù)債)/流動資產(chǎn),分子分母都除以流動資產(chǎn),營運(yùn)資本配置比率=1-(1÷流動比率)。
營運(yùn)資本的概述
營運(yùn)資金亦稱“運(yùn)用資金”。國外稱為營運(yùn)資本。是合營企業(yè)流動資產(chǎn)總額減流動負(fù)債總額后的凈額,即企業(yè)在經(jīng)營中可供運(yùn)用、周轉(zhuǎn)的流動資金凈額。因為營運(yùn)資本是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的凈資本,所以,流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的變動,必然導(dǎo)致營運(yùn)資本的變動。如果流動負(fù)債保持不變,那么流動資產(chǎn)的增長就是資本的增長;流動資產(chǎn)的減少,也就是資本的減少。如果流動資產(chǎn)沒有變化,那么流動負(fù)債的增長就是資本的減少;流動負(fù)債的降低是指營運(yùn)資本的增加。當(dāng)二者都發(fā)生變動時,僅當(dāng)二者相抵消后的凈額為凈增加或減少。
營運(yùn)資本的特點
1、周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點,說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。
2、非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn),這一點對企業(yè)應(yīng)付臨時性的資金需求有重要意義。
3、來源具有多樣性。營運(yùn)資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有:銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。
4、數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響,數(shù)量的波動往往很大。
企業(yè)經(jīng)營過程中,一般通過營運(yùn)資金來衡量企業(yè)的短期償債能力,對于營運(yùn)資金,應(yīng)如何計算?
營運(yùn)資金如何計算?
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)總額-流動負(fù)債總額,營運(yùn)資金是合營企業(yè)流動資產(chǎn)總額減流動負(fù)債總額后的凈額,即企業(yè)在經(jīng)營中可供運(yùn)用、周轉(zhuǎn)的流動資金凈額。
營運(yùn)資金可以用來衡量公司或企業(yè)的短期償債能力,其金額越大,代表該公司或企業(yè)對于支付義務(wù)的準(zhǔn)備越充足,短期償債能力越好。當(dāng)營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù),也就是一家企業(yè)的流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債時,這家企業(yè)的營運(yùn)可能隨時因周轉(zhuǎn)不靈而中斷。 一家企業(yè)的營運(yùn)資金到底多少才算足夠,才稱得上具備良好的償債能力,是決策的關(guān)鍵。償債能力的數(shù)值若是換成比例或比值進(jìn)行比較,可能會出現(xiàn)較具意義的結(jié)論。
營運(yùn)資金的特點
1、周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點,說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。
2、非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn),這一點對企業(yè)應(yīng)付臨時性的資金需求有重要意義。
3、數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響,數(shù)量的波動往往很大。
4、來源具有多樣性。營運(yùn)資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有:銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。
根據(jù)《工會法》的規(guī)定,工會經(jīng)費(fèi)的來源有五個方面,有了工會經(jīng)費(fèi)就可以用于職工服務(wù)和工會活動。那么工會經(jīng)費(fèi)具體可以用于哪些方面?
工會經(jīng)費(fèi)的開支范圍
1、會員活動費(fèi)。組織會員開展集體活動的費(fèi)用和會員特殊困難的會費(fèi)補(bǔ)貼。例如組織會員活動日、郊游活動、聚會、參觀展覽、電影、舞蹈、花園和其他集體活動的費(fèi)用。
2、職工活動費(fèi)。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。
3、工會業(yè)務(wù)費(fèi)。履行工會職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用
4、事業(yè)支出。用于為員工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等非獨(dú)立核算附屬機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,以及獨(dú)立核算附屬機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼費(fèi)用。
5、其他支出。用于以上支出以外的,由工會組織的活動費(fèi)用。
6、上繳經(jīng)費(fèi)支出。按規(guī)定比例上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)。
7、工會行政經(jīng)費(fèi)方面??h級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費(fèi)用。
8、專項資金使用方面。縣級以上工會機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照主管工會批準(zhǔn)的專項預(yù)算,將專項資金用于專項工程和特種設(shè)備的購置、維修實際支出。
9、補(bǔ)助下級工會支出??h級以上工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)短缺問題或者按照有關(guān)規(guī)定給予補(bǔ)助的。
工會經(jīng)費(fèi)的使用管理原則
1、堅持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則,建立獨(dú)立的銀行賬戶,實行獨(dú)立核算。
2、堅持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財政政策、法規(guī)、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真執(zhí)行工會財務(wù)制度,遵守財務(wù)紀(jì)律。
3、堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則?;鶎庸?jīng)費(fèi)主要用于維護(hù)職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動。
4、堅持預(yù)算管理原則。所有費(fèi)用均應(yīng)納入預(yù)算,并按上級要求認(rèn)真編制和實施。
5、堅持勤儉節(jié)約原則。應(yīng)該少花錢,多辦事,做好事,節(jié)約開支,依靠員工用好資金,提高資金使用效率。
6、堅持民主管理原則。賬目應(yīng)定期公布,并接受成員的監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)審計委員會的審查。
7、堅持為職工服務(wù)原則。工會經(jīng)費(fèi)不得用于非工會活動,不得支付社會攤派或變相支付的費(fèi)用,不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押,不得在二級市場炒購股票。
公司發(fā)生的開支和取得的收入,都應(yīng)按記賬憑證進(jìn)行相應(yīng)的入賬處理。一般設(shè)置管理費(fèi)用、庫存現(xiàn)金等科目核算,具體賬務(wù)處理是什么?
公司的開支和收入賬務(wù)處理
?。?、先根據(jù)支出憑證入賬:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
2、拿回發(fā)票報銷入賬時:
借:管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款
新企業(yè)沒有收入只有支出怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
沒有營業(yè)收入,則是不需要申報繳納增值稅款,而且本月要申報企業(yè)所得稅季度繳納申報表的,不過也是零申報的。
?。?、如果還是在籌備階段,所發(fā)生的費(fèi)用均記入“長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)“,正常營業(yè)后再一次性攤銷入“管理費(fèi)用“、“銷售費(fèi)用“等科目。
?。?、如果已經(jīng)是正常營業(yè)階段,所產(chǎn)生的費(fèi)用歸入“管理費(fèi)用“、“銷售費(fèi)用“等科目中。
?。?、根據(jù)所歸集的費(fèi)用登賬后填報“利潤表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”。
?。?、沒有收入同樣要在規(guī)定時間內(nèi)完成納稅申報。
開辦費(fèi)的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可簡單理解為應(yīng)酬客戶而產(chǎn)生的各項費(fèi)用,實務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍,主要包括哪些?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支范圍
業(yè)務(wù)招待費(fèi),是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用,主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用,例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計分錄
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
期末:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用
招待費(fèi)和會務(wù)費(fèi)有什么區(qū)別?
1、招待費(fèi)是對外接待業(yè)務(wù)單位和個人而發(fā)生的吃、喝、用、玩費(fèi)用,它的消費(fèi)主體是外單位的個人,而不是本單位的員工,目地是維護(hù)良好的外部公共關(guān)系。
2、會務(wù)費(fèi)是單位召開會議活動發(fā)生的相關(guān)支出。企業(yè)往往在租用的酒店或賓館內(nèi)統(tǒng)一用餐、租用會議室、休息住宿用房等支出,往往被列支為會議費(fèi)。列支會務(wù)費(fèi)時,記賬憑證附件應(yīng)該包含會務(wù)文件(議題、時間、參會人員、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容)及相關(guān)簽到表、報銷發(fā)票等,否則稅務(wù)部門會認(rèn)定為招待費(fèi)。會務(wù)費(fèi)可以稅前據(jù)實列支。
營運(yùn)資金量的計算公式為:營運(yùn)資金量=上年度銷售收入×(1-上年度銷售利潤率)×(1+預(yù)計銷售收入年增長率)/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。
營運(yùn)資金量計算公式是什么?
營運(yùn)資金量的計算公式為:
營運(yùn)資金量=上年度銷售收入×(1-上年度銷售利潤率)×(1+預(yù)計銷售收入年增長率)/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
其中,營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))。
營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)是企業(yè)營運(yùn)資金在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。
營運(yùn)資金量是什么?
營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額,如果流動資產(chǎn)和流動負(fù)債相等,則占用在流動資產(chǎn)上的資金由流動負(fù)債融資;若流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債,則與此相對應(yīng)的“凈流動資產(chǎn)”要以長期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來源。
營運(yùn)資金的特點有哪些?
流動資產(chǎn)具有投資回收期短、流動性、并存性和波動性的特點;流動負(fù)債具有融資速度快、彈性高、成本低和風(fēng)險大的特點。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是什么?
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從形成應(yīng)收賬款到收回轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間,是衡量企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)。計算時,對于有明顯淡旺季的企業(yè)而言,一般選擇各月應(yīng)收賬款余額的平均值。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360÷(營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款)。
營運(yùn)資本配置比率計算公式為,營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn),營運(yùn)資本配置比率是指企業(yè)保有一定數(shù)額的營運(yùn)資本作為緩沖,以防止流動負(fù)債“擊穿”流動資產(chǎn)。
營運(yùn)資本配置比率如何計算?
營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn);
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債,營運(yùn)資本配置比率=(流動資產(chǎn)-流動負(fù)債)/流動資產(chǎn),分子分母都除以流動資產(chǎn),營運(yùn)資本配置比率=1-(1÷流動比率)。
營運(yùn)資本配置比率越高,營運(yùn)資本越多,企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。相對于營運(yùn)資本這個指標(biāo)來說,營運(yùn)資本配置比率是個相對數(shù),便于不同企業(yè)之間短期償債能力的比較。
營運(yùn)資本配置比率的概述
營運(yùn)資本配置比率是企業(yè)保有一定數(shù)額的營運(yùn)資本作為緩沖,以防止流動負(fù)債“擊穿”流動資產(chǎn)。如何評價緩沖墊”的厚度,營運(yùn)資本為絕對數(shù),主要是與本企業(yè)歷年數(shù)據(jù)比較;不同企業(yè)之間,則可以運(yùn)用相對數(shù):營運(yùn)資本配置比率,表示1單位流動資產(chǎn)中,防御流動負(fù)債“穿透”的份額。配置比例越高,企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。
營運(yùn)資本的計算公式
營運(yùn)資本公式:營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=(總資產(chǎn)-非流動資產(chǎn))-(總資產(chǎn)-所有者權(quán)益-長期負(fù)債)=(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)-非流動資產(chǎn)=長期資本-長期資產(chǎn)。營運(yùn)資本可以用來衡量公司或企業(yè)的短期償債能力,其金額越大,代表該公司或企業(yè)對于支付義務(wù)的準(zhǔn)備越充足,短期償債能力越好。
營運(yùn)資本的特點
1、來源具有多樣性。營運(yùn)資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有:銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。
2、周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點,說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。
3、非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn),這一點對企業(yè)應(yīng)付臨時性的資金需求有重要意義。
4、數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響,數(shù)量的波動往往很大。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,對于企業(yè)經(jīng)營者而言,分析營運(yùn)能力時,通常用到的指標(biāo)有哪些?
營運(yùn)能力分析指標(biāo)
營運(yùn)能力分析的指標(biāo)有:存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營業(yè)周期、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。這些比率揭示了企業(yè)資金運(yùn)營周轉(zhuǎn)的情況,反映了企業(yè)對經(jīng)濟(jì)資源管理、運(yùn)用的效率高低。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快,流動性越高,企業(yè)的償債能力越強(qiáng),資產(chǎn)獲取利潤的速度就越快。
營運(yùn)能力分析是指通過計算企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)分析其資產(chǎn)利用的效率,是對企業(yè)管理層管理水平和資產(chǎn)運(yùn)用能力的分析。
存貨周轉(zhuǎn)率是什么?
存貨周轉(zhuǎn)率又名庫存周轉(zhuǎn)率,是企業(yè)一定時期營業(yè)成本(銷貨成本)與平均存貨余額的比率。用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度,即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理,促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時,提高資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說明,是衡量企業(yè)投入生產(chǎn)、存貨管理水平、銷售收回能力的綜合性指標(biāo)。
存貨周轉(zhuǎn)率計算方式:
存貨周轉(zhuǎn)率(即存貨周轉(zhuǎn)率次數(shù))有兩種不同計價基礎(chǔ)的計算方式。
一是以成本為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率,即一定時期內(nèi)企業(yè)銷貨成本與存貨平均余額間的比率,它反映企業(yè)流動資產(chǎn)的流動性,主要用于流動性分析。
公式一:成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨平均余額=銷貨成本
二是以收入為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率,即一定時期內(nèi)企業(yè)營業(yè)收入與存貨平均余額間的比率,主要用于獲利能力分析。其計算公式為:
收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/存貨平均余額
其中:存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)/2
期末存貨=流動資產(chǎn)-速動資產(chǎn)=流動負(fù)債×(流動比率-速動比率)
收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) - 成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 毛利 / 存貨平均余額
也可以通過存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算,存貨周轉(zhuǎn)率=計算期天數(shù)(365)/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是什么?
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)除存貨外的另一重要項目。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標(biāo)。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)食堂是內(nèi)部的一個組成部分,對于食堂開支企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”“管理費(fèi)用”等科目來核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
企業(yè)食堂開支的會計分錄
1、公司食堂購入菜、米、面、油等:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款
2、支付食堂經(jīng)費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款
3、根據(jù)員工服務(wù)對象分配:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
4、收取員工飯費(fèi):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
5、發(fā)生費(fèi)用支出時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
6、食堂采購設(shè)備設(shè)施時:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
7、食堂采購食材:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——食材
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:銀行存款
8、領(lǐng)用食材制作餐飲時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——食材
9、月末根據(jù)實際受益部門分配:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
CMA考試內(nèi)容涉及許多方面和領(lǐng)域,考生越早進(jìn)入備考階段,學(xué)習(xí)時間就越豐富,總預(yù)算的內(nèi)容需要花時間記憶,會計網(wǎng)為大家整理了營運(yùn)資本管理的相關(guān)知識點。
CMA必考知識點之營運(yùn)資本管理
毛營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)
凈營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)–流動負(fù)債
一、營運(yùn)資本管理原則風(fēng)險與收益的權(quán)衡:
?。?)激進(jìn)政策:降低流動資產(chǎn)的投入高盈利能力高風(fēng)險
(2)保守政策:提高流動資產(chǎn)的投入低盈利能力低風(fēng)險
(3)溫和政策:短期性或季節(jié)性的流動資產(chǎn)通過短期負(fù)債融資;
融資維度營運(yùn)資本的劃分永久性營運(yùn)資本是企業(yè)一直會投入的流動資產(chǎn)臨時性營運(yùn)資本是企業(yè)會根據(jù)季節(jié)性的需求而投入的流動資產(chǎn)
二、流動資產(chǎn)的融資方式
臨時性營運(yùn)資本 永久性營運(yùn)資本 風(fēng)險與盈利能力
套期保值法 短期的融資 長期融資 適度的風(fēng)險-盈利能力
保守的融資政策 部分短期融資 長期融資 低風(fēng)險-盈利能力
部分長期融資
激進(jìn)的融資政策 短期的融資 部分短期融資 高風(fēng)險-盈利能力
部分長期融資
現(xiàn)金過?;颥F(xiàn)金不足的缺點:
1、過剩的流動性會轉(zhuǎn)化為潛在的收益損失,因為資金并未得到有效利用。
2、流動性不足會導(dǎo)致多種負(fù)面成本,如延遲支付、非預(yù)期借款的額外利息,或者是在必須出售證券時,會導(dǎo)致經(jīng)紀(jì)成本和管理成本。最糟糕的情況是,嚴(yán)重的流動性赤字會導(dǎo)致償付能力不足甚至破產(chǎn)。
經(jīng)典例題:
E公司的首席財務(wù)官遵守資產(chǎn)到期日與融資到期日匹配的政策,該政策不包括下述哪一項?
A、通過應(yīng)付款和銀行債務(wù)等短期債務(wù)為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的季節(jié)性擴(kuò)張融資
B、業(yè)務(wù)中要求保留的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的最低水平是保持不變的,可以使用長期債務(wù)或者權(quán)益融資。
C、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨可以使用長期債務(wù)或者權(quán)益融資。D、工廠和設(shè)備等長期資產(chǎn)應(yīng)該使用長期債務(wù)或者權(quán)益融資。
答案:C
解析:A、B、D均為溫和的營運(yùn)資本管理政策的特征。C選項未說明現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是臨時的還是永久的,若為臨時的,使用長期債務(wù)或者權(quán)益融資,則屬于保守的營運(yùn)資本管理政策。所以選擇C。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),在不超過工資、薪金總額14%的部分,可進(jìn)行稅前扣除。實務(wù)中職工福利費(fèi)開支范圍一般有哪些?
職工福利費(fèi)開支范圍
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
職工福利費(fèi)開支范圍如下:
1、職工醫(yī)藥費(fèi)
2、職工的生活困難補(bǔ)助
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇
4、集體福利的補(bǔ)貼
5、其他福利待遇:主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。
職工福利費(fèi)的會計分錄
現(xiàn)金福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
購物卡福利
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
實物福利
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等,貸方登記計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
公司食堂一般為內(nèi)部員工服務(wù),對于食堂開支費(fèi)用,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計分錄該怎么做?
公司食堂開支如何做會計分錄?
1.公司食堂購入菜、米、面、油等,會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款
2.支付食堂經(jīng)費(fèi),會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款
3.根據(jù)員工服務(wù)對象分配,會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
4.收取員工飯費(fèi),會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
5.發(fā)生費(fèi)用支出時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
6.食堂采購設(shè)備設(shè)施時,會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)每月的折舊費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本之中。
7.食堂采購食材,會計分錄如下:
借:低值易耗品——食材
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:銀行存款
8.領(lǐng)用食材制作餐飲時,會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:低值易耗品——食材
9.月末根據(jù)實際受益部門分配,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。
職工福利費(fèi)包括什么?
職工福利費(fèi)包括如下幾種:職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。
其他福利待遇主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
事業(yè)單位工會經(jīng)費(fèi)這部分的內(nèi)容可能在實際工作中也不是會經(jīng)常用到,但是我們還是要了解,如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們要知道基層工會經(jīng)費(fèi)的使用范圍有哪些?
根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定,基層工會經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括:組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助,開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動,為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn),職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助,工會自身建設(shè),培訓(xùn)工會干部和工會積極分子,召開工會會員(代表)大會,工會建家活動,工會為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作,慰問困難職工,基層工會辦公費(fèi)和差旅費(fèi),設(shè)備、設(shè)施維修,工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助
工會經(jīng)費(fèi)的開支范圍有哪些?
1、會員活動費(fèi)
用會費(fèi)組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用,如會員活動日、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費(fèi)用
2、職工活動費(fèi)
用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支,職工教育方面.用于工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品,職工教育所需資料、教師酬金,優(yōu)秀教師、學(xué)員(包括自學(xué))獎勵,工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)
3、工會業(yè)務(wù)費(fèi)
用于履行工會職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用,如:工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用,如:工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用,培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金,評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵,工會會員(代表)大會的費(fèi)用;建家活動費(fèi)用,工會維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律咨詢服務(wù)、勞動爭議協(xié)調(diào)等各項工作活動的費(fèi)用,慰問困難職工的費(fèi)用;基層工會辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用
4、事業(yè)支出
用于工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出
5、其他支出
用于以上支出以外的,由工會組織的活動費(fèi)用
6、上解經(jīng)費(fèi)支出
按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費(fèi)
以上就是有關(guān)事業(yè)單位的工會經(jīng)費(fèi)的開支范圍內(nèi)容,希望可以幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識, 請多多關(guān)注會計網(wǎng)!