企業(yè)所得稅滯納金如何計算？

　　按時繳納稅款是每個納稅人的義務(wù)。若申報企業(yè)所得稅超過了申報期限，也就是未按照規(guī)定期限預(yù)繳所得稅，則應(yīng)按規(guī)定繳納一定的滯納金。那么企業(yè)所得稅滯納金怎么計算呢？

　　企業(yè)所得稅滯納金的計算

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金按天數(shù)計算，也就是每天按未繳稅款金額的萬分之五計算。

　　滯納金計算公式為：滯納金=未繳稅款金額*0.05％*滯納的稅款天。

　　除此之外，對于企業(yè)所得稅的滯納金還有其他的相關(guān)規(guī)定：

　　1、對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。

　　2、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報的納稅人，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅滯納金的起算日期

　　1、如果是補繳季度企業(yè)所得稅，從該企業(yè)所得稅季度申報截止日的次日開始計算。比如二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)該是7月15日前申報，那么從7月16日開始計算滯納金；

　　2、如果是補繳年度企業(yè)所得稅，則從年度申報最后截止日的次日開始計算。比如年度申報的最后截止日是5月31日，那么補繳企業(yè)所得稅的滯納金從6月1日起開始計算。

　　補繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會計分錄

　　1、繳納滯納金的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　營業(yè)外支出---滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、補繳以前年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配科目為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。