對于鐵路運輸企業(yè)而言，提供運輸服務(wù)開具增值稅發(fā)票時，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運輸增值稅稅率

　　根據(jù)在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，鐵路運輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進項稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號) 規(guī)定，從2019年4月1號開始，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進項稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　青藏鐵路作為目前世界上海拔最高、線路最長的高原鐵路，自建設(shè)到開通整個過程，都備受矚目。對于青藏鐵路公司，國家也出臺了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中青藏鐵路公司簽訂的貨運合同，是否可以免征印花稅？

　　青藏鐵路貨運合同是否免征印花稅？

　　根據(jù)財稅[2007]11號文件第二條規(guī)定，青藏鐵路公司及其所屬單位設(shè)立的營業(yè)賬簿免征印花稅；同時青藏鐵路公司簽訂的貨物運輸合同也是免征印花稅的，簽訂運輸合同雙方都是納稅義務(wù)人，青藏鐵路公司不用繳納印花稅。

　　那合同其他當事人也可以免征印花稅嗎？這個是不可以的，印花稅免征只針對青藏鐵路公司，合同其他當事人還是按照正常稅率繳納印花稅。

　　印花稅的申報期限

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間就是應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的時間。

　　1、一般憑證：是在納稅義務(wù)發(fā)生時就即時貼花的。這種時候納稅人自行計算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報，方便快捷。

　　2、匯總繳納按月申報：如果企業(yè)同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的話，納稅義務(wù)人向當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申請匯總匯繳方式，稅務(wù)機關(guān)核準的，會發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機關(guān)會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。

　　3、國外合同使用貼花：如果在國外簽訂合同又在國內(nèi)使用的要繳納印花稅。

　　4、自行貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報。如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機關(guān)確定是否改為一個季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報。

　　企業(yè)投資者在發(fā)行鐵路債券后，按規(guī)定可以取得一定的利息收入。那么鐵路債券利息收入免征企業(yè)所得稅嗎？

　　鐵路債券利息收入能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號，以下簡稱“57號公告”)規(guī)定：一、對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券，在2023年以后年度取得利息收入的，能享受減半征稅優(yōu)惠嗎?

　　鐵路債券一般為中長期債券，對于投資者而言，在債券發(fā)行后很長一段時間內(nèi)，都可以取得利息收入。根據(jù)“57號公告”，該項政策限定了鐵路債券的發(fā)行時間，但對于企業(yè)取得利息收入的時間并未進行限定。因此，在2023年以后年度取得的利息收入，也是能享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的。

　　鐵路債券是什么？

　　鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。主要有中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

　　企業(yè)投資者享受減半征稅優(yōu)惠政策要辦理哪些手續(xù)？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為享受優(yōu)惠事項，需要采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。首先企業(yè)投資者需以經(jīng)營情況和相關(guān)稅收規(guī)定為依據(jù)，自行判斷是否與優(yōu)惠事項規(guī)定的條件相符，其次通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，最后應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料用于備查。

　　對于鐵路運輸企業(yè)而言，開具發(fā)票時可將受托代征的印花稅款信息在發(fā)票備注欄上注明，備注欄中所注明的印花稅，應(yīng)由誰繳納？

　　鐵路運輸發(fā)票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知 》(國稅發(fā)[2006]101號)規(guī)定：

　　鐵路貨運業(yè)務(wù)中運費結(jié)算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

　　代辦托運業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并取得運費結(jié)算憑證時，應(yīng)當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結(jié)算清單，不繳納印花稅。

　　繳納的印花稅計算方法如下：

　　印花稅繳納金額如何計算？

　　承、托運雙方的應(yīng)納稅額以萬分之五的稅率*運費金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過一角的部分通過四舍五入計算到角。

　　鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應(yīng)納的印花稅，并記入運費結(jié)算憑證的“印花稅”項目內(nèi)，運費結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

　　印花稅繳納會計分錄

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，繳納的印花稅，可做以下會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　近日，人民日報記者（記者陸婭楠）從中國國家鐵路集團有限公司（下稱“國鐵集團”）獲悉：6月20日，電子客票將在全國普速鐵路推廣實施！覆蓋1300多個普速鐵路車站！此次推廣實施后，全國鐵路有2400多個車站實行電子客票，將覆蓋95%以上的鐵路出行人群。

　　早在2018年11月電子客票就在海南環(huán)島高鐵開始試點，2019年7月擴大上海至南京、成都至重慶、廣州至珠海(湛江西)、昆明至大理至麗江4條高鐵城際鐵路試點，2019年四季度后在全國高鐵和城際線路大面積推進實施，并于2020年4月29日實現(xiàn)了內(nèi)地高鐵和城際鐵路電子客票全覆蓋。

　　那么這個電子客票長啥樣呢↓↓↓

　　圖片來源：都市快報微博

　　而以往的報銷車票是這個樣子的：

　　圖片來源：人民日報微博

　　這個電子客票的獲取和使用，和以往對比有什么變化呢？小會跟大家一起來看看！

　　電子客票極大便利！

　　鐵路電子客票時代能夠給旅客出行帶來極大便利，在購票方面，旅客可通過互聯(lián)網(wǎng)、車站窗口、自動售票機和代售點等各個渠道購買車票，購票流程和購票證件均沒有變化，購買電子客票后，旅客可通過互聯(lián)網(wǎng)退票和改簽，足不出戶即可完成操作；在出行方面，進出站檢票憑證，由過去的“身份證件+車票”，簡化為持有效身份證件實現(xiàn)“一證通行”，實名制核驗、檢票、驗票更加便捷，閘機檢票速度提高3倍左右，檢票平均速度由3.8秒/人縮短至1.3秒/人，極大提升了進出站效率，節(jié)約了旅客出行的時間成本，而且能夠有效防范丟失車票、購買假票等風險。

　　今年疫情防控期間，電子客票自助退改簽、無接觸進出站、網(wǎng)上辦理返崗務(wù)工團體票等優(yōu)勢得到充分體現(xiàn)。

　　圖片來源：鄭州鐵路微博

　　實行電子客票后，旅客出行在購票、進站乘車、退改簽等環(huán)節(jié)將發(fā)生一些變化，主要體現(xiàn)在：

　　在購票環(huán)節(jié)，旅客通過鐵路12306網(wǎng)站(含手機客戶端，下同)購票時，可自行打印或下載“行程信息提示”;旅客通過車站窗口、自動售票機購票時，將收到鐵路部門提供的“行程信息提示”?！靶谐绦畔⑻崾尽眱H作為乘車提示信息，不作為乘車憑證。

　　在進出站環(huán)節(jié)，旅客持中華人民共和國居民身份證、港澳居民居住證、臺灣居民居住證、外國人永久居留身份證，港澳居民來往內(nèi)地通行證,臺灣居民來往大陸通行證等可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過自助閘機完成實名制驗證、進出站檢票手續(xù);旅客持戶口本等不可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過人工通道完成實名制驗證、進出站檢票手續(xù)。

　　在乘車環(huán)節(jié)，旅客須按購票信息顯示的車廂號和座位號就坐。遇列車工作人員查驗車票時，旅客應(yīng)出示購票時使用的有效身份證件原件。

　　旅客如需退票、改簽，使用電子支付方式購票且未領(lǐng)取報銷憑證的，可直接在鐵路12306網(wǎng)站辦理;如已領(lǐng)取報銷憑證或使用現(xiàn)金購買電子客票，也可先行在網(wǎng)上辦理退票，于180天內(nèi)到各火車站完成退款等相關(guān)手續(xù)，一并交回報銷憑證。

　　旅客如需報銷憑證，可于開車前或乘車日期之日起30日內(nèi)，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機、代售點窗口)打印;超過30日的，旅客可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。為了更加方便辦理行程變更手續(xù)，鐵路部門建議購買電子客票的旅客盡量使用電子支付，如需報銷，盡量在行程結(jié)束后領(lǐng)取報銷憑證。

　　既然提到報銷，這個與會計人工作密切相關(guān)的事情，就有必要詳細展開了~

　　紙質(zhì)車票取消，出差怎么報銷？關(guān)注五點細節(jié)

　　★ 以普通紙制車票為報銷憑證

　　鐵路客票以普通紙制車票為報銷憑證。旅客可在開車前或乘車日期之日起31日內(nèi)，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機)打印電子客票報銷憑證。

　　報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報銷使用”字樣。

　　圖片來源：人民日報微博

　　★ 電子客票報銷憑證，只能打印一次

　　需要特別注意的是，必須在乘車之日31日內(nèi)辦理報銷憑證，而且只能打印一次。

　　鐵路為了方便旅客，大部分車站在出站口設(shè)置了自動取票機，用于旅客在出站時順手取報銷憑證。超過31日的，可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。

　　★ 不慎丟失不可以補辦

　　電子客票報銷憑證作為國家稅務(wù)部門認證的有價票據(jù)，不可重復(fù)辦理。因此，建議旅客憑證件進站乘車，到站后根據(jù)需要打印報銷憑證，務(wù)必妥善保管，防止遺失。

　　★ 購票信息單不是報銷憑證

　　鐵路電子客票是電子鐵路旅客運輸合同，旅客購票后鐵路運輸企業(yè)不再出具紙質(zhì)車票。旅客有時為了方便，可通過網(wǎng)站打印或下載購票信息單，也可到車站指定窗口打印購票信息單。購票信息單不作為乘車憑證使用，也不是報銷憑證。

　　★ 打了報銷憑證，退票如何辦

　　需要退改簽的旅客，請確認好您的報銷憑證是否已經(jīng)打印，根據(jù)情況進行辦理。

　　抵扣注意七項規(guī)定

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車票(包括鐵路電子客票)，按照下列公式計算進項稅額：

　　進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。

　　(四)單位的客戶、外聘專家(審計師、律師、稅務(wù)師、證券公司代表)，不屬于納稅人的員工，其鐵路電子客票，不得直接在單位抵扣。

　　單位支付的相應(yīng)費用，需取得相應(yīng)客戶單位、會計所、律師所、稅務(wù)所、證券公司開具的專用發(fā)票進行抵扣。

　　(五)旅客取得乘車時間在2019年3月31日以前的電子客票，旅客所在單位不得抵扣。

　　(六)旅客電子客票，如非單位生產(chǎn)、經(jīng)營、研發(fā)等出差所需，純屬個人消費、集體福利，比如職工旅游度假，不得抵扣。

　　(七)電子客票報銷憑證屬于委托原鐵道部管理的專業(yè)發(fā)票，遺失不補，請妥善保管!

　　小貼士：9圖帶您全面了解電子客票

　　來源：會計網(wǎng)（wwwkuaijicom）獨家整理，編輯：小會，素材來源：鄭州鐵路微博、都市快報微博、會計網(wǎng)、稅政第一線、中國日報微博、國家稅務(wù)總局、人民網(wǎng)、眾智財稅智庫、億企贏、中國鐵路、中國新聞網(wǎng)、央視新聞。