小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅如何計算？

　　企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營過程中取得營業(yè)收入的，申報企業(yè)所得稅時應如何計算？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的計算方法

　　一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅計算方法：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額計算公式

　　1.直接法

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　企業(yè)按照稅法有關規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。

　　2.間接法

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅分錄

　　1、計提分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　2、交稅時，分錄如下：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)時，分錄如下：

　　借：本年利潤

　　        貸：所得稅費用