對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握資產(chǎn)減值、庫(kù)存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理尤其重要。資產(chǎn)減值可理解為資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值；盤盈盤虧實(shí)際上是指實(shí)物與賬面的差異。

　　一、庫(kù)存商品發(fā)生減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　二、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　三、庫(kù)存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　1、在定期盤點(diǎn)過程中盤盈一批工程物資，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：工程物資

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、公司盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、庫(kù)存商品因過期無法售賣，在盤點(diǎn)時(shí)，作為盤虧處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)——項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)存貨發(fā)生盈虧時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按成本金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中核算。對(duì)于存貨盤虧，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　存貨盤虧怎么做賬？

　　一. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　1. 企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料或庫(kù)存商品等

　　2. 購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　二. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分以下幾種情況進(jìn)行處理：

　　1. 因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2. 應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　        　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3. 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的非正常原因發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧是什么？

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　存貨盤虧的三種情況：難以避免的盤點(diǎn)虧損、人為造成的盤點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P點(diǎn)虧損。

　　存貨清查是對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確定存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，對(duì)于存貨清查盤虧，一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　存貨清查盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)清查存貨時(shí)，一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法。發(fā)生存貨盤虧的，可通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體應(yīng)怎么做賬？

　　存貨清查盤虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

　　自然災(zāi)害造成外購(gòu)存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無余額。

　　存貨清查的概念

　　存貨清查是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　存貨清查的方法

　　存貨清查的方法：存貨清查的方法采用實(shí)地盤點(diǎn)法。存貨清查按照清查的對(duì)象和范圍不同，分為全面清查和局部清查。按清查時(shí)間分為定期清查與不定期清查。

　　存貨清查的結(jié)果：賬實(shí)相符、盤虧和盤盈;

　　盤虧：即賬面數(shù)大于實(shí)際數(shù)。

　　盤盈：即賬面數(shù)小于實(shí)際數(shù)。

　　企業(yè)為保持生產(chǎn)線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在某個(gè)階段會(huì)大批量的采購(gòu)原材料，但是由于儲(chǔ)放的倉(cāng)庫(kù)管理不當(dāng)或者其他原因，可能出現(xiàn)原材料報(bào)廢的情況。那么發(fā)生原材料盤虧現(xiàn)象時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　原材料盤虧如何做賬？

　　1、審批前，原材料的報(bào)廢要計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目”

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、審批后，根據(jù)原材料報(bào)廢的原因，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目

　?。?/span>1）如果屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失和扣除，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　?。?/span>2）如果是有關(guān)責(zé)任人，如保險(xiǎn)公司賠償，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　（3）如果是屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?/span>4）如果存在殘料入庫(kù)的情況，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　以上就是關(guān)于盤虧原材料賬務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助。想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)本公司的固定資產(chǎn)，在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)由于各種原因?qū)е碌墓潭ㄙY產(chǎn)盤虧時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　報(bào)送經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　?。?、可以收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　?。?、按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　?。ǎ保樯a(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

　?。ǎ玻┦褂脡勖^一個(gè)會(huì)計(jì)年度。如：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、器具、工具、機(jī)器、設(shè)備等。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類，可分為：

　?。ǎ保┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；

　?。ǎ玻┓巧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；

　?。ǎ常┳獬龉潭ㄙY產(chǎn)（指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)）；

　?。ǎ矗┎恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ǎ担┪词褂霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ǎ叮┩恋兀ㄖ高^去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算）；

　　（７）融資租入固定資產(chǎn)（指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）。

　　對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)存貨時(shí)出現(xiàn)的盤虧現(xiàn)象，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　這里的盤虧是指正常情況下的盤虧。由于一些存貨的特殊性，損失是不可避免的，所以一般企業(yè)都會(huì)有損失限額。這種定額下的自然損失需要計(jì)入“管理費(fèi)用”。

       【案例２】

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，Ｂ公司發(fā)現(xiàn)丟失了10公斤乙材料，每公斤成本約為5000元。經(jīng)核實(shí)，損失在限額內(nèi)。在不考慮稅費(fèi)情況下，試編寫相關(guān)分錄。

　　按正常盤虧，需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000

　　       貸：原材料           50000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用                    50000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢       50000

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　如果盤點(diǎn)后出現(xiàn)庫(kù)存過剩，并不意外。很可能是賬目不同或其他貨物混入。盤盈金額較小的，可以通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，“管理費(fèi)用”按管理權(quán)限核定后沖減。具體賬務(wù)處理如下。

　　【案例１】

　?。疗髽I(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料500公斤，實(shí)際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結(jié)果屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，試編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料                         15000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢         15000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   15000

　　       貸：管理費(fèi)用           15000

　　盤點(diǎn)存貨的注意事項(xiàng)

　　一般來說，企業(yè)的存貨可以分為定期和不定期兩種形式。一般來說，企業(yè)會(huì)在月末、季末、年末進(jìn)行固定庫(kù)存。但在會(huì)計(jì)交接時(shí)，也會(huì)進(jìn)行不定期盤點(diǎn)。但是，我們需要記住的是，在完成盤點(diǎn)并了解盤盈或盤虧的具體事項(xiàng)后，一定要整理出一份盤點(diǎn)報(bào)告，作為盤點(diǎn)的證據(jù)。

　　為了加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和核算，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)，企業(yè)必須定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清查。出現(xiàn)現(xiàn)金盤虧的情況時(shí)，需要查明原因后進(jìn)行對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

           　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　對(duì)于現(xiàn)金短缺，若能查明原因，應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶；若屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)人“管理費(fèi)用”賬戶。

　　經(jīng)核實(shí)，現(xiàn)金盤虧是出納人員李明的過失，批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款——李明

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　不能查明原因的會(huì)計(jì)分錄：

　　現(xiàn)金短缺的原因不明，批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　現(xiàn)金存入銀行會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

       　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況，處理盤虧存貨業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)虧損的具體原因編制其會(huì)計(jì)分錄。

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　存貨發(fā)生的盤虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)以后，根據(jù)造成盤虧和毀損的原因分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　（１）屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗和收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。ǎ玻儆诠芾聿簧频仍蛟斐傻拇尕浂倘被驓p，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)公司賠款和過失人賠款，然后將凈損失計(jì)人管理費(fèi)用。

　　借：銀行存款

　　       管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。ǎ常儆谧匀粸?zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可以收回的保險(xiǎn)公司賠償，然后將凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

　　借：原材料

　　       其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

　       　營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　在企業(yè)中，盤虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤虧和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，盤虧現(xiàn)象是比較常見的，那么對(duì)于盤虧的情況，你知道如何寫會(huì)計(jì)分錄嗎？

　　盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫(kù)存商品

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤虧

　   （1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點(diǎn)報(bào)告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中，會(huì)出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　２、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫(kù)存現(xiàn)金盤盈

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。病⑴鷾?zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　?。?、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　?。?、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?、批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)原材料時(shí)，可能發(fā)生盤盈，也有可能發(fā)生盤虧。其中發(fā)生的材料盤虧，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　原材料盤虧怎么做賬？

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料-xx材料

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料采購(gòu)入庫(kù)的賬務(wù)處理

　　1、實(shí)際成本法核算原材料：

　　(1)材料到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)貨款已經(jīng)支付：

　　借：原材料(原材料的實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(增值稅的發(fā)票上金額)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金(實(shí)際支付的款項(xiàng))

　　(2)結(jié)算憑證已到，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　(3)結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　月末暫估：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

　　(4)結(jié)算憑證已到，貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(5)采用預(yù)付方式購(gòu)入材料：

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　材料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)劃成本法核算原材料：

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款

　　入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　　　貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　　　　　材料成本差異(差異，或在借方反映)

　　購(gòu)入時(shí)，超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數(shù))，節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負(fù)數(shù))。

　　發(fā)出原材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料

　　　　　　材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映)

　　盤虧就是指實(shí)物比正確的賬面記錄少，造成盤虧的因素有很多，對(duì)于盤虧現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　盤虧賬務(wù)處理

　　盤虧即是在財(cái)產(chǎn)清查的過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量的現(xiàn)象。在企業(yè)中，主要有固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧。固定資產(chǎn)盤虧即是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)少于賬面的固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)盤虧一般是由于計(jì)量不準(zhǔn)、自然損耗、丟失等原因造成的。所以，對(duì)于流動(dòng)頻繁的物資來說，應(yīng)該增加盤點(diǎn)次數(shù)。為了避免盤虧，員工應(yīng)該加強(qiáng)工作的責(zé)任心，嚴(yán)格控制進(jìn)貨的關(guān)卡。

　　現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　　（2）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　固定資產(chǎn)盤虧

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　              累計(jì)折舊

　　在財(cái)產(chǎn)清查中有時(shí)會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧，當(dāng)存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí)，其具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用（因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌模?/p>

　　       營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?/p>

　　       其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，需要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)盤虧的情況。對(duì)于盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧

　　(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　       其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　       管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　       營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點(diǎn)后，其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值少于賬面數(shù)量、價(jià)值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤點(diǎn)后實(shí)際發(fā)生的數(shù)量填報(bào)。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中已查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　許多企業(yè)都會(huì)定期清查存貨，如果出現(xiàn)盤虧，則根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨的盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫(kù)存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)其不同原因進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)盤盈盤虧賬務(wù)，一般指的是固定資產(chǎn)。

　　以固定資產(chǎn)為例，做盤盈的賬務(wù)處理

　　1、確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、計(jì)算應(yīng)納的所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，存在可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　3、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　盤盈盤虧是什么意思

　　盤盈、盤虧是指會(huì)計(jì)中財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。其中，盤盈，是指在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象，盤虧，是指在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的原因，一般是由于計(jì)量不準(zhǔn)、計(jì)算記錄差錯(cuò)、自然損耗、變質(zhì)損壞或貪污盜竊、丟失等原因造成的。所以，對(duì)于品種繁多的材料、商品等應(yīng)在年度內(nèi)進(jìn)行輪番盤點(diǎn)，對(duì)于流動(dòng)頻繁、易于短缺的物資，盤點(diǎn)次數(shù)應(yīng)適當(dāng)增加，貴重物資則要經(jīng)常盤點(diǎn)。發(fā)生盤虧后，在查清發(fā)生原因的同時(shí)，必須研究改進(jìn)措施。要避免財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生較大的盈虧差錯(cuò)，必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升，具體是需要從根本上增強(qiáng)工作責(zé)任心。

　　存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄具體如下：

存貨盤盈分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

存貨盤虧分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　(1）因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(2）因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　(3）應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　提醒：進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理

　　因管理不善，造成的存貨損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)出的額度對(duì)應(yīng)損失的實(shí)際金額×適用稅率。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

存貨成本包括哪些

　　存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。

　　1、采購(gòu)成本

　　存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

　　2、加工成本

　　存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。

　　在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　3、其他成本

　　存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

　　存貨盤虧時(shí)，首先也應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，根據(jù)根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：

　　屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

存貨盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　存貨盤虧相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（一）盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　?。ǘ┡鷾?zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善造成的損失）

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等）

　　　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。ㄈ┐尕洶l(fā)生非正常損失時(shí)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

存貨盤虧解釋

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的"非正常損失"。

存貨盤虧可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

　　根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。故納稅人存貨盤虧需分析具體原因，凡屬于非正常損失造成的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

　　企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金盤虧，經(jīng)過審批后對(duì)盤虧的現(xiàn)金進(jìn)行對(duì)應(yīng)處理，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目以及“其他應(yīng)收款”科目或“管理費(fèi)用”科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目主要用于核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

現(xiàn)金盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　現(xiàn)金盤虧相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　管理費(fèi)用（無法查明的其他原因）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金盤虧解釋

　　現(xiàn)金盤虧是現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額比正確的賬面記錄少的現(xiàn)象，一般是由于現(xiàn)金被偷，管理人員的失誤（入庫(kù)時(shí)沒有認(rèn)真核對(duì)數(shù)目）等而導(dǎo)致的盤虧。

現(xiàn)金盤虧與盤盈的區(qū)分

　　盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈，倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應(yīng)的盤點(diǎn)分錄。

現(xiàn)金盤盈解釋

　　現(xiàn)金盤盈，又稱為“現(xiàn)金溢余”，是指現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額比正確的賬面記錄的數(shù)量多，一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問題。

　　對(duì)于盤盈的現(xiàn)金，有主人的，比如屬于員工的出差差旅費(fèi)，賬面上確認(rèn)交付給員工了，而員工實(shí)際沒有領(lǐng)取，此類盤盈的現(xiàn)金，還需要支付給其真實(shí)主人，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，先確認(rèn)為一項(xiàng)債務(wù)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，實(shí)際支付時(shí)，再?zèng)_減庫(kù)存現(xiàn)金。若經(jīng)過調(diào)查沒有發(fā)現(xiàn)原因，則賬務(wù)上應(yīng)作為當(dāng)期利得，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。