交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？入賬價(jià)值怎么計(jì)算？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)一般是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回，以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。請(qǐng)問(wèn)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？入賬價(jià)值怎么計(jì)算？

　　交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　一、購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)入賬，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;對(duì)于取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生有關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益核算：

　　初始確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

　　二、出售交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，做以下分錄處理：

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢(qián))

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，余額反向出)

　　貸：投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　三、交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、初始計(jì)量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計(jì)量

　?。?）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　注：此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

　?。?）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、處置時(shí)

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　投資收益（可借可貸）

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值怎么計(jì)算？

　　交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。對(duì)于手續(xù)費(fèi)，可以直接計(jì)入投資收益科目核算。

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算公式如下：

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=支付價(jià)款-應(yīng)收利息

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