對于企業(yè)來說,科學的財務管理目標和財務戰(zhàn)略是促進企業(yè)資金均衡流動的保證,是實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。因此,為了增強競爭優(yōu)勢,企業(yè)必須分析環(huán)境要素對資金流動的影響,從而制定出長期性、全面性的財務戰(zhàn)略計劃,以保證戰(zhàn)略計劃在執(zhí)行的過程中,其財務管理工作的效能可以得到有效的保證和延伸,進一步為企業(yè)長遠發(fā)展提供助力。
1、案例概述
A企業(yè)成立于1955年,地處北京,屬于通信工程公司。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展,A企業(yè)當前注冊資本已經(jīng)達到5100萬元,成為了行業(yè)內(nèi)的一級企業(yè)。作為綜合服務提供商,A企業(yè)資質(zhì)健全。
2008年12月,A企業(yè)完成了輔業(yè)改制,完成改制后,企業(yè)內(nèi)部的國有股權(quán)全部退出,由職工持有企業(yè)的全部股份。該企業(yè)內(nèi)部組織層級、機構(gòu)、職能部門較多。因為組織結(jié)構(gòu)復雜,所以企業(yè)日常管理難度較大,同時給企業(yè)財務目標的制定以及財務戰(zhàn)略的制定提出了全新的、更高的要求。
2、企業(yè)財務管理目標及戰(zhàn)略分析
1、財務管理觀念落后企業(yè)在運營中,往往存在管理者素質(zhì)不高、財務管理觀念落后等問題,這導致財務管理工作的效能無法被充分地發(fā)揮出來。管理者財務觀念落后的問題主要體現(xiàn)在:
(1) 財務管理沒有納入到企業(yè)管理的過程中來。
(2) 對于中小企業(yè)來說,財務管理目標的設定受內(nèi)外部環(huán)境的影響過大,使得財務戰(zhàn)略目標的設定失去意義。另外,企業(yè)管理者在管理過程中,為了追求效益最大化,削弱了財務管理在企業(yè)管理中的核心地位,這造成財務風險問題頻繁發(fā)生。
(3) 企業(yè)在實際運行的時候,由于時間價值測算、風險評估機制不夠完善,因此在運行過程中通常都過于重視利潤和價值,影響了戰(zhàn)略目標的合理優(yōu)化。2、財務機構(gòu)不健全國內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部普遍存在財務機構(gòu)不健全的問題,財務機構(gòu)不健全是影響企業(yè)實現(xiàn)財務戰(zhàn)略目標的主要因素,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
(1) 很多中小型企業(yè)尚未在內(nèi)部建立財務管理部門;即使設立了財務管理部門,財務管理人員專業(yè)技能水平、實踐能力水平不足。
(2) 企業(yè)沒有嚴格按照相應的規(guī)定劃分部門、崗位責任,導致大部分工作人員在實際工作中,責任意識不強。
3、財務控制能力薄弱企業(yè)財務控制能力薄弱不利于企業(yè)完成財務戰(zhàn)略目標,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
(1) 現(xiàn)金管理不足,很多企業(yè)內(nèi)部甚至存在資金閑置或不足的問題,另外,財務支出過程缺乏科學的規(guī)劃,很容易讓企業(yè)陷入財務困境。
(2) 應收賬款使用周期較長,使企業(yè)難以在短時間內(nèi)回收資金。
(3) 大部分中小企業(yè)在開展各類生產(chǎn)活動前,沒有做好充分的調(diào)查,這造成企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營活動失去了既定的意義。
(4) 管理者過于關(guān)注現(xiàn)金流,忽視了成本和利潤問題的分析,極大程度地削弱了企業(yè)的財務控制能力。
3、財務管理目標對企業(yè)財務戰(zhàn)略的影響
1、影響資金籌集戰(zhàn)略的選擇就企業(yè)而言,在一定的環(huán)境下,其可以獲得的資金往往是有限的,這導致資金的供給和需求成為限制企業(yè)良性發(fā)展的主要因素。對此,企業(yè)想要保持可持續(xù)發(fā)展步伐,不僅要確保各項活動對于資金的需求,還要保證資金規(guī)劃和使用的合理性,從而在節(jié)約資金占用的同時,提高資金利用效率。而只有符合企業(yè)實際情況的財務管理目標,才能引導企業(yè)財務管理工作者選擇最合理的資金籌集戰(zhàn)略。
2、影響資金投資戰(zhàn)略的選擇建筑企業(yè)想要保持長久的獲得利潤的能力,必須保證其在賺取利潤的過程中,財務結(jié)構(gòu)是合理的,且資金流轉(zhuǎn)過程是安全的??梢哉f,資金投資戰(zhàn)略是企業(yè)獲得未來盈利能力的基礎(chǔ)和保證。換言之,企業(yè)只有根據(jù)實際發(fā)展狀況來制定科學的財務管理目標,才能幫助自身選擇最合理的資金投資戰(zhàn)略,否則就會影響資金投資戰(zhàn)略選擇的合理性,給企業(yè)未來投資活動的開展帶來巨大的影響,甚至可能導致企業(yè)投資失敗,讓企業(yè)面臨破產(chǎn)或倒閉。
3、影響收益分配戰(zhàn)略的選擇收益分配戰(zhàn)略,具體來說就是,企業(yè)通過一定的經(jīng)濟活動獲取了一定的利潤,然后企業(yè)對這些利潤進行分配,或用于企業(yè)經(jīng)營,或用于企業(yè)再投資。從本質(zhì)來說,收益分配戰(zhàn)略其實就是企業(yè)選擇對自己發(fā)展更加有力的財務戰(zhàn)略。針對此,企業(yè)在選擇收益分配戰(zhàn)略時,必須綜合考慮財務管理目標,否則收益分配戰(zhàn)略的制定可能會失去科學性。
4、企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定和實施
1、企業(yè)融資戰(zhàn)略企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中想要降低融資成本、減小融資風險、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),就必須選擇最為合理的融入渠道和方式:
(1) 一般來說,融資渠道有很多種,建筑企業(yè)可以選擇內(nèi)部積累的融資方式,幫助企業(yè)保留更多資金優(yōu)勢。而如果企業(yè)選擇外部融資,那么可以應用租賃融資或者銀行貸款的方式,降低企業(yè)融資成本。
(2) 規(guī)模較大的企業(yè),可以發(fā)行有價證券的形式來進行融資。其中,就有價證券而言,企業(yè)可以考慮公司債券和復合型債券這兩種證券。
2、企業(yè)實施戰(zhàn)略為了獲取經(jīng)濟利益或者競爭優(yōu)勢,建筑企業(yè)會將籌集到的資金投入到具體的項目經(jīng)營中,這個過程就是資金投入。企業(yè)內(nèi)部所有資金投放戰(zhàn)略的實施,都必須在企業(yè)總戰(zhàn)略指導下進行,管理者根據(jù)企業(yè)當前的經(jīng)營狀況、外部環(huán)境、內(nèi)部條件等,對資金投放過程進行長期性的謀劃,而這個部分是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理體系不可或缺的內(nèi)容。
目前,越來越多的施工企業(yè)為了提高經(jīng)營效益,分散風險,開始采用業(yè)主為主、多元化的資金投放戰(zhàn)略。如果企業(yè)具備了一定的核心競爭能力,就可以進入和企業(yè)相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè),避免多元化戰(zhàn)略的盲目采用導致企業(yè)投資失敗的發(fā)生。在企業(yè)實施多元化發(fā)展戰(zhàn)略時,財務戰(zhàn)略管理工作的開展更為重要,因此建筑施工可以利用自身的品牌效應以及各類資源,保證整體財務戰(zhàn)略目標可以實現(xiàn)。在擴展經(jīng)營時,企業(yè)要做好內(nèi)部財務資源的整合和優(yōu)化,以確保財務戰(zhàn)略管理和企業(yè)總戰(zhàn)略目標相匹配。
除此之外,為了提高自身經(jīng)營優(yōu)勢,企業(yè)還要保證資金,并以此為基礎(chǔ),來制定產(chǎn)品差異化的投資戰(zhàn)略。同時,針對專業(yè)性較強、利潤較高的項目,企業(yè)必須要保證財務戰(zhàn)略的前瞻性,來確保企業(yè)可以獲得更高的優(yōu)勢和信譽,從而促進自身長期保持核心競爭優(yōu)勢。
3、企業(yè)內(nèi)部股利分配戰(zhàn)略在股利分配戰(zhàn)略的制定和實施方面,往往會涉及到總公司和分公司之間權(quán)利和責任關(guān)系的處理,只有處理得當,才能激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。在財務戰(zhàn)略管理工作中,股利分配戰(zhàn)略可以說是非常重要的內(nèi)容,股利分配戰(zhàn)略核心問題就是確定最佳股利支付率。理論角度來說,企業(yè)股利分配政策主要有以下幾點:
(1) 剩余股利分配政策。具體來說,就是企業(yè)經(jīng)營的過程中,遇到了較好的投資機會,就可以根據(jù)目標資本結(jié)構(gòu)預算投資所需資本后,在盈余中預留出來。
(2) 固定或者持續(xù)增長的股利政策。作為一種相對穩(wěn)定的財務管理戰(zhàn)略,固定或者持續(xù)增長的股利政策其實就是控制企業(yè)股利處于某一個穩(wěn)定的水平,并且采取有效的措施幫助企業(yè)維持這種水平。
(3) 固定股利支付率的政策,這種股利政策和第二種是相對的,其具有一定的變動性,選擇這種股利政策的時候,企業(yè)首選要確定一個股利占盈余的比率,然后日后的股利支付按照這個比率進行。由于企業(yè)的財務分配戰(zhàn)略以及股利政策,都會受到投資機會以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響,為此,企業(yè)必須提前根據(jù)財務戰(zhàn)略,準確地預測現(xiàn)金流。
(4) 為了滿足資金集約化管理需求,企業(yè)還要對傳統(tǒng)財務管理模式中風險較高的資金結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,構(gòu)建更具儲備能力的財務戰(zhàn)略,為實現(xiàn)分配戰(zhàn)略價值的最大化打好基礎(chǔ)。
5、本文結(jié)語
在激烈的市場競爭形勢下,傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。為了提高企業(yè)財務戰(zhàn)略和總戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)性,促進企業(yè)健康、和諧、穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)必須制定科學的財務戰(zhàn)略目標以及采取戰(zhàn)略規(guī)劃,為其所開展的財務活動提供科學、有效的指導。
財務總監(jiān),有人認為財務總監(jiān)等同于CFO首席財務官,也有人認為兩者含義完全不同,財務總監(jiān)與CFO首席財務官是兩個完全不同的概念。在中國,“財務總監(jiān)”尚無權(quán)威的解釋。從普遍意義上說,財務總監(jiān)是指有企業(yè)所有者或全體所有者代表決定的,全面負責企業(yè)財務活動、會計活動,并對其進行全面監(jiān)督和管理的高級管理人員。
在2000年9月7日財政部、監(jiān)察部下發(fā)的《關(guān)于試行會計委派制度工作的意見》的通知后,財務總監(jiān)也作為中國各級地方政府和國有控股公司派出機構(gòu)向下屬或下級單位委派的履行管理、監(jiān)督職能的會計人員專業(yè)術(shù)語。
財務總監(jiān)履行企業(yè)所有者財務職能,對企業(yè)財務活動的合法性、有效性等進行監(jiān)督,并協(xié)助企業(yè)決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略,負責其職能領(lǐng)域內(nèi)公司財務決策和戰(zhàn)略。財務總監(jiān)的主要職能是財務監(jiān)督,但是也具有一定的管理職能,在工作中總會與財務、會計的具體組織管理工作緊密結(jié)合。
財務總監(jiān)崗位職責
充分發(fā)揮財務總監(jiān)的作用,就需要明確規(guī)定財務總監(jiān)的職責和權(quán)限,并科學界定其職責和權(quán)限,既不能有責無權(quán)又不能過分加大財務總監(jiān)的職權(quán)。
一般情況下,財務總監(jiān)需要對公司財務活動事前、事中、事后進行監(jiān)督,對財務制度、資金、人員等方面進行監(jiān)督和控制,財務總監(jiān)的崗位職責如下:
1、制定公司財務目標、政策及操作程序,并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會報告;
2、建立健全該公司財務系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu),設置崗位,明確職責,保障財務會計信息質(zhì)量,降低經(jīng)營管理成本,保證信息通暢,提高工作效率;
3、對該公司的經(jīng)營目標進行財務描述,為經(jīng)營管理決策提供依據(jù),并定期審核和計量公司的經(jīng)營風險,采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內(nèi)部財務管理、審計制度并組織實施,主持公司財務戰(zhàn)略的制定、財務管理及內(nèi)部控制工作;
5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務、統(tǒng)計、審計等政府部門的關(guān)系,維護公司利益;
6、審核財務報表,提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標,揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當局決策參考;
7、確保該公司財務體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營/預算計劃程序,包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;
8、根據(jù)該公司實際經(jīng)營狀況,制定有效的融資策略及計劃,利用各種財務手段,確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);
9、依法審定公司的財會人員、審計機構(gòu)人員的人事任免、晉升、調(diào)動、獎勵、處罰等工作;
10、完成董事會、總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。
財務總監(jiān)應具備的能力
1、分析判斷能力:具有明銳的分析判斷能力,控制企業(yè)財務風險,進行風險收益權(quán)衡。
2、溝通協(xié)調(diào)能力:財務總監(jiān)需要和公司內(nèi)部、公司外部等人員進行交流、溝通和協(xié)調(diào),具備良好的人際溝通能力、協(xié)調(diào)各利益集團之間的關(guān)系是財務總監(jiān)必備的能力。
3、組織領(lǐng)導能力:善于協(xié)調(diào)控制各方面的人力、物力和財力,使之能達到動態(tài)平衡,使企業(yè)獲得最好的效益;采取有效的控制手段,使工作能按照領(lǐng)導的要求達到預期的目的。
4、改革創(chuàng)新能力:財務總監(jiān)是企業(yè)改革的主要推動者,需要不斷的總結(jié)經(jīng)驗,進行改革創(chuàng)新,善于發(fā)現(xiàn)新問題并解決問題,推動企業(yè)的發(fā)展,為企業(yè)注入更多的活力,使企業(yè)具有鮮活的生命力。
5、使用和培養(yǎng)人才的能力:“人盡其才、物盡其用”是財務總監(jiān)在人才使用方面的目標,不斷的培養(yǎng)人才,讓企業(yè)的員工能發(fā)揮自己的長處,使整個團隊更有效率更有活力,讓財務工作順利開展。
6、學習新知識接受新事物的能力:新事物出現(xiàn)的周期越來越短,接受新事物學習新事物新知識成為財務總監(jiān)必不可少的一個能力,不斷的充實自己學習新知識新事物,順應時代的發(fā)展潮流才能立于不敗之地。
財務總監(jiān)的任職條件
1、財務、會計、金融、投資等專業(yè)本科及以上學歷,擁有中級以上會計師職稱,具有注冊會計師資格證書者優(yōu)先考慮;
2、熟知國家財經(jīng)法律法規(guī)政策,熟練操作財務軟件;
3、具備良好的財務管理意識,熟知先進的財務管理方式。具有三年以上財務管理工作經(jīng)驗,三年以上財務部門經(jīng)理工作經(jīng)驗;
4、有較強的財務分析預測、投融資及風險防范能力;
5、對企業(yè)資本運營有很深刻的理解,具備出色的管理能力與良好的溝通技巧;
6、具備出色的財務管理經(jīng)驗及敏銳的洞察力和數(shù)據(jù)感覺,熟悉財務計劃、成本分析、預算、成本核算等高級財務管理流程;
7、有現(xiàn)代企業(yè)財務成本控制及提高資金周轉(zhuǎn)率的實踐工作經(jīng)驗和技巧;
8、具有良好的團隊合作精神;有很強的管理經(jīng)驗;
9、善于使用人才和培養(yǎng)人才;
10、具有良好的職業(yè)道德、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L以及高度的事業(yè)心和責任感;嚴守公司機密;
11、身體健康
財務總監(jiān)屬于高端人才,企業(yè)招聘或個人求職可以與獵頭網(wǎng)合作,快速精準的找到合適的人才與崗位。
您是否正在思考:
公司已經(jīng)建立財務共享服務中心兩三年了,但為何人才成本及運營成本壓力沒有明顯下緩解?
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企業(yè)戰(zhàn)略決策者、財務高管
財務管理、資金管理等部門負責人
財務/會計共享服務中心相關(guān)人員
一、優(yōu)秀財務共享中心的標準 | 二、反思財務共享中心的設立初衷 |
-什么是好的財務共享服務中心 -共享服務中心的傳統(tǒng)意義與最新目標 -財務共享服務中心發(fā)展趨勢 | -明確企業(yè)建立財務共享中心的目的 -運營模式正確嗎 -財務共享服務中心選址 -我們需要何種組織保障 -尋找第三方合作伙伴—財務共享服務的信息系統(tǒng)支持 |
三、企業(yè)導入財務共享中心的關(guān)鍵成功因素 | 四、如何實現(xiàn)財務共享中心的變革管理 |
-實施中主要面臨的風險 -找到適合企業(yè)自身發(fā)展的財務共享中心 -將服務擴展到資金管理、財務分析、改進建議等戰(zhàn)略支持領(lǐng)域 -從高層開始領(lǐng)導變革 -反復溝通,使決策、執(zhí)行透明化 | -財務創(chuàng)新 -如何應對變革 -財務共享服務中心運營管理的分析 -財務共享服務的文化和人員管理 案例分析: -案例1:某跨國企業(yè)的第一個亞太共享中心建設 -案例2:中國領(lǐng)先企業(yè)的財務共享中心模式 拓展應用: -練習1:根據(jù)案例企業(yè)討論并建立適合的財務中心 |
五、實現(xiàn)集中化的財務共享中心 | 六、對財務共享中心進行績效評價 |
-財務信息平臺集中 -財務管理模式集中 -財務執(zhí)行機構(gòu)集中 -資金管理運作集中 -績效監(jiān)控評價集中
| -績效評價的關(guān)鍵點:報銷的時效,業(yè)務審核的時效,財務審批的時效等 -制定員工績效評估體系 -構(gòu)造基于平衡計分卡理論的全面績效評價體系 -六西格瑪在績效管理中的應用 -服務水平協(xié)議 |
七、財務共享中心的中國實踐 | 八、財務共享服務中心外包 |
-財務共享服務的概念與發(fā)展 -共享服務在中國漸行其道 -典型的財務共享中心流程 -全球共享服務產(chǎn)業(yè)分布 -中國共享服務產(chǎn)業(yè)地圖 | -共享服務發(fā)展趨勢 -建立財務共享服務的管理標準 -財務共享服務如何改變行業(yè)未來 案例分析: -案例3:某在華集團的財務共享中心管理 -案例4:世界500強企業(yè)的財務共享中心建設與管理 拓展應用: -練習2:討論財務共享服務的未來 |
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為了大家順利備考中級會計考試,小編整理了6道中級財務管理題庫及答案的單項選擇題,快來練練手吧。
1、企業(yè)進行多元化投資,其目的之一是()
A.規(guī)避非系統(tǒng)風險
B.分散非系統(tǒng)風險
C.減少系統(tǒng)風險
D.接受系統(tǒng)風險
【答案】 B
2、下列各項中屬于減少風險措施的是()
A.存貨計提跌價準備
B.業(yè)務外包
C.在開發(fā)新產(chǎn)品前,充分進行市場調(diào)研
D.新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)諸多問題而果斷放棄
【答案】C
3、下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中,不正確的是()。
A.潛在的普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證和股份期權(quán)等
B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券,計算稀釋每股收益時,分子的調(diào)整項目為可轉(zhuǎn)換公司債券當期已確認為費用的利息等的稅前影響額
C.對于可轉(zhuǎn)換公司債券,計算稀釋每股收益時,分母的調(diào)整項目為假定可轉(zhuǎn)換公司債券當期期初或發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)
D.認股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格時,應當考慮其稀釋性
【答案】 B
4、下列屬于半固定成本的是()。
A.固定電話座機費
B.檢驗員工資
C.職工基本工資
D.“費用封頂”的通信服務費
【答案】B
5、下列關(guān)于吸收直接投資特點的說法中,不正確的是()。
A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力
B.容易進行信息溝通
C.有利于產(chǎn)權(quán)交易
D.籌資費用較低
【答案】C
6、下列關(guān)于分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中,錯誤的是()。
A.所附認股權(quán)證的行權(quán)價格應不低于公告募集說明書日前20個交易日公司股票均價和前一個交易日的均價
B.認股權(quán)證的存續(xù)期間不超過公司債券的期限,自發(fā)行結(jié)束之日起不少于6個月
C.認股權(quán)證自發(fā)行結(jié)束至少已滿6個月起方可行權(quán)
D.認股權(quán)證自發(fā)行結(jié)束至少已滿12個月起方可行權(quán)
【答案】 D
支出是指企業(yè)或單位在一定時期內(nèi)發(fā)生的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、已經(jīng)支付或?qū)⒁Ц兜呢泿呕蚱渌?jīng)濟資源的流出。支出分為經(jīng)營性支出和投資性支出兩種類型。以下15個支出是財務及出納比較容易理解有誤的支出項目解讀。
【技能提升補貼支出】
技能提升補貼支出是指企業(yè)為員工提供培訓、學習等機會,以提高員工的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)而支付的費用。該項支出屬于企業(yè)的人力資源成本,應當在財務會計中予以核算。
【上解上級支出】
上解上級支出是指下級財政部門將本年度的財政收入上解至上一級的財政部門。該項支出屬于地方各級預算上下級之間有關(guān)收入和支出項目的劃分以及上解、返還或者轉(zhuǎn)移支付的具體辦法,由上級地方政府規(guī)定,報本級人民代表大會常務委員會批準。
【勞動能力鑒定支出】
勞動能力鑒定支出是指企業(yè)為員工進行勞動能力鑒定而支付的費用。該項支出屬于企業(yè)的人力資源成本,應當在財務會計中予以核算。根據(jù)《工傷保險條例》第二十三條規(guī)定,勞動能力鑒定由用人單位、工傷職工或者其近親屬向設區(qū)的市級勞動能力鑒定委員會提出申請,并提供工傷認定決定和職工工傷醫(yī)療的有關(guān)資料。
【轉(zhuǎn)移支出】
轉(zhuǎn)移支出是指政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金,是指政府按照一定方式,把一部分財政資金無償?shù)?,單方面轉(zhuǎn)移給居民和其他收益者的支出。轉(zhuǎn)移性支出主要由社會保障支出和財政補貼構(gòu)成。
【核銷項目支出】
核銷項目支出是指企業(yè)或政府在進行某項投資或支出后,由于各種原因無法收回或?qū)崿F(xiàn)預期收益,而將其從財務報表中予以核銷的支出。
【大病保險支出】
大病保險支出是指企業(yè)或政府在進行某項投資或支出后,由于各種原因無法收回或?qū)崿F(xiàn)預期收益,而將其從財務報表中予以核銷的支出。大病保險是一種社會保險,主要在參保(合)人患大病發(fā)生高額醫(yī)療費用的情況下,對城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合補償后需個人負擔的合規(guī)醫(yī)療費用給予保障。
【社會性支出】
社會性支出是指政府支出,其主要目的是為了實現(xiàn)一定的社會和社會好處,一般表現(xiàn)為政策性支出、對國民福利進行投入以及對社會公共服務資源進行投入。它包括國家國民經(jīng)濟建設所需要的大量支出及其他投入,如教育、醫(yī)療保健、養(yǎng)老保險、科技實施、環(huán)境保護、社會保障、慈善以及其它的社會公共服務等等。
【疾病應急救助支出】
疾病應急救助支出是指政府為了應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件,保障人民群眾生命安全和身體健康,對因突發(fā)公共衛(wèi)生事件而導致的醫(yī)療費用進行的一種財政補助。該項支出屬于社會性支出,主要目的是為了實現(xiàn)一定的社會和社會好處,一般表現(xiàn)為政策性支出、對國民福利進行投入以及對社會公共服務資源進行投入。
【工傷預防費用支出】
工傷預防費用支出是指統(tǒng)籌地區(qū)工傷保險基金中依法用于開展工傷預防工作的費用。根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第四條規(guī)定,工傷預防費用于下列項目的支出:(一)工傷事故和職業(yè)病預防宣傳;(二)工傷事故和職業(yè)病預防培訓。在保證工傷保險待遇支付能力和儲備金留存的前提下,工傷預防費的使用原則上不得超過統(tǒng)籌地區(qū)上年度工傷保險基金征繳收入的3%。
【經(jīng)營支出】
經(jīng)營支出是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的支出,其中包括原材料費、人工費、管理費用、營業(yè)費用、研究與開發(fā)費等。通過合理管理經(jīng)營支出,可以有效的進行成本控制和歷史比較,從而掌控經(jīng)營成本.
【上繳上級支出】
上繳上級支出是指事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算,實行項目庫管理,建立健全支出管理制度。
【經(jīng)常性捐贈支出】
經(jīng)常性捐贈支出是指企業(yè)或個人在一定期間內(nèi),為了公益事業(yè)或其他目的而進行的長期、穩(wěn)定的捐贈支出。
【其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出】
其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出是指機構(gòu)部門之間以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问綄崿F(xiàn)收入轉(zhuǎn)移時,支出方所減少的收入。主要包括:所得稅、財產(chǎn)稅等經(jīng)常稅、社會保險繳款、社會保險福利、社會補助和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移。
【待沖項目支出】
待沖項目支出是指企業(yè)或個人在一定期間內(nèi),為了公益事業(yè)或其他目的而進行的長期、穩(wěn)定的捐贈支出。待沖項目支出通常是指已經(jīng)發(fā)生但尚未收到款項的支出,例如:捐款、贊助等。
【資本性支出】
資本性支出是指企業(yè)單位發(fā)生、其效益及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出,包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。例如,購置運輸設備、教學設備場地等固定資產(chǎn)的支出稱之為“資本性支出”(Capital Expenditures),所購的固定資產(chǎn)在國際財務報表上統(tǒng)稱為物業(yè)、廠房和設備(PP&E,中國習慣上叫做固定資產(chǎn)).
企業(yè)財務管理是確保企業(yè)財務健康和可持續(xù)發(fā)展的重要方面。然而,在實踐中,企業(yè)財務管理也面臨一些問題。以下梳理了一些常見問題及對策:
1. 資金管理問題:企業(yè)可能面臨資金不足或資金流動性不佳的問題。對策包括:
- 建立有效的現(xiàn)金流管理系統(tǒng),預測和規(guī)劃資金需求,確保足夠的流動資金。
- 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),合理選擇融資方式,平衡債務和股權(quán)比例,降低財務風險。
- 管理應收賬款和應付賬款,加強與供應商和客戶的溝通和協(xié)調(diào),優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)。
2. 預算控制問題:企業(yè)可能在預算控制方面遇到挑戰(zhàn),導致成本超支或收入不達預期。對策包括:
- 制定詳細和可行的預算計劃,確保預算目標與公司戰(zhàn)略一致。
- 建立有效的預算控制制度,加強預算執(zhí)行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。
- 加強成本管理,控制和優(yōu)化各項成本,提高效率和盈利能力。
3. 投資決策問題:企業(yè)可能在投資決策方面面臨挑戰(zhàn),導致投資項目的風險和回報不平衡。對策包括:
- 進行全面的投資評估,包括市場需求、競爭環(huán)境、技術(shù)可行性、財務可行性等方面的考慮。
- 使用財務分析工具和技術(shù),如凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)部收益率(IRR)等,評估投資項目的潛在回報和風險。
- 建立投資決策流程和評審機制,確保決策的科學性和合理性。
4. 財務報告問題:企業(yè)可能面臨財務報告不準確或不及時的問題,影響決策和外部信任。對策包括:
- 建立完善的財務報告制度,確保財務信息的準確性和一致性。
- 遵守會計準則和法規(guī),及時披露相關(guān)財務信息,增強透明度和信任度。
- 引入內(nèi)部審計和獨立審計,提高財務報告的可靠性和可信度。
5. 風險管理問題:企業(yè)可能面臨各種風險,如市場風險、信用風險、匯率風險等。對策包括:
- 建立風險管理策略和制度,識別、評估和監(jiān)測潛在風險。
- 多元化投資組合,分散風險,降低企業(yè)整體風險。
- 財務衍生品的合理運用,如期貨、期權(quán)等,對沖風險。
6. 稅務管理問題:企業(yè)可能面臨復雜的稅務法規(guī)和稅務籌劃的挑戰(zhàn)。對策包括:
- 建立專業(yè)的稅務團隊,及時了解和適應稅法和稅務政策的變化。
- 進行稅務規(guī)劃,合法合規(guī)地最大限度地減少稅務負擔。
- 加強與稅務機關(guān)的溝通和合作,確保稅務合規(guī)性和納稅義務。
企業(yè)財務管理存在的問題多種多樣,但通過合理的對策和措施,可以有效解決這些問題。企業(yè)應注重財務管理的全面性和科學性,不斷提升財務管理團隊的專業(yè)能力,以確保企業(yè)的財務健康和可持續(xù)發(fā)展。
從老師的視角來看,稅務師財務與會計目錄是稅務師考試中一個非常關(guān)鍵的科目,它不僅涉及基礎(chǔ)的財務會計知識,還包括了稅務會計的專門內(nèi)容。作為稅務師的老師,我會強調(diào)以下重點內(nèi)容,并給出相應的備考建議:
1.財務會計基礎(chǔ):
-理解會計的基本概念、原則和假設。
-掌握財務報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)的編制和分析。
-熟悉會計處理流程和各類經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理方法。
2.資產(chǎn)和負債管理:
-學習固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的確認、計量及折舊和攤銷方法。
-掌握負債的分類、確認和計量,包括應付賬款、借款和其他負債。
3.所有者權(quán)益:
-了解股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的變動處理。
4.收入與費用:
-掌握收入確認的條件和時點,以及費用的匹配原則。
-學習成本核算和控制,以及利潤分析。
5.稅務會計:
-理解稅前扣除項目、遞延所得稅資產(chǎn)和負債的計算。
-掌握企業(yè)所得稅的計算和申報流程。
6.合并財務報表與財務分析:
-學習合并報表的范圍、合并過程和抵銷處理。
-掌握財務比率分析、趨勢分析和行業(yè)比較分析等方法。
7.現(xiàn)金流量表:
-理解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、編制方法和分析要點。
備考建議:
-理論學習:首先,系統(tǒng)學習每章節(jié)的理論知識點,確保對基本概念有清晰的理解。
-法規(guī)研讀:稅務師考試涉及許多稅法規(guī)定,因此要熟悉相關(guān)稅法和會計準則。
-題庫練習:通過大量的習題練習,強化對知識點的應用能力,特別是計算題和案例分析題。
-模擬考試:定期進行模擬考試,檢驗學習效果,找出薄弱環(huán)節(jié)進行針對性復習。
-總結(jié)歸納:在學習過程中,總結(jié)歸納各章節(jié)的重點、難點和易錯點。
-實務聯(lián)系:將理論知識與實際工作中的財務稅務處理相結(jié)合,提高實戰(zhàn)能力。
-資料更新:關(guān)注最新的財稅政策變化,及時更新學習資料和題庫。
最后,鼓勵學生保持積極的學習態(tài)度,合理安排學習時間,堅持不懈地復習,同時,也會提供必要的指導和幫助,確保學生能夠有效備考并在稅務師財務與會計科目中取得優(yōu)異的成績。
財務報表反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等情況,通過財務報表可以了解企業(yè)的經(jīng)營情況,無論是企業(yè)的內(nèi)部管理者還是外部的投資者都非常關(guān)心財務報表的數(shù)據(jù)。編制財務報表是財務人必會的技能,這里面有哪些編制技巧呢,一起來學習吧!
一、資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對 凈資產(chǎn)的要求權(quán)。
編制原則:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
編制依據(jù):總賬、明細賬
只要有余額的科目,就一定要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上,才能保證報表的平衡關(guān)系。
根據(jù)總賬科目的余額直接填列:
遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應付票據(jù)、租賃負債、遞延收益、遞延所得稅負債、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等。
根據(jù)總賬、明細賬科目的余額分析計算填列:
貨幣資金:庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
應收票據(jù):應收票據(jù)-壞賬準備
應收賬款:應收賬款-壞賬準備
其他應收款:應收利息+應收股利+其他應收款-壞賬準備
存貨:原材料+材料采購+材料成本差異+ 商品進銷差價+發(fā)出商品+委托加工物資+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+受托代銷商品+生產(chǎn)成本+制造費用+ … … -減值準備
二、利潤表
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 利潤表的列報應當充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成,有助于 使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風險,有助于使用者預測凈利潤的持續(xù)性, 從而作出正確的決策。
編制依據(jù):損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額
損益類科目期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后,借方和貸方發(fā)生額一致,期末余額為0,根據(jù)其發(fā)生額填報利潤表。
若未結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,不影響利潤表的填報,根據(jù)發(fā)生額填報即可。
貸方發(fā)生額為正數(shù),借方發(fā)生額為負數(shù)或減項。
三、現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
從編制原則上看,現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息,便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
從內(nèi)容上看,現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同,對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。
對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工薪酬、支付稅費等。
四、所有者權(quán)益變動表
所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表,所有者權(quán)益變動表應當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。
學姐我深知財務與會計在稅務師考試中的重要性。今天,我就來和大家分享一下我是如何學習這一科目的,以及會計網(wǎng)稅務師在線咨詢老師是如何幫助我們提升備考效率的。
首先,我們要明確財務與會計的學習目標。稅務師考試對財務與會計的要求不僅僅是掌握基本的會計知識,更重要的是要能夠運用這些知識解決實際問題,特別是在稅務籌劃、稅務申報等方面。因此,我們的學習不能只停留在理論層面,更要注重實踐能力的培養(yǎng)。
接下來,我們要制定合理的學習計劃。財務與會計涉及的內(nèi)容繁多,包括會計基礎(chǔ)、成本管理、財務管理、稅務會計等。我們可以將這些內(nèi)容分為幾個模塊,每個模塊設定一個學習周期,確保每個部分都能得到充分的復習。同時,我們還要定期進行自我測試,檢查學習效果,及時調(diào)整學習策略。
在學習過程中,我們要注重基礎(chǔ)知識的夯實。會計原理、會計準則是學習的基石,我們必須熟練掌握。此外,稅法的變化很快,我們要時刻關(guān)注最新的稅法規(guī)定,理解其背后的邏輯,這樣才能在考試中靈活運用。
為了提高解題能力,我們可以多做一些歷年的真題和模擬題。這樣不僅能幫助我們熟悉考試題型,還能讓我們了解考試的難點和重點。在做題的過程中,我們要學會總結(jié)歸納,形成自己的解題思路和方法。
當然,備考過程中難免會遇到困難和挫折。這時,我們就可以借助會計網(wǎng)稅務師在線咨詢老師的幫助。這些老師都是經(jīng)驗豐富的財務與會計專家,他們不僅能夠解答我們在學習中遇到的具體問題,還能夠提供針對性的學習建議和策略。通過與老師的交流,我們可以更快地找到自己的不足,從而更有針對性地進行復習。
除了專業(yè)老師的幫助外,我們還可以加入學習小組,與其他考生一起交流學習經(jīng)驗,互相鼓勵,共同進步。在這樣的學習氛圍中,我們不僅能夠獲得知識上的提升,還能夠增強自信心,減輕備考的壓力。
總之,財務與會計的學習是一個系統(tǒng)工程,需要我們有計劃、有策略地進行。通過不斷的努力和適當?shù)妮o導,相信每位學弟學妹都能夠順利攻克這一難關(guān),成功通過稅務師考試。加油吧,未來的稅務師們!
企業(yè)在初創(chuàng)期的時候,有可能遇到增值稅零申報的情況。那么增值稅零申報常見問題是什么呢?提前了解清楚,可以規(guī)避一定的稅務風險。接下來會計網(wǎng)小編就在這為大家?guī)碓鲋刀惲闵陥蟪R妴栴}及解答!財務人必看!建議收藏!
1、哪些情況下,企業(yè)可以進行增值稅零申報?
答:納稅申報所屬期內(nèi),企業(yè)沒有應稅收入,其當期增值稅申報數(shù)據(jù)是零。企業(yè)可以進行增值稅申報涉及到兩種情況:
第一,一般納稅人當期既無銷項稅,也無進項稅。
第二,小規(guī)模納稅人當期是沒有應稅收入的。
2、企業(yè)只取得免稅收入的情況下,是否可以進行增值稅零申報?
答:企業(yè)只取得免稅收入,已辦理增值稅減免稅備案的情況下,不可以進行增值稅零申報。在增值稅申報表上,納稅人應當填寫免稅銷售額。
3、企業(yè)只取得未開票收入的情況下,是否可以進行增值稅零申報?
答:企業(yè)只取得未開票收入的情況下,不可以進行增值稅零申報。納稅人應當對未開票收入如實進行申報。假設未能如實申報,則可能面臨追繳稅款及加收滯納金且罰款的風險。
4、增值稅小規(guī)模納稅人按月申報,但是銷售貨物月銷售額并未達到起征點,那么是否可以進行增值稅零申報?
答:不可以進行增值稅零申報。如果增值稅納稅人銷售貨物月銷售額沒有達到10萬元,其增值稅可以免征。但對于小規(guī)模納稅人而言,還是應當完成正常申報。應當在免稅銷售額上填寫所計算出來的不含稅收入。在本期免稅額、小微企業(yè)免稅額上分別填寫小微企業(yè)免稅銷售額及同時對應的免稅額。
5、如果企業(yè)增值稅長期零申報,將會引起哪些后果?
如果企業(yè)增值稅長期零申報,那么引起的后果分別是:
被列入稅務機關(guān)的重點監(jiān)控范圍;對納稅信用評級造成影響;引起發(fā)票減量。