計提遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，預(yù)計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，計提遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，相關(guān)分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會計的暫時性差異產(chǎn)生的，有兩類差異，一類暫時性，一類永久性。它是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的體現(xiàn)。它也表現(xiàn)了真實性原則和謹(jǐn)慎性原則。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　1、企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　2、企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)，一般適用稅率為20%。

　　3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。