增值稅是我國不可或缺的一個稅種，我國大部分稅收都來自增值稅，但增值稅也有許多不一樣的政策，那么增值稅即征即退應當如何理解呢？

　　什么是即征即退？

　　即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。

　　增值稅即征即退有哪些行業(yè)可以享受？

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　　對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)／縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的４倍確定。

　?。ǘ┵Y源綜合利用即征即退政策

　　納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┬滦蛪w材料即征即退政策

　　對納稅人銷售自產(chǎn)的列入國家相關(guān)規(guī)定的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50％的政策。

　　（四）軟件產(chǎn)品即征即退政策

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過３％的部分實行即征即退政策。

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　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，涉及較多的稅收優(yōu)惠政策，比如常見的即征即退。那么即征即退優(yōu)惠政策有哪些？

　　增值稅即征即退有哪些行業(yè)可以享受呢？

　?。ㄒ唬┌仓脷埣踩思凑骷赐苏?/p>

　　對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)／縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的４倍確定。

　?。ǘ┵Y源綜合利用即征即退政策

　　納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┬滦蛪w材料即征即退政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

　?。ㄋ模┸浖a(chǎn)品即征即退政策

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按１３％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過３％的部分實行即征即退政策。

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　　增值稅即征即退的會計分錄

　　根據(jù)正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

       增值稅作為我國主要稅種之一，一直備受企業(yè)和社會的關(guān)注。如果大家還不了解增值稅即征即退，會計網(wǎng)就和大家一起梳理其會計處理。

　　如何區(qū)別增值稅的即征即退與先征后退、先征后返?

　　同：即征即退、先征后退、先征后返都屬于增值稅正常繳納后的退庫，不影響增值稅計算抵扣環(huán)節(jié)的完整性;銷售貨物的時候，可以開具增值稅專用發(fā)票，正常計算銷項稅，購買方也可以按其規(guī)定進行抵扣。

　　異：(1)即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機關(guān)退還；先征后返的稅款由財政機關(guān)返還。

　　(2)取得的時間不同，即征即退>先征后退>先征后返。

　　增值稅即征即退的會計處理會涉及到哪些會計科目?

　　即征即退、先征后退、先征后返3種優(yōu)惠政策符合企業(yè)會計準則對政府補助的定義，因此，將其計入營業(yè)外收入。具體會計處理如下：

　　1、確認銷售收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、本月繳納本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　3、本月繳納以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　5、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　以上就是有關(guān)增值稅即征即退的相關(guān)會計處理知識，希望有助于幫助大家更深入的了解增值稅即征即退，如果大家想學習更多的會計知識，請關(guān)注會計網(wǎng)。

　　“即買即退”便利服務(wù)，是以提升離境退稅服務(wù)便利度為切入點提出的一項創(chuàng)新舉措，境外旅客可在購物當日向“即買即退”試點退稅商店或試點商場所設(shè)的“即買即退”集中退付點申請，先行領(lǐng)取相當于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣。

　　境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　退稅物品是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品。

　　“即買即退”辦理條件

　　應同時滿足以下條件：

　　1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品銷售額在500元至規(guī)定限額之間；（具體限額以當?shù)毓鏋闇剩?/p>

　　2.退稅物品尚未啟用或消費；

　　3.境外旅客承諾于購物開單后規(guī)定時間內(nèi)，由本人隨身攜帶或隨行托運所購退稅物品自當?shù)乜诎峨x境，且境外旅客距入境日未超過183天；

　　4.境外旅客本人持有可操作預授權(quán)擔保的信用卡。

　　“即買即退”辦理步驟

　　1.境外旅客在試點退稅商店購物后，取得退稅物品的增值稅普通發(fā)票和《境外旅客購物離境退稅申請單》

　　注：獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》需攜帶本人有效身份證件，有效身份證件是指標注或能夠采集最后入境日期的護照（外國旅客持有）、港澳居民來往內(nèi)地通行證（港澳旅客持有）、臺灣居民來往大陸通行證（臺灣旅客持有）等。

　　2.境外旅客至“即買即退”辦理點刷本人信用卡進行預授權(quán)擔保，填寫《離境退稅便利服務(wù)權(quán)利義務(wù)告知書》，領(lǐng)取相當于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣。

　　3.境外旅客離境時，應先主動持退稅物品、退稅物品銷售發(fā)票、《境外旅客購物離境退稅申請單》向海關(guān)辦理退稅物品驗核。

　　3.再到離境口岸隔離區(qū)退稅代理機構(gòu)辦理退稅相關(guān)確認手續(xù)，也可直接將相關(guān)材料投入設(shè)在離境口岸的“即買即退業(yè)務(wù)專屬郵箱”。

　　已辦理“即買即退”但超過期限離境或其他不符合“即買即退”條件的，代理機構(gòu)將通過信用卡預授權(quán)操作扣繳先行已退增值稅稅款，符合條件的境外旅客可通過一般離境退稅流程辦理退稅。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅即征即退屬于政府補助。因為政府按照先征后返、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，即企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn)。

　　政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

　　政府補助的特征包括什么？

　　政府補助的特征包括：

　　1、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)；

　　2、政府補助是無償?shù)模?/p>

　　3、政府資本性投入不屬于政府補助。

　　增值稅的征稅范圍有哪些？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售或進口的貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。

　　銷售或進口的貨物主要指的就是有形動產(chǎn)。當然，氣體、電力以及熱力也包括其中。

　　勞務(wù)指的就是修理修配、加工勞務(wù)。

　　服務(wù)包括運輸服務(wù)、建筑服務(wù)以及生活服務(wù)等。

　　銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)的經(jīng)濟活動。不動產(chǎn)是指不動產(chǎn)的所有權(quán)；常見的不動產(chǎn)包括構(gòu)建物、建筑物等。

　　享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件？

　　享受增值稅即征即退政策，需要滿足的條件有：

　　1、納稅人為增值稅一般納稅人。

　　2、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

　　3、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

　　4、綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

　　5、納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。

　　6、產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。

　　7、廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標準》（GB3544-2008）規(guī)定的技術(shù)要求。

　　8、納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》規(guī)定的技術(shù)要求。

　　9、納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認證。

　　企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，本月收到增值稅的即征即退款項，要如何進行賬務(wù)處理？是計入營業(yè)外收入嗎？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》規(guī)定，收到政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或者損失的，直接計入當期損失或沖減成本。此外，根據(jù)會計司2018年2月22日發(fā)布的《關(guān)于政府補助準則有關(guān)問題的解讀》第二條規(guī)定，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。

　　因此，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)在收到增值稅即征即退時，應計入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，由于不存在“其他收益”科目，可以計入“營業(yè)外收入”科目。

　　政策參考：《關(guān)于政府補助準則有關(guān)問題的解讀》

　　二、關(guān)于政府補助的會計處理方法

　　政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法?？傤~法是在確認政府補助時，將其全額一次或分次確認為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。

　　企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應當采用總額法還是凈額法。通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。企業(yè)對某些補助只能采用一種方法，例如，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。

　　我司為從事自主研發(fā)軟件的一般納稅人，今年將一款軟件對外捐贈，對于捐贈的軟件是否可以享受增值稅即征即退政策？

　　答：企業(yè)自主研發(fā)軟件無償對外捐贈，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條規(guī)定，捐贈方應視同銷售繳納增值稅;另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定，軟件行業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　因此，捐贈的軟件如果符合上述政策規(guī)定，且企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品實際稅負超3%，此捐贈的軟件產(chǎn)品可以參與即征即退的計算，享受退稅政策。

　　需要注意的是，關(guān)于軟件行業(yè)即征即退是針對一般納稅人采用一般計稅方法，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準且滿足相關(guān)條件的軟件產(chǎn)品才可以享受即征即退政策。

　　享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退的增值稅部分是否還要退還城市維護建設(shè)稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規(guī)定，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨其附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　　因此，一般情況下附征城市維護建設(shè)稅是不會隨增值稅退還的，除非另有法律法規(guī)規(guī)定。如《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)中對于黃金交易的規(guī)定，黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金發(fā)生實物交割的，實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

　　此外，即征即退增值稅屬于財政性資金，如果不滿足財稅[2011]70號文件規(guī)定的可以作為不征稅收入的三個條件，是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，財務(wù)透明度和準確性是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。河北金誠會計師事務(wù)所（以下簡稱“金誠會計”）作為一家專業(yè)的會計服務(wù)機構(gòu)，致力于為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，包括特別背書、非拒付追索同意清償、記名式票據(jù)等財務(wù)相關(guān)的解決方案。本文將深入探討這些主題，以及它們?nèi)绾螏椭鹫\會計實現(xiàn)財務(wù)可行性要素，代管商品物資，并解決票據(jù)返還請求權(quán)和提示承兌待簽收等問題。

　　特別背書：一種創(chuàng)新的財務(wù)工具

　　特別背書是一種財務(wù)工具，允許持有人將特定的財務(wù)義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方。這種工具可以幫助公司更有效地管理其財務(wù)責任，尤其是在面臨復雜的法律或稅務(wù)問題時。例如，如果一家公司想要將其對供應商的未付款項轉(zhuǎn)嫁給另一家公司，它可以使用特別背書來實現(xiàn)這一目標。這樣，它就可以保護自己免受未付款項的影響，同時也可以確保供應商得到應得的款項。

　　非拒付追索同意清償：解決財務(wù)爭議的有效途徑

　　非拒付追索同意清償是一種解決財務(wù)爭議的有效方法。當一家公司無法從債務(wù)人那里收回欠款時，它可以使用非拒付追索同意清償來解決這個問題。這種方法允許公司放棄部分或全部債權(quán)，以換取其他形式的補償。這不僅可以保護公司的財務(wù)利益，而且可以避免長時間的法律糾紛。

　　記名式票據(jù)：一種安全的支付方式

　　記名式票據(jù)是一種安全的支付方式，它要求接收者在接收到票據(jù)后立即向票據(jù)發(fā)行人支付款項。這種支付方式可以防止欺詐和盜竊，因為只有知道票據(jù)信息的人才能使用它進行支付。因此，記名式票據(jù)通常用于處理大額交易或敏感信息。

　　河北金誠會計師事務(wù)所：提供全方位的財務(wù)服務(wù)

　　作為一家專業(yè)的會計服務(wù)機構(gòu)，河北金誠會計師事務(wù)所提供全方位的財務(wù)服務(wù)，包括特別背書、非拒付追索同意清償、記名式票據(jù)等。此外，它還提供代管商品物資的服務(wù)，幫助企業(yè)更好地管理其庫存和資產(chǎn)。通過這種方式，金誠會計可以幫助客戶實現(xiàn)財務(wù)可行性要素，提高其業(yè)務(wù)效率和盈利能力。

　　票據(jù)返還請求權(quán)與提示承兌待簽收的處理

　　票據(jù)返還請求權(quán)和提示承兌待簽收是企業(yè)在處理商業(yè)交易中常見的問題。票據(jù)返還請求權(quán)是指持有票據(jù)的人有權(quán)要求返還票據(jù)的權(quán)利。而提示承兌待簽收則是指在收到承兌匯票后，持票人需要確認承兌并簽收的行為。這兩種情況都需要專業(yè)的會計知識和經(jīng)驗來處理。

　　對于票據(jù)返還請求權(quán)，金誠會計會幫助客戶了解其權(quán)利，并在必要時采取適當?shù)姆尚袆?。而對?a target="_blank" title="提示承兌待簽收">提示承兌待簽收，金誠會計則會協(xié)助客戶確認承兌并簽收，以確保交易的順利進行。無論是哪種情況，金誠會計都會利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗，為客戶提供最佳的建議和支持。

　　結(jié)論：為復雜問題提供清晰的解決路徑

　　總的來說，河北金誠會計師事務(wù)所憑借其專業(yè)的會計知識和豐富的實踐經(jīng)驗，能夠為客戶提供一系列財務(wù)相關(guān)的解決方案。特別背書、非拒付追索同意清償、記名式票據(jù)等工具的使用，使得公司能夠更有效地管理其財務(wù)責任和風險。同時，代管商品物資的服務(wù)也能夠幫助公司更好地管理其資產(chǎn)和庫存。對于票據(jù)返還請求權(quán)和提示承兌待簽收等問題的處理，金誠會計也能夠提供專業(yè)的建議和支持。通過這些服務(wù)，金誠會計為客戶創(chuàng)造了清晰的解決路徑，幫助他們實現(xiàn)了財務(wù)可行性要素，提高了他們的業(yè)務(wù)效率和盈利能力。

　　增值稅的征稅范圍包括銷售貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，對于即征即退的增值稅業(yè)務(wù)，企業(yè)會計人員應如何做會計分錄？

　　即征即退的增值稅的會計分錄

　　1、根據(jù)正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還時：

　　借：其他應收款

　      　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　怎樣理解其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)應設(shè)置“其他應收款”賬戶，其借方反映企業(yè)應收取的各種款項，貸方反映企業(yè)已收取的款項，期末余額在借方，表示應收而未收到的款項。在此總賬賬戶下，同樣應設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。其他應收款核算內(nèi)容包括有應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；其他各種應收、暫付款項。

　　免稅和增值稅即征即退均屬于稅收優(yōu)惠政策，免稅是指計算應納稅所得額時，免稅的收入可以在總額中扣除；增值稅即征即退是指由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款向納稅人退還。

　　免稅和即征即退的區(qū)別？

　　免稅，是指按照稅法規(guī)定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 免稅一般分為：法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種。

　　增值稅的即征即退屬于增值稅稅收優(yōu)惠的形式，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還給納稅人，實質(zhì)上屬于特殊方式的免稅和減稅。享受即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)，若是增值稅一般納稅人，則可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅即征即退會計分錄

　　1、根據(jù)正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、繳納增值稅

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　        貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　先征后返是什么意思？

　　先征后返又稱先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　我國財政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅即征即退業(yè)務(wù)，該如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅即征即退的賬務(wù)處理

　　一、根據(jù)正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　二、繳納增值稅時

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　三、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　收到即征即退退稅款計入什么科目？

　　收到的退稅收入應記入“營業(yè)外收入”科目里的，所以會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么項目可以享受增值稅即征即退政策？

　　1、軟件開發(fā)企業(yè)，按13%的稅率征收稅款后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

　　2、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

　　3、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

　　增值稅涉及許多優(yōu)惠政策，例如免征增值稅、即征即退、減征稅款等，對于增值稅即增即退業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　增值稅即征即退的賬務(wù)處理

　　一、根據(jù)正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　二、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　三、計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　四、收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系的收入，其應當列入當期利潤。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　　　貸：其他應收款

　　資產(chǎn)負債表上的其他應收款＝賬套中的其他應收款借方余額＋賬套中的其他應付款借方余額＋備用金借方余額－壞賬準備中的其他應收款余額

　　我司為高新技術(shù)企業(yè)，今年收到即征即退的增值稅30萬元，這筆款項屬于不征稅收入還是免稅收入？如果把這筆款項用于支出所形成的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，如果貴司收到的增值稅即征即退款項，專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)且能夠做到單獨核算的，可以作為不征稅收入。而不符合這兩個條件的，只能按照應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

　　特別提醒：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。據(jù)此，如果貴司取得的即征即退款項符合不征稅收入，那么該筆資金用于支出所形成的費用，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　有個粉絲在后臺和我吐槽：最近進了一家新公司，但是里面的財務(wù)制度亂套了，老板說啥是啥，甚至有很多歷史遺留問題都是不可告人的。這讓這位粉絲非常為難，問我究竟是走是留呢?坦白講，工作抉擇就不像婚姻一樣了，勸和不勸離，我非常果斷地就回復了那位粉絲：“收拾一下，提出離職”!

　　一、這5種企業(yè)，會計們，遇上就躲吧!

　　可能講到這，會有很多網(wǎng)友開始吐槽我了：別人好不容易找的工作，干嘛要勸人辭掉啊?這不是砸人飯碗嗎?我想委婉地說一句：“忠言逆耳利于行，現(xiàn)在不鞭策你，將來結(jié)局難料及”，那究竟哪些企業(yè)會計不能去呢?以我個人的從業(yè)經(jīng)驗整理了5種，當然我知道還有朋友會有更深一層的補充，也歡迎在文末提出。

　　1、零規(guī)則制度/制度形同虛設(shè)的企業(yè)

　　無規(guī)矩不成方圓，老話都有說了，零制度的公司，他們的財務(wù)管理機制主要是“人治”，不是“法治”，如果你倒霉點，遇上個暴發(fā)戶老板，什么稅務(wù)知識也不懂，光請一個財務(wù)回來就感覺很厲害了。但實際操作中又有很多不合法合規(guī)的要求，這會讓你在辦事的過程中產(chǎn)生很多碰撞，另外，如果一個企業(yè)沒有財務(wù)制度，凡事都是靠老板的旨意去辦事，請問作為會計的你，如何應對稅務(wù)機關(guān)的考核呢?所以這個問題一想便知，就不多做延伸了。

　　當然，我相信很多財務(wù)“老人”都不會進這種公司的，也算是給新人提個醒，不要為了找工作而找工作，應學會擇優(yōu)錄取。

　　2、公司沒有實控人的企業(yè)

　　為什么說這類公司不能去呢?第一，公司沒有實際話事人，股權(quán)架構(gòu)不清晰，大老板說一句，二老板補一句，三老板湊一句……那么作為財務(wù)人員的你，到底怎么辦事呢?第二，無實控人，會計要去辦一件極其瑣碎的事情，都要經(jīng)過N個老板的同意，我就舉例你處理一個費用報銷吧，從月初到月底，恭喜你，幾乎大半個月都在跑流程，不累嗎?反正我看著是累的……

　　3、“關(guān)系戶”企業(yè)

　　什么意思呢?你可以理解為：這家公司里的老板自認為“有錢能使鬼推磨”，凡事走后門，各種走后門，這種企業(yè)，會計們真的不要去，因為一不小心就容易被套進去的!

　　會計網(wǎng)曾經(jīng)遇到過這樣一個客戶：他們公司被評估所評估，然而這個老板感覺自己很牛，關(guān)系網(wǎng)特別廣，就說：“我找人去跟所長打個招呼就行了”，結(jié)果，還是如廣大人民群眾所愿：這家企業(yè)被追繳稅款+滯納金高達200多萬。最后還是老老實實交了。

　　4、“用人唯親式”的企業(yè)

　　這個就很明白了，你到這種公司去，混個1-2年、2-3年積累經(jīng)驗沒事，我絕不攔著你，但是你要想在這樣的企業(yè)里升官發(fā)財?抱歉，我一定要告訴你，想都別想了，這種類型的企業(yè)的核心財務(wù)管理人員，一般都是老板的親信，無論你再努力，再認真，再肯為這個企業(yè)出謀劃策，老板都不會看上你的，看不上不要緊，還有的會計會經(jīng)常“背鍋”，明明不是你的錯，但莫名其妙，鍋就扣到你頭上了，所以對于這類型的企業(yè)，會計網(wǎng)建議你混幾年經(jīng)驗，就找更好的平臺吧!

　　5、小微企業(yè)

　　經(jīng)常有聽到會計吐槽的，說：“我在這家公司里啥都干，行政、會計、甚至有的連采購都干了，反正老板給過來的任務(wù)，沒有最多，只有更多”，這種節(jié)奏的公司，會計網(wǎng)也說一句真心話吧，如果你想歷練下自己，剛畢業(yè)，也沒有大企業(yè)愿意雇傭你，資歷尚淺，這些都沒問題，可以去嘗試一下，但是凡事要有個點，自己心里要有桿秤，學到自己想學的，就可以物色更好的發(fā)展了。

　　二、不同階段，應有相對應的職業(yè)規(guī)劃

　　其實本身不想聊這個話題的，但是我發(fā)現(xiàn)了很多會計小伙伴對自己的“職業(yè)規(guī)劃”也是有點一臉蒙圈，在這里也給大家?guī)c拙見大家吧，僅供參考，歡迎補充。

　　1、應屆會計畢業(yè)生

　　剛畢業(yè)，很迷茫，沒有方向，這些都是能理解的，每個人都有經(jīng)歷過這個階段，但我建議這類型的同學，可以審視下自己，社會是殘酷的，具備競爭力尤為關(guān)鍵。

　　會計從業(yè)人員，HR開口就會問你：有沒有資格證，稅務(wù)師，CPA等等的，所以，建議應屆畢業(yè)生先不要急著找工作，看看自己手里都有哪些“牌”，沒有，我們就找一份普普通通的，實習崗位也可以，工資肯定不高，但要記住積極的去豐富自己，進行繼續(xù)教育。

　　2、20+，有3-5年工作經(jīng)驗的

　　這類同學，就不要再迷茫了，找不到人生方向?qū)頃鼙粍拥?。因此我建議：多豐富自己的實戰(zhàn)經(jīng)驗，畢竟會計來來去去還是那些工作技能而已，但要記?。耗愣嗾莆找豁棧嘟佑|一項，將來就多一項過人的亮點與實力。也要做好自己的職業(yè)規(guī)劃，比如：5年內(nèi)，我要晉升管理層，10年內(nèi)我要晉升中階崗位等等。切忌碌碌無為，最后荒廢的是自己。

　　3、30-45歲，有10年工作經(jīng)驗的

　　這類同學好像就不需要我多說了，找到合適自己的路，堅定不移，多給自己制造出一些傳奇案例，讓自己成為資深老手，相信你們肯定衣食無憂，每個月都有獵頭來高薪聘請。(當然，這也是各位努力的目標)

　　本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：金會計。