創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐，科技型中小企業(yè)技術(shù)含量高、創(chuàng)新能力強，是極具活力和潛力的創(chuàng)新主體，近年來，國家出臺系列稅費優(yōu)惠政策，助力科技型中小企業(yè)發(fā)展，其中就包括通過所得稅投資折扣的方式給予創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)稅收扶持政策，今天我們就來學(xué)習(xí)一下個人所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策：

　　享受主體：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人和天使投資人

　　政策規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得。

　　天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)所得的應(yīng)納稅所得額。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)，抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　以上政策當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策。具體政策規(guī)定為：

　　創(chuàng)投企業(yè)（含創(chuàng)投基金）可以選擇按單一投資基金核算，或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一。對其個人合伙人來源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

　　提醒：無論是按單一投資基金核算或按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算，3年內(nèi)不能變更。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)收到外來公司或者個人的投資款，會計人員除了要登記入賬，還要繳納印花稅，申請更改營業(yè)執(zhí)照。那么相應(yīng)的印花稅應(yīng)如何繳納？

　　收到投資款如何繳納印花稅？

　　收到投資款的印花稅主要有兩項，一項是資本金印花稅，這個印花稅的繳納是按照實收資本（股本）、資本公積兩項的合計金額收印花稅。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。并且，企業(yè)印花稅是實際收到注冊資金的當(dāng)月就應(yīng)該及時一次性繳納，以后公司發(fā)生增資時，只繳納增資部分的印花稅就可以了，每增資一次，就繳納一次印花稅。

　　例如，一家公司收到注冊資本是100萬，那么要繳納的印花稅就是100萬乘以萬分之五乘以二分之一等于250塊。

　　會計分錄如下：

　　借：銀行存款 1000000

　　　　貸：實收資本 1000000

　　借：稅金及附加 250

　　　　貸：銀行存款 250

　　另外一項是企業(yè)增資需要變更營業(yè)執(zhí)照的內(nèi)容，按照規(guī)定，更換營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證的，均視為新領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證，應(yīng)按規(guī)定納稅。因此還要按照5元每本繳納印花稅。

　　以上印花稅由于是整數(shù)，因此正常繳納即可，但是如果遇到了有小數(shù)點的話，還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。比如計稅金額是400元，那么印花稅是400*1‰=0.4元，由于不足1元，所以按1元貼花；而如果租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1600*1‰=1.6元，而不是四舍五入按2元貼花。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，股東由于公司發(fā)生虧損而撤回投資款，撤回投資時是否需要繳納印花稅？

　　答：撤回投資款不屬于我國印花稅的征收范圍，不需要繳納印花稅。

　　并不是所有的合同(或行為)都需要繳納印花稅的，屬于我國印花稅法列明的合同范圍的合同，才需要按規(guī)定申報繳納相應(yīng)的印花稅。

　　收到投資款需要繳納印花稅，撤回的時候不需要繳納印花稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3、營業(yè)帳簿;

　　4、權(quán)利、許可證照;

　　5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　股東撤回投資款時，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：實收資本-A

　　       貸：銀行存款

　　通常一個股東撤資，會由新股東或者原股東接收，會計分錄是：

　　借：銀行存款

　       　貸：實收資本-B

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了小伙伴的提問，稱其并不清楚股權(quán)投資分紅收入方如何進(jìn)行繳稅，接下來，會計網(wǎng)就跟大家解答這個問題。

　　問：股權(quán)投資分紅(稅后利潤分紅)收入方是否繳納營業(yè)稅?收入方是否涉及所得稅調(diào)減?

　　答：《營業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資取得權(quán)益性投資收益不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益，會計按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額確認(rèn)，稅法按被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，會計和稅法存在差異。企業(yè)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益，企業(yè)所得稅匯算清時被投資方未宣告分配的調(diào)減應(yīng)納稅所得額，已宣告分配的應(yīng)將此投資收益作為免稅收入填報。企業(yè)對長期股權(quán)投資按成本法核算的，會計和稅法確認(rèn)投資收益時間一致，匯算清繳時作為免稅收入填報。

　　企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中比較重要的一個內(nèi)容。企業(yè)對于獲得的利潤，一般會通過對外投資的方式而獲得更多的收益。本文就針對企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)利潤對外投資需要交納所得稅嗎?

　　答：企業(yè)利潤對外投資是需要繳納個人所得稅的。

　　按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規(guī)定可得：

　　合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人如果是自然人的，則需要交納個人所得稅;合伙人如果是法人和其他組織的，則要交納企業(yè)所得稅。

　　合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　企業(yè)收入對外投資后是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：企業(yè)收入對外投資后是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　由于投資收益在稅收上是作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項目，所以應(yīng)當(dāng)依法計征企業(yè)所得稅。

　　對于投資方企業(yè)從被投資的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，投資方企業(yè)所得稅稅率在低于聯(lián)營企業(yè)的情況下，不用退還已繳納的所得稅。但如果投資方企業(yè)所得稅稅率要比聯(lián)營企業(yè)高，那么投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　注意：如果聯(lián)營企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠，而導(dǎo)致適用稅率比投資方適用稅率低的，則無需補繳企業(yè)所得稅。

　　對外投資收到的利潤會計分錄怎么做?

　　1、成本法核算的企業(yè)

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　2、權(quán)益法核算的企業(yè)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(長期股權(quán)投資-損益調(diào)整)

　　以上就是關(guān)于企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)利潤對外投資交稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

現(xiàn)在很多公司的合伙方式有很多，有技術(shù)入股的、不動產(chǎn)入股的、資金入股的，那么不動產(chǎn)作為投資入股，需要繳納哪些稅呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個人以不動產(chǎn)入股要繳納什么稅？

1、營業(yè)稅

相關(guān)政策規(guī)定，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共擔(dān)風(fēng)險，收取固定的利潤的行為，需要繳納營業(yè)稅，根據(jù)(財稅〔2002〕191號)規(guī)定，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

2、個人所得稅

根據(jù)(國稅發(fā)〔2008〕115號)規(guī)定，個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的，對個人取得相應(yīng)股權(quán)價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。但是因為自然人的不同會造成不公平，也違背了稅法的公平性，在實踐過程中，納稅人碰到用不動產(chǎn)投資入股的情況，要與主管稅務(wù)機關(guān)積極溝通，爭取在投資環(huán)節(jié)不繳納個人所得稅，等待轉(zhuǎn)讓或處置環(huán)節(jié)繳納個人所得稅。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)法人以非貨幣性資產(chǎn)——不動產(chǎn)投資入股另一家企業(yè)或成立新企業(yè)，意味著，該企業(yè)法人用非貨幣性資產(chǎn)換取了另一家企業(yè)的股權(quán)。根據(jù)(財稅〔2009〕59號文)特殊重組的條件規(guī)定：可以暫緩繳納企業(yè)所得稅，可以達(dá)到延遲納稅的目的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)該視同銷售貨物，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這就意味著用不動產(chǎn)換取股權(quán)的交易行為，企業(yè)應(yīng)該視同銷售不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)的銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的損益。

不動產(chǎn)的范圍

是指依照其物理性質(zhì)不能移動或者移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價值的有體物，所稱不動產(chǎn)是指土地以及房屋、林木等地上附著物?！?/p>

所謂動產(chǎn)，就是不動產(chǎn)之外的物，是指在性質(zhì)上能夠移動，并且移動不損害其經(jīng)濟(jì)價值的物，如電視機、書本等。不動產(chǎn)除土地之外，其他財產(chǎn)如房屋、林木等都是附著于土地的，通常在空間上不可移動，若發(fā)生移動影響它的經(jīng)濟(jì)價值。而動產(chǎn)通常并不附著于土地。

以上就是有關(guān)不動產(chǎn)投資入股的一些稅法相關(guān)知識，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

無形資產(chǎn)出資入股如何攤銷？

　　問：我司以設(shè)備對外投資，請問對于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)怎么繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)第一條規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　因此，企業(yè)以設(shè)備對外投資的，對于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得，在不超過5年期限內(nèi)，應(yīng)分期繳納企業(yè)所得稅。

　　公司以設(shè)備對外投資的會計分錄

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，需要確認(rèn)收入，視同銷售，繳納增值稅，分錄處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅

　　企業(yè)用房產(chǎn)投資成立子公司，如果房子購買價1000萬，評估價為1500萬，但被投資方確認(rèn)股本1000 萬，500萬記入資本公積。那么投資取得的房產(chǎn)、土地，在計算房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)價值按原值還是評估值？

　　答：企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅中要視同銷售。而《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的交易要符合獨立交易的原則。

　　所以，企業(yè)要按照房產(chǎn)的公允價值進(jìn)行投資，那么做為被投資單位要按照房產(chǎn)的公允價值入賬。

　　此時，公允價值就是房屋的評估價值。

　　而根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]152號)“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題”的規(guī)定，房產(chǎn)稅中是以國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算的1500萬為房產(chǎn)原值，和實收資本與資本公積沒有直接關(guān)系。

　　所以，房產(chǎn)稅的原值應(yīng)該按房屋的市場評估價。

外商合伙的企業(yè)投資者投入的資金是否要繳納印花稅，這個問題你清楚嗎？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

外商合伙企業(yè)投資者投入的資金是否要繳納印花稅？

各地執(zhí)行口徑相差較大，有些稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要繳納，有些認(rèn)為不需要；合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅，但部分稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要繳納印花稅，各地執(zhí)行口徑相差較大，印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

外商合伙企業(yè)應(yīng)該怎么繳納稅費？

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額

4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額

5、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

以上就是有關(guān)外商合伙企業(yè)投資金額是否需要繳納印花稅，怎么繳稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

印花稅申報了沒有扣款怎么辦？

企業(yè)在收到投資收益時，要不要繳納企業(yè)所得稅，這個問題估計很多會計人也不清楚，如果你也對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

企業(yè)收到的投資收益要不要繳納企業(yè)所得稅？

這是要分情況進(jìn)行分析的，如果是符合居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資等的投資收益，是可以享受免稅的，如果企業(yè)是因為權(quán)益性的投資從被投資方處取得的分紅收入，本身性質(zhì)上是屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入的，像是企業(yè)因為購買國債所得的利息收入，取得的地方政府債券利息所得、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，還有在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所取得的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等，都屬于免企業(yè)所得稅的收入。大家應(yīng)該從以上的兩種情況進(jìn)行分析。

相關(guān)的會計分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

母公司收到子公司的投資收益要不要交企業(yè)所得稅？

財稅[2009]69號文件規(guī)定：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，如果分配前子公司已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅，母公司不用重復(fù)繳納。即使子公司享受所得稅減免政策優(yōu)惠，而母公司不享受，收到投資收益也不需要補齊母公司稅率的差額部分。不用納稅。合并報表只是為了體現(xiàn)集團(tuán)公司整體的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，并不是為了納稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定，投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。

以上就是有關(guān)收到投資收益是否需要繳納企業(yè)所得稅的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

營業(yè)收入是否包括投資收益？怎么計算？

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其公司所取得的投資分紅超出了按投資比例計算的金額，不清楚企業(yè)所得稅怎么處理，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。

　　問：企業(yè)取得的投資分紅，超過按投資比例計算的金額，不按照出資比例分配紅利，投資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何處理?

　　答：《公司法》第三十五條規(guī)定，股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入為免稅收入。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行法規(guī)認(rèn)可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報。

　　但這個問題在具體執(zhí)行時各地稅務(wù)機關(guān)可能有不同理解，請與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認(rèn)為好。

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的咨詢，稱自己投資了多個不同的項目，當(dāng)中有盈利也有虧損，那么所涉及的個稅能否可以互抵?下面我們一起來看看吧。

　　問：自然人投資多個不同的項目，有盈利也有虧損，在繳納個人所得稅時，可否互抵之后納稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　四、勞務(wù)報酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權(quán)使用費所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財產(chǎn)租賃所得;

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　第三十九條規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條*9項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)第十四條規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

　　依據(jù)上述規(guī)定，納稅人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;同項所得可合并計算納稅。另外，投資者興辦多個企業(yè)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

權(quán)益性投資包括哪些？權(quán)益性投資是否等于股權(quán)投資？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

權(quán)益性投資包括什么？

權(quán)益性投資是指為獲取其他企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進(jìn)行的投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具

權(quán)益性投資等于股權(quán)投資嗎？

權(quán)益性投資不等于股權(quán)投資，權(quán)益投資的資金信托和股權(quán)投資類的資金信托有類似之處，同時也有明顯的差異

權(quán)益投資和股權(quán)投資的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、股權(quán)投資的對象一定是企業(yè)，而權(quán)益投資的對象是收費權(quán)、營運權(quán)、項目分紅權(quán)等能夠產(chǎn)生收益的項目或權(quán)利

2、除非發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)投資通常是沒有期限的，而權(quán)益投資一般是有期限的

3、在股權(quán)投資中，股權(quán)擁有者可以以股東的身份參與企業(yè)管理，其權(quán)利的來源是《公司法》及相關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)章程，不需要通過合同專門約定

而權(quán)益投資的權(quán)利所有者不一定參與管理，即使參與管理也是以權(quán)利擁有者的身份行使管理權(quán)，其管理權(quán)的范圍、大小由投資合同規(guī)定

利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中哪些屬于權(quán)益性投資？

利潤表：“投資收益”項目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出金額。包括：無法收回的長期股權(quán)投資損失

資產(chǎn)負(fù)債表：“長期股權(quán)投資“項目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資的成本

現(xiàn)金流量表：主要在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映

以上就是有關(guān)權(quán)益性投資的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了有粉絲的提問，稱并不清楚合伙企業(yè)投資人怎么繳納個人所得稅，下面會計網(wǎng)就這個問題跟大家進(jìn)行解答。

　　問：合伙企業(yè)投資人繳納個人所得稅，是否按合伙企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)稅所得額，乘以投資人投資比例，在減除投資人應(yīng)扣除的合理費用后的所得額，再乘以適應(yīng)稅率。是否正確?

　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅[2000]91號)第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

　　第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　據(jù)此，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，再乘以適應(yīng)稅率的方法計算個人所得稅。

　　投資者應(yīng)納個人所得稅=(全部生產(chǎn)經(jīng)營所得×投資者個人按合伙協(xié)議約定的分配比例)×適用稅率

　　全部生產(chǎn)經(jīng)營所得=收入總額-成本、費用以及損失

　　關(guān)于合伙企業(yè)投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》第六條規(guī)定，投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)涉及的會計處理，是會計工作人員必須掌握的一項知識技能。如果是用固定資產(chǎn)投資的，一般是將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目。那么固定資產(chǎn)投資子公司會計處理怎么做?是否涉稅?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　固定資產(chǎn)投資子公司會計處理

　　固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，然后再進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。涉及分錄如下：

　　1、將需要投資的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：累計折舊

　　固定資產(chǎn)清理

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、將固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資會計分錄處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　累計折舊

　　資產(chǎn)減值損失

　　貸：實收資本

　　如果有差額，則計入資本公積：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　1、收到方：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　2、投資方：

　　借：長期股權(quán)投資

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)投資子公司有涉稅嗎?

　　1、子公司若是具備法人資格，則會涉及企業(yè)所得稅。當(dāng)子公司獲得利潤后，該投資的利潤回報給母公司時，母公司也會涉及企業(yè)所得稅。

　　2、子公司如果不具備法人資格，并且和母公司的賬務(wù)并無獨立開來，那么對于子公司來說，就無需交納企業(yè)所得稅。盈利后，母公司需要繳納企業(yè)所得稅。

　　固定資產(chǎn)捐贈相關(guān)的會計分錄

　　用自有固定資產(chǎn)對外投資是否要繳納增值稅?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，用自有固定資產(chǎn)對外投資，是需要繳納增值稅的。

　　固定資產(chǎn)對外投資成立子公司如何交稅?

　　1、將應(yīng)稅固定資產(chǎn)用于投資時，需要視同銷售繳納增值稅。對于視同銷售行為，已使用過的固定資產(chǎn)的銷售額若是無法確定的，則將固定資產(chǎn)凈值作為銷售額。

　　2、投資固定資產(chǎn)如果涉及不動產(chǎn)的，則有可能涉及土地增值稅、印花稅。

　　3、用固定資產(chǎn)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)如果實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，并減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)則有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　參考文件：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)

　　《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　公司四名自然人股東（境內(nèi)居民）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個公司股東，他們的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報？股權(quán)變更后，公司該如何做財稅處理？

　　答：企業(yè)股東發(fā)生股權(quán)交易，交易的雙方是股東和購買方，該業(yè)務(wù)中被投資公司并不是交易的一方，而是被交易的對象。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　對于公司原股東出讓了股權(quán)，購買方會接受股權(quán)變成新股東，這只是公司股東身份的變化，屬于實收資本內(nèi)部的變化。

　　所以，對方公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價，該公司負(fù)有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，該個稅不需要由公司申報。股權(quán)變更后，財務(wù)上做股東身份的變更即可。