取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)需要按照一定的流程進(jìn)行操作，那么具體的操作方式是什么？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅申報(bào)操作方式

　　1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，按次征收。

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用)×20%.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得，應(yīng)當(dāng)按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。

　　3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買(mǎi)賣取得的所得暫不征稅。

　　個(gè)稅申報(bào)的作用

　　第一、個(gè)稅可以作為自己收入證明的佐證去銀行辦理貸款業(yè)務(wù)時(shí)，個(gè)稅可以作為自己收入證明的佐證。一般來(lái)講，工資收入越高，繳納的個(gè)稅就越多；同理，繳納的個(gè)稅越多，工資收入越高，償還能力就越強(qiáng)，有利于獲得銀行貸款。

　　第二、購(gòu)房買(mǎi)車資格在中國(guó)一些城市中，居民購(gòu)房買(mǎi)車的資格跟社保和個(gè)稅的繳納相掛鉤的。比如說(shuō)外籍人士在北京買(mǎi)房，其中有一項(xiàng)規(guī)定是：要求購(gòu)房者提供在北京連續(xù)5年的納稅證明或者在北京連續(xù)交5年的社保證明。

　　第三、防止個(gè)人隱匿收入在離婚案件中多涉及撫養(yǎng)費(fèi)，夫妻的一方為了少付子女撫養(yǎng)費(fèi)，會(huì)刻意隱瞞自己的收入或者財(cái)產(chǎn)，對(duì)方的完稅證明就可以作為依據(jù)來(lái)證明對(duì)方曾有過(guò)的收入。如果有個(gè)稅完稅證明，對(duì)方想隱瞞自己的收入少付撫養(yǎng)費(fèi)恐怕會(huì)很難。

　　個(gè)稅申報(bào)的截止時(shí)間

　　個(gè)稅申報(bào)截止時(shí)間是次年六月三十日前。納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款。

　　廢品收入是否交納增值稅是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生各種廢品，當(dāng)相關(guān)工作人員對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行處置時(shí)就會(huì)有相應(yīng)收入。本文就針對(duì)廢品收入是否交納增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　廢品收入需要繳納增值稅嗎?

　　答：廢品收入是需要交納增值稅的

　　按照《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定可得：

　　在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)規(guī)定繳納增值稅。

　　按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定可得：

　　條例第一條所稱貨物，指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力及氣體在內(nèi)。

　　由于廢料屬于上述規(guī)定所指的貨物，所以廢品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　賣廢品收入會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　答：賣廢品取得的收入，應(yīng)當(dāng)放在營(yíng)業(yè)外收入科目。由于同樣需要繳納增值稅，但賣廢品并不是公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得，所以一般將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、如果是一般納稅人，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、如果是小規(guī)模納稅人，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　營(yíng)業(yè)外收入是否需要交稅?

　　答：營(yíng)業(yè)外收入是否要交稅就要看你的營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容，如果你單位沒(méi)有設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入科目，將屬于其他業(yè)務(wù)收入中的核算內(nèi)容全部記入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，就需要繳納相應(yīng)的增值稅。

　　當(dāng)你的其他業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)外收入業(yè)務(wù)分得很清楚的時(shí)候，就不用繳納增值稅。只需并到利潤(rùn)總額中繳納企業(yè)所得稅即可。

　　公司的廢品收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本?

　　廢品收入需要開(kāi)發(fā)票嗎? 稅率一般多少?

　　答：廢品收入需要開(kāi)發(fā)票。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定可得，由于出售廢品收入屬于除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或他其他業(yè)務(wù)的收入，所以應(yīng)當(dāng)在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。適用的增值稅稅率為13%。

　　出售廢品應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并且繳納增值稅。

　　以上就是關(guān)于廢品收入是否交納增值稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于銷售、業(yè)務(wù)員來(lái)說(shuō)，每成交一筆產(chǎn)品交易都會(huì)有相應(yīng)的提成作為獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于企業(yè)員工的提成收入，很多財(cái)會(huì)人不清楚怎么代扣代繳個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講一講。

　　問(wèn)：我公司是美容產(chǎn)品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)員年底的提成收入如何代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：銷售單位員工取得的銷售提成收入按工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征納稅;非銷售單位員工取得的銷售提成收入按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征納稅。

　　對(duì)公司支付給任職或者受雇的員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括業(yè)務(wù)提成，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))*9條規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

　　上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　但是，需要注意國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件第三條的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　企業(yè)在銷售商品過(guò)程中，會(huì)獲取一定的銷售收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。那么取得的銷售收入，包括增值稅嗎？

　　銷售收入包含增值稅嗎？

　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，銷售收入是納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅中的銷售收入是不含稅的銷售額，包含增值稅的金額應(yīng)該單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”這個(gè)科目中進(jìn)行列支。企業(yè)取得的銷售收入，按銷售的類型劃分，主要包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入兩部分，一般產(chǎn)品銷售收入為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，有時(shí)候企業(yè)會(huì)有銷售材料、廢舊物資等銷售收入，可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　增值稅稅額=含稅的銷售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

　　確認(rèn)銷售收入的條件有哪些？

　　銷售收入的發(fā)生，是以企業(yè)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和已經(jīng)提供勞務(wù)為依據(jù)。企業(yè)銷售商品時(shí)，滿足下列條件是，可以確認(rèn)收入：

　　1.企業(yè)將商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　2.企業(yè)沒(méi)有保留商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)商品繼續(xù)實(shí)施控制。

　　3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)銷售商品時(shí)，如果商品價(jià)款收回的可能性不大，那么即使?jié)M足了其他的確認(rèn)銷售收入條件，也不應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。

　　4.收入的金額可以進(jìn)行可靠的計(jì)量。

　　5.銷售商品已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

　　個(gè)人借款支出或者銀行存款，取得利息收入的同時(shí)可開(kāi)具發(fā)票，那么一般需繳納哪些稅款？

　　個(gè)人利息收入要交什么稅？

　　個(gè)人利息收入要開(kāi)具發(fā)票然后交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。

　　利息收入是指企業(yè)或者個(gè)人將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　利息收入計(jì)入哪個(gè)科目？

　　企業(yè)銀行存款取得的利息收入計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用下設(shè)置手續(xù)費(fèi)、利息收入等二級(jí)科目，一般收到利息收入時(shí)，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目;發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目，貸記本科目;期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。在利潤(rùn)表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，通常企業(yè)存款或借款業(yè)務(wù)就會(huì)伴隨著利息的發(fā)生，企業(yè)取得利息收入是不用開(kāi)具發(fā)票的。本文就針對(duì)計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　計(jì)提利息收入要不要計(jì)提稅?

　　答：計(jì)提利息收入是要計(jì)提稅的。

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)交稅費(fèi)

　　利息收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　因?yàn)榇婵罾儆谠鲋刀惒徽鞫愴?xiàng)目，不征增值稅。同時(shí)，企業(yè)取得的存款利息收入不用開(kāi)具發(fā)票，銀行對(duì)于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報(bào)銷扣除。

　　利息收入是否要交所得稅?

　　1、銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響利潤(rùn)總額，所以需要繳納所得稅;

　　2、對(duì)于國(guó)債的利息收入，可以免征企業(yè)所得稅;而對(duì)于非金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)間的利息收入及銀行的利息收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：收入總額包括了銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入。

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分包括了利息收入，所以銀行存款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　上一年度有一筆利息收入忘記做賬了，跨年度后補(bǔ)計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)之間的借款利息的賬務(wù)處理

　　1、如果是金融類企業(yè)，那么這利息可以作為營(yíng)業(yè)收入核算，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入

　　2、如果是非金融企業(yè)，那么這利息可以直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　3、如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借，一般情況下通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算;如果是貸款，則可以沖減利息支出，將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　以上就是關(guān)于計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)計(jì)提利息收入的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅的？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅的計(jì)提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

2、如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

3、如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅，按發(fā)票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據(jù)簽訂的購(gòu)銷合同實(shí)際情況進(jìn)行分類

1、如果合同是標(biāo)注不含增值稅的價(jià)款，印花稅以不含稅金額計(jì)算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計(jì)算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫(xiě)價(jià)款、稅款的，僅就價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花

3、對(duì)購(gòu)銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購(gòu)入額）不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花

4、實(shí)行新稅制后，有的購(gòu)銷合同含有增值稅。對(duì)此類合同，凡是能夠?qū)r(jià)款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營(yíng)改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的含稅收入分別核定

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　薪稅師的年收入水平要看級(jí)別，最高可達(dá)百萬(wàn)以上。每個(gè)人的能力都不一致，級(jí)別也不同，所以薪資水平也因人而異，目前人才市場(chǎng)對(duì)薪稅師的需求量大，薪稅師的工作崗位也比較多樣，就業(yè)前景很是廣闊，大家要不斷增強(qiáng)自己的能力，獲得更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。

　　薪稅師的年收入水平是怎樣的呢？

　　1、薪稅師一級(jí)：年薪百萬(wàn)元以上的高級(jí)薪酬稅務(wù)管理人員，了解國(guó)際化的薪稅實(shí)務(wù)政策?？梢元?dú)立操作復(fù)雜的薪酬設(shè)計(jì)和計(jì)劃。有明確的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。制定企業(yè)人事費(fèi)優(yōu)化方案，針對(duì)企業(yè)薪稅師實(shí)務(wù)戰(zhàn)略制定實(shí)施方案。

　　2、薪稅師二級(jí)：年收入三十萬(wàn)元左右的基礎(chǔ)薪稅師務(wù)執(zhí)行人員，熟練掌握工資的設(shè)計(jì)方法，對(duì)相關(guān)政策有明確的了解和認(rèn)識(shí)。制定基礎(chǔ)工資計(jì)劃方案，獨(dú)立處理好日常薪稅師工作。

　　3、薪稅師三級(jí)：年薪是6w左右，掌握基礎(chǔ)的薪酬設(shè)計(jì)知識(shí)和稅法知識(shí)，讓學(xué)生畢業(yè)后，以較快的速度開(kāi)始薪稅師的日常工作。

　　薪稅師的薪資多久會(huì)增長(zhǎng)？

　　根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，要說(shuō)持證的學(xué)員薪資和沒(méi)有證書(shū)的薪稅服務(wù)從業(yè)人員對(duì)比起來(lái)，當(dāng)然是持證的學(xué)員薪資更高一些。而且不管是工資還是總薪酬都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于沒(méi)有證書(shū)的薪稅服務(wù)從業(yè)人員。并且，這種情況在28-45歲這個(gè)年齡段體現(xiàn)的更加明顯。也就是說(shuō)薪稅服務(wù)從業(yè)人員在這個(gè)年齡段增長(zhǎng)薪資是最快的時(shí)間段。

　　除此之外呢，對(duì)比之前，薪稅師學(xué)員薪資普遍增長(zhǎng)在10%-30%之間，有些學(xué)員的薪資甚至增長(zhǎng)了40%，可以說(shuō)是薪資增長(zhǎng)相當(dāng)明顯了！

　　薪稅師的就業(yè)方向有哪些？

　　1、機(jī)構(gòu)培訓(xùn)類

　　取得了薪稅師證書(shū)的小伙伴，可以做教育培訓(xùn)工作?，F(xiàn)今薪稅師的報(bào)考人數(shù)持續(xù)攀升，由于薪稅師報(bào)考、培訓(xùn)一體化的模式，選擇做薪稅培訓(xùn)、薪稅規(guī)劃和薪稅咨詢等工作，前景良好。

　　2、中介代理類

　　薪稅師崗位集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、人力資源等多行業(yè)于一體，作為一個(gè)掌握了多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，可以進(jìn)入稅務(wù)代理服務(wù)從事稅費(fèi)申報(bào)及繳納等工作，還可從事人力資源外包服務(wù)。

　　3、工具應(yīng)用類

　　薪稅師持證者利用所學(xué)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)應(yīng)用于薪稅服務(wù)的人工智能等。

　　4、互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域

　　結(jié)合薪稅知識(shí)，利用大數(shù)據(jù)信息，大家可研發(fā)云計(jì)算應(yīng)用平臺(tái)，將其用于招聘中的背景調(diào)查，互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)等。

　　企業(yè)之間的借款利息收入需要繳納增值稅，由于企業(yè)收取的利息屬于金融服務(wù)，金融服務(wù)適用增值稅稅率為6%；存款利息不用繳納增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（二）第三項(xiàng)的規(guī)定，存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

　　利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、借款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　增值稅的特點(diǎn)有哪些？

　　增值稅的特點(diǎn)有：

　　1、增值稅不會(huì)反復(fù)征收稅費(fèi)，具有中性征稅的特點(diǎn)；

　　2、增值稅具有廣闊的基礎(chǔ)，征收也比較普遍；

　　3、增值稅依昭環(huán)節(jié)逐步征稅，依照環(huán)節(jié)諑步扣稅，最終消費(fèi)者是承拍了全部稅款:

　　4、增值稅對(duì)干商品出口有著很大的幫助；

　　5、增值稅能夠平衡稅收和負(fù)債，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　增值稅是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅？

　　增值稅是價(jià)外稅，價(jià)外稅是指在銷售價(jià)款中不包含的稅，現(xiàn)在我國(guó)的價(jià)外稅只有增值稅一種，其他稅都為價(jià)內(nèi)稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的征稅范圍有哪些？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售或進(jìn)口的貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)。銷售或進(jìn)口的貨物主要指的就是有形動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)然，氣體、電力以及熱力也包括其中。我們?cè)阡N售貨物時(shí)，轉(zhuǎn)讓是獲得所有權(quán)，而不是使用權(quán)。勞務(wù)指的就是修理修配、加工勞務(wù)；服務(wù)包括運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)以及生活服務(wù)等。銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)；常見(jiàn)的不動(dòng)產(chǎn)包括構(gòu)建物、建筑物等。

　　企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，對(duì)于營(yíng)業(yè)外收入，是否需要繳納增值稅？

　　營(yíng)業(yè)外收入是否要交增值稅？

　　答：營(yíng)業(yè)外收入屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系，一般不需要繳納增值稅。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括什么？

　　（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈。指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

　?。?）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　?。?）罰款收入。是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　?。?）出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　?。?）因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　（6）教育費(fèi)附加返還款。是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　?。?）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益，與關(guān)聯(lián)方交易除外。

　?。?）企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，其應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)如何計(jì)算得出？

　　營(yíng)業(yè)收入增值稅的計(jì)算方法

　　1、一般納稅人營(yíng)業(yè)收入增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　不含稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的不含稅金額×稅率;

　　一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去稅法允許抵扣的當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個(gè)月認(rèn)證的通過(guò)交叉比對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　2、小規(guī)模納稅人營(yíng)業(yè)收入增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　營(yíng)業(yè)收入包括什么內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)收入是從事主營(yíng)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。指在一定時(shí)期內(nèi)，商業(yè)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入。分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

　　企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)生借款業(yè)務(wù)，取得利息收入時(shí)，是否需要繳納印花稅？

　　答：利息收入不需要繳納印花稅。

　　需注意：企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的借款合同需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　企業(yè)取得利息收入的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得利息收入，需要根據(jù)企業(yè)的收入類型來(lái)確認(rèn)，如果該企業(yè)本身是金融類的企業(yè)，利息收入是該企業(yè)的主要收入來(lái)源，則計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—利息收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　如果該企業(yè)本身不是以利息收入作為主要收入來(lái)源，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息科目。

　　繳納印花稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　      　貸：銀行存款等

　　A公司租入一套房屋，后來(lái)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要將其轉(zhuǎn)租給其他公司，那么A公司轉(zhuǎn)租房屋取得的收入，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　因此由于A公司作為轉(zhuǎn)租者，不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此A公司取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不用繳納房產(chǎn)稅。

　　房租收入可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　收到租金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　增值稅稅率會(huì)隨著國(guó)家政策調(diào)整發(fā)生改變，所以說(shuō)會(huì)計(jì)是活到老學(xué)到老的職業(yè)。現(xiàn)在取得的租金收入需要繳納多少增值稅？讓我們來(lái)一起了解吧。

　　租金收入按多少征收增值稅？

　　根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　租金收入納稅計(jì)算方法

　　還是上述政策，在第八條作了如下規(guī)定：

　　其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　支付房租的分錄：

　　預(yù)交租金時(shí)作分錄：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—房租

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　分?jǐn)倳r(shí)按月數(shù)分?jǐn)?，作分錄?/p>

　　借：管理費(fèi)用—房租

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—房租

　　收到房租的分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：銀行存款

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)債而取得的利息所得，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。那么國(guó)債利息收入屬于什么收入？要交企業(yè)所得稅嗎？

　　國(guó)債利息收入屬于什么收入？

　　國(guó)債利息收入屬于投資收益收入。

　　國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，計(jì)入投資收益科目。做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)收利息

　　國(guó)債利息收入交企業(yè)所得稅嗎？

　　國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入。

　　另外根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　國(guó)債利息收入計(jì)算：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

　　國(guó)債利息收入免增值稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3有關(guān)規(guī)定，國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，針對(duì)企業(yè)所得稅特殊事項(xiàng)收入該怎么確認(rèn)?

　　企業(yè)所得稅特殊事項(xiàng)收入如何確認(rèn)？

　　租金收入的確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本規(guī)定執(zhí)行。

　　債務(wù)重組收入的確認(rèn)

　　債務(wù)重組，指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。因此，企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將債務(wù)重組收益計(jì)入資本公積，稅法規(guī)定該類收益作為當(dāng)期所得繳納企業(yè)所得稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。此外，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定，股權(quán)成本的確定方法為：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入的確認(rèn)

　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個(gè)方面。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅征收方式

　　一、查賬征收：主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。

　　二、核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　2、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　A企業(yè)向B企業(yè)購(gòu)入一批貨物，已簽訂購(gòu)貨合同，A企業(yè)由于違反合同約定需向B企業(yè)支付一筆違約金，B企業(yè)取得違約金收入時(shí)，需要繳納增值稅嗎？

　　答：如果是銷售貨物同時(shí)取得的違約金收入是需要按價(jià)外費(fèi)用處理計(jì)征增值稅的。

　　價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　增值稅一般納稅人向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅時(shí)，應(yīng)換算成不含稅收入計(jì)稅，計(jì)算公式如下：價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。

　　違約金收入的賬務(wù)處理

　　違約金收入可計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　學(xué)校因提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條(二十九)的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

　　全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具。

　　舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

　　因此，由學(xué)校從事學(xué)歷教育舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班而取得的收入，可予以免征增值稅。

　　民辦學(xué)校收入要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第五條規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39)、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào))及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

　　根據(jù)上述規(guī)定，新稅法下不論民辦還是公辦學(xué)校，均是企業(yè)所得稅納稅人。取得的收入能否作為免稅收入，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))判斷，而財(cái)稅〔2009〕122號(hào)文件中并未將學(xué)費(fèi)作為免稅收入。