一般納稅人企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

 　　眾所周知，一般納稅人不僅需要按規(guī)定繳納增值稅，還要按時(shí)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，其計(jì)算方法有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　1、如果企業(yè)所得稅是核定征收方式，則應(yīng)交所得稅=不含稅收入額*稅務(wù)核定比例*所得稅稅率

　　2、如果企業(yè)是以查賬征收方式，則應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額（不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用）*所得稅稅率；

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)范圍的內(nèi)資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　　（2）集體企業(yè)；

　?。?）私營(yíng)企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。

　　所得稅的征收方式

　　所得稅的征收方式一般分為兩種：

　?。?）核定征收：按收入計(jì)算繳納所得稅

　　計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額*固定比例*所得稅稅率；

　?。?）查賬征收：按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅

　　計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅稅率；

　　一般納稅人的計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　按月或按季計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　按季繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)稅額：全年應(yīng)交所得稅額－已預(yù)繳稅額

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　重新分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)