交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括什么？

　　企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的股票、債券等，稱(chēng)為交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，入賬價(jià)值主要有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。

　　購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)入賬應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

　　初始確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　       應(yīng)收股利/利息

　       　投資收益

　       　貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款

　　投資收益：屬于損益類(lèi)科目。投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。

　　交易性金融資產(chǎn)的投資收益如何計(jì)算？

　　投資收益就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(不考慮收取利息)減相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)入時(shí)的相關(guān)費(fèi)用當(dāng)期就確認(rèn)了投資收益，會(huì)計(jì)處理上多了一步把前期公允價(jià)值變動(dòng)未確認(rèn)投資收益部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在處置時(shí)確認(rèn)投資收益。交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益=凈售價(jià)-處置時(shí)賬面價(jià)值。