公司在很多大型項目的投標招標活動中，可能需要去銀行辦理保函，辦理保函時，需要繳納一定數(shù)額的保證金。對于保函保證金，應(yīng)如何做賬？

　　保函保證金如何做賬？

　　1、如果是收到保函保證金的話，那么應(yīng)當通過“其他應(yīng)付款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　2、如果是支付保函保證金的話，那么應(yīng)當通過“其他應(yīng)收款”科目進行核算，具體的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：

　　1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2、應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　銀行保函如何辦理？

　　一般情況下，辦理銀行保函有以下步驟:

　　1、經(jīng)辦人應(yīng)與業(yè)務(wù)部門加強溝通，隨時掌握企業(yè)投標、中標、合同談判、簽約及合同執(zhí)行每一個環(huán)節(jié)的情況，熟悉標書及合同中有關(guān)銀行保函的條款，弄清銀行保函的具體要求，必備的擔保內(nèi)容及保函開具及送達后，受理人或受益人應(yīng)確認的文件。

　　2、選擇保函的開具銀行。 經(jīng)辦人要按標書或合同中規(guī)定的要求在招標人(業(yè)主)可接受的當?shù)劂y行或者選擇在我國的銀行抑或其他國際性銀行開具保函。選擇保函的開具銀行時，要符合標書或合同中規(guī)定的銀行信譽、支付方式的要求。

　　如果合同中規(guī)定業(yè)主可用兩種貨幣向承包人結(jié)算。那么，在選擇擔保行時，承包人應(yīng)注意所選的擔保行是否可用二種相應(yīng)的貨幣開具保函。另外，經(jīng)辦人還應(yīng)與所選定的擔保行商定保函手續(xù)費的取費標準、付款方式、保函所需押金(付款準備金)的存入、抵押形式及數(shù)量、幣種。

　　3、正式書面委托銀行開具保函時，經(jīng)辦人須送上有關(guān)標書或合同文件，并存入必要數(shù)量的保證金或辦理好有關(guān)抵押手續(xù)，由擔保行根據(jù)標書或合同中有關(guān)條款正式開具保函。

　　4、開具保函后，投標人或承包人應(yīng)及時向招標人、業(yè)主送達或通過當?shù)劂y行代交保函。 保函的遞交方式，主要有招標人或承包人親自遞交、郵寄、銀行傳遞等。有的合同規(guī)定，招標人或業(yè)主為保護自身利益，只接受當?shù)劂y行開出的保函。

　　如果委托人與當?shù)劂y行沒有業(yè)務(wù)往來關(guān)系，又無資金存入當?shù)劂y行時，則可以先在我國或第三國的銀行開具保函到當?shù)劂y行，再由當?shù)劂y行向招標人或業(yè)主簽發(fā)保函。應(yīng)注意的是，不管用何種方式遞交銀行保函，都應(yīng)該要求招標人或業(yè)主等在收到保函后，出具收到保函的證明文件。

　　5、在保函有效期內(nèi)，經(jīng)辦人要密切與擔保銀行的聯(lián)系，隨時向擔保銀行提供足以證明合同義務(wù)履行的文件、資料，要求逐步減少擔保金額或注銷擔保金額。

　　如有的合同是一次性履行合同義務(wù)，當一次性的合同義務(wù)履行完畢后，經(jīng)辦人應(yīng)盡快將有關(guān)文件送給擔保銀行，并聲明拒絕招標人的任何索賠，必要時還可要求擔保銀行通知招標人或業(yè)主。

　　如有的合同是多次履行合同義務(wù)的，則每履行完其中一項義務(wù)后，經(jīng)辦人就應(yīng)當向銀行提供一次文件(提單、發(fā)票、完工證書、驗收證明等)，并要求遞減擔保金額，以拒絕招標人對這一項義務(wù)的索賠。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)密切配合共同完成這項工作，以防止或減少對外經(jīng)濟合同中產(chǎn)生的不必要糾紛和不應(yīng)當承擔的賠償。

　　6、及時注銷銀行保函。

　　保函的保證金是銀行或者擔保公司對申請出具保函的人收取的保證金，此保證金主要是為了約束申請人的某些責任。同時對于在銀行辦理保函的相關(guān)流程也給大家進行了非常詳細的介紹，正規(guī)情況下，保函的保證金的數(shù)額都不會太多的。

　　企業(yè)繳納銀行保函費時，應(yīng)計入“其他貨幣資金”科目核算，支付銀行保函費手續(xù)費時，應(yīng)計入財務(wù)費用——手續(xù)費用科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行保函費如何做賬？

　　1.企業(yè)繳納銀行保函費，會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　       　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付銀行保函費手續(xù)費用時，會計分錄為：

　　借：財務(wù)費用——手續(xù)費用

　　       貸：銀行存款

　　3.銀行保函費發(fā)生利息收入，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　借：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　銀行保函是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應(yīng)申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。

　　其他貨幣資金包括什么內(nèi)容？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　銀行保函是指銀行因委托人的申請而開立的有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人沒有按其與受益人簽訂的合同履行約定義務(wù)或償還債務(wù)，則由銀行履行擔保責任，對于銀行保函費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銀行保函費的會計分錄

　　企業(yè)繳納銀行保函費時：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)支付銀行保函費手續(xù)費用時：

　　借：財務(wù)費用——手續(xù)費用

　　       貸：銀行存款

　　銀行保函費發(fā)生利息收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　其他貨幣資金的二級科目包括什么？

　　1、銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

　　2、銀行本票存款，指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

　　3、信用卡存款，指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

　　4、信用證保證金存款，指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項

　　5、存出投資款，指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

　　6、外埠存款，指企業(yè)到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。

　　對于保函業(yè)務(wù)涉及的手續(xù)費支出，應(yīng)通過財務(wù)費用科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　保函手續(xù)費分錄

　　日常實務(wù)中發(fā)生或支出保函手續(xù)費時，會計分錄如下：

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　保函手續(xù)費是什么？

　　保函手續(xù)費是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應(yīng)申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。現(xiàn)階段最常用的銀行保函為：投標保函、履約保函、支付保函、預(yù)付款保函。 銀行保函手續(xù)費不是統(tǒng)一的，對于不同的銀行，不同的保函形式保函的收費是不同的。

　　 企業(yè)已經(jīng)開具的履約保函，當對方違反約定時會向其索賠，與一般賠償款不同，保函索賠款計入其他貨幣資金科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　 保函被索賠支付款項的賬務(wù)處理

       付款給銀行開履約保函的會計賬務(wù)處理如下：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　　　貸：銀行存款

　　一般企業(yè)收到賠償款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

       什么是保函？

　　保函又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔保公司或個人應(yīng)申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。

　　銀行出具的保證通常稱為保函，其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務(wù)時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責任或經(jīng)濟賠償責任。保函即為保證書，為了方便，一般公司及銀行都印有一定格式的保證書，其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發(fā)清潔提單、憑保函倒簽預(yù)借提單等。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　會計工作中，時有遇到繳納保證金的賬務(wù)處理，對于保函保證金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　1、收到保函保證金，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、若需進行支付保函保證金，則在“其他應(yīng)收款”科目核算，其分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款

　          貸：銀行存款

　　保證金一般是指當事人之間約定，債務(wù)人或者第三人可以向債權(quán)人支付一定數(shù)額作為履行債務(wù)的擔保，債務(wù)履行后，債權(quán)人退還押金或者被扣除;債務(wù)不履行的，債權(quán)人可以取得優(yōu)先受償權(quán)。

　　保函手續(xù)費的會計分錄

　　借：財務(wù)費用——保函手續(xù)費

　           貸：銀行存款

　　積極式函證和消極式函證的區(qū)別主要在于以下兩點：

積極式函證消極式函證的區(qū)別

　　1、積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。消極式函證是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必復函，只有不符時才要求債務(wù)人復函。

　　2、積極式函證所獲取的審計證據(jù)較為可靠，但審計成本較高；消極式函證因不可知因素的存在，所獲取的審計證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對較低。需要注意的是，對于重要的應(yīng)收賬項不應(yīng)以審計成本的高低作為減少審計程序的理由。

積極式函證解釋

　　1、積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對與錯都要求復函。必須注明“回函請直接寄送至×××會計師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額?！?/p>

　　2、采用積極式函證，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　3、積極式函證又分為兩種：在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確；在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向?qū)徲嬋藛T復函。

　　函證對象主要包括三點內(nèi)容，分別是銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款；函證的其他內(nèi)容，具體如下：

銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息

　　注冊會計師應(yīng)當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。

　　如果不對這些項目實施函證，應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。

應(yīng)收賬款

　　除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證：

　?。?）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要。

　?。?）注冊會計師認為函證很可能無效。

　　如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在工作底稿中說明理由。

函證的其他內(nèi)容

　　非強制要求，注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要對下列內(nèi)容（包括但并不限于）實施函證：

　　如投資；應(yīng)收票據(jù)；往來款項；保證、抵押或質(zhì)押；由他人代管的存貨；或有事項；重大或異常的交易等。

　　函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，還可向第三方函證交易或事項的協(xié)議或細節(jié)。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。