交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是什么？

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售，這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　        應(yīng)收股利

　　        應(yīng)收利息

　　        投資收益

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價(jià)值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費(fèi)用登記在投資收益的借方;交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。支付的總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發(fā)放利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　收到利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應(yīng)收利息

　　3.收到購(gòu)買價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　4.收到購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收利息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)：

　　1.公允價(jià)值上升時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　         貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.公允價(jià)值下降時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　        貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據(jù)出售價(jià)款減去出售的交易費(fèi)用，得到的差值就是實(shí)際收到的款項(xiàng)。這實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的借方。