契稅的征稅范圍是什么?
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為:
(一)土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依規(guī)定征收契稅。
契稅應(yīng)納稅額是如何計算的?
(一)契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。
(二)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。
(三)根椐《廣東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定》規(guī)定,廣東省契稅稅率為百分之三。
契稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的?
(一)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:“契稅的計稅依據(jù):
1、土地使用權(quán)出讓、出售,房屋買賣,為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款;
2、土地使用權(quán)互換、房屋互換,為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;
3、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
(二)契稅計稅依據(jù)不包括增值稅,具體情形為:
1、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發(fā)票的,成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。
2、土地使用權(quán)互換、房屋互換,契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。
個人購買住房如何繳納契稅?
《財政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]23號)規(guī)定:從2016年2月22日起,對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。
注意:廣州市不執(zhí)行家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠。即在廣州地區(qū)購買第二套住房,契稅稅率為3%。
裝修費是否包括在契稅計稅價格中?
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定:承受已裝修房屋的,應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款。
房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅?
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
購買車庫的契稅計稅依據(jù)如何確定?
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第23號)規(guī)定:房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。
納稅人繳納契稅后,哪些情形可以申請退稅?
(一)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。
(二)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第23號)規(guī)定,納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形,可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅:
①因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除,且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;
②在出讓土地使用權(quán)交付時,因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的;
③在新建商品房交付時,因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。
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