勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理怎么做？可以開具專票嗎？

　　勞務(wù)派遣公司發(fā)放員工工資如果采用差額納稅方式，財(cái)務(wù)人員該怎么做賬務(wù)處理呢?勞務(wù)派遣差額征稅是否可以開具專票?來跟著會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理

　　1、全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額：

　　借：銀行存款 等科目，

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)，

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ， 應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 。

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

　　案例說明：

　　A公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。于2020年4月份收到了用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用100萬元，其中的75萬元用來代發(fā)勞務(wù)派遣工資，21萬元用來支付五險(xiǎn)一金，共96萬元。A公司選擇差額納稅的情況下，該如何賬務(wù)處理?

　　1、全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：銀行存款 1000 000.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 47 619.05

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用和應(yīng)交增值稅差額抵減時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 45 714.29

　　貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

　　應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

　　相關(guān)知識：勞務(wù)派遣費(fèi)的賬務(wù)處理，怎么做會計(jì)分錄?

　　勞務(wù)派遣差額征稅是否可以開具專票?

　　答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，對于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以全額按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其適用6%的稅率。還可以差額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其適用5%的稅率。

　　對于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以全額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其稅收率為3%。還可以差額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其征收率為5%。

　　對于其中的差額部分，具體指的是納稅人代替用工單位向勞務(wù)派遣員工所支付的工資、福利及其社會保險(xiǎn)、住房公積金相應(yīng)費(fèi)用。這一部分費(fèi)用，是不能開具增值稅專用發(fā)票的，只能開具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣差額征收管理費(fèi)用怎么做會計(jì)分錄?

　　借：管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　貸：銀行存款