財務通常被要求參與合同簽署的審核,即在合同審批流程中加入財務會簽環(huán)節(jié)。但與企業(yè)法務部門的全面性審核不同,財務審核側重于對合同中涉財條款的審查與核對,具體來講需要關注以下五大要點。
01 對合同金額的審核
主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目,并控制在相應的項目額度內,超出部分是否執(zhí)行了相應的審批程序;
合同正文中的金額信息計算是否準確,是否與合同附件資料一致,大小寫金額是否相同;對于框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設置金額上限等。
02 對結算條款的審核
主要關注合同結算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定,特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業(yè)規(guī)定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款,并按執(zhí)行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的,應經過管理層特殊審批后方可進行。
合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應采用銀行轉賬等電子結算方式的,不得規(guī)定通過現(xiàn)金方式進行結算。
除總分公司、委托第三方收款等情形外,合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。
03 對涉稅事項的審核
主要關注合同中約定的稅負承擔、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類型的,發(fā)票類型需與合同業(yè)務內容、業(yè)務性質保持一致,審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發(fā)生地、業(yè)務內容為標準進行判定;對于涉及增值稅業(yè)務的票據,應標明開具增值稅專票或者普通發(fā)票,以及包含的稅率;
合同中未明確約定發(fā)票類型的,應通過“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財務要求的正規(guī)稅務發(fā)票”等模糊方式進行。
最后,要特別注意行政事業(yè)收據的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務事項,合作內容是行政事業(yè)單位職責范圍內的業(yè)務,則對方可以提供行政事業(yè)單位專用收據報賬;
合作內容為超出政府行政事業(yè)單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業(yè)務,則對方應提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。
04 對特殊事項的審核
對租賃類合同,需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產管理規(guī)范,比如某些企業(yè)規(guī)定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業(yè)市場競爭的核心設備,不得采用租賃的方式獲得資產;對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。
關聯(lián)交易類合同應審核是否涉及關聯(lián)交易,關聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定;屬于關聯(lián)交易的,合同金額是否在年度剩余關聯(lián)交易額度以內。
捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業(yè)所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業(yè)所得稅前進行扣除。
涉及押金或保證金條款的合同,應審核押金或保證金收據的開具方式。
05 對印花稅的處理
除以上審核內容以外,企業(yè)合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據合同業(yè)務性質、合同類型,選擇相應的印花稅稅目。對于一些特殊項目,還需要出具審核意見,比如對于租賃合同,在合同審批意見中加入“經審核,該合同為經營租賃合同”等。
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