根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)文件,增值稅納稅人在2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。購買稅控盤時,根據(jù)企業(yè)性質(zhì)不同,具體賬務(wù)處理如下:
1、 企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,具體分錄如下:
(1)購入稅控盤時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
(2)計提稅控盤折舊時:
借:管理費(fèi)用
貸:累計折舊
(3)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
(4)支付每年技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
(5)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用
2、企業(yè)為一般納稅人的,具體分錄如下:
(1)購買稅控盤時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
(2)計提稅控盤折舊時:
借:管理費(fèi)用
貸:累計折舊
同時:
借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
(3)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
(4)支付每年技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
(5)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用
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