遞延稅款貸項,是指所得稅費用大于應交所得稅的差額。遞延稅款貸項說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需交納的所得稅。
由于會計制度和稅法在收入、費用方面的計算時間和口徑不同,導致稅前會計利潤和應稅所得之間產(chǎn)生差異,其中,由于計算時間不同產(chǎn)生的差異稱為時間性差異。
針對這些差異,在會計核算中可采用應付稅款法和納稅影響會計法進行處理。采用應付稅款法時,企業(yè)的所得稅費用等于企業(yè)實際應繳納的所得稅,不會產(chǎn)生遞延稅款的問題。而如果采用納稅影響會計法,則會產(chǎn)生遞延稅款,在財務會計中通過“遞延稅款”賬戶核算。
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