在會(huì)計(jì)處理的工作中發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見(jiàn)的，很多剛接觸會(huì)計(jì)工作的同學(xué)對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，是指企業(yè)單位或個(gè)人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是企業(yè)或個(gè)人為開(kāi)展業(yè)務(wù)需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實(shí)有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時(shí)間，計(jì)算貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)日計(jì)息，到期日不計(jì)息。

　　在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶(hù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌，企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債，因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)分情況具體處理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)，同時(shí)需要明確相應(yīng)的貼現(xiàn)利率。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、有附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：短期借款

　　2、不附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率怎么計(jì)算？

　　會(huì)計(jì)人員接到做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，將貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票核對(duì)無(wú)誤后，按照以下計(jì)算方法計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)利率：

　　1、貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天);

　　2、實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息。

　　3、貼現(xiàn)利率，月利率是指持票人在申請(qǐng)貼現(xiàn)當(dāng)日金融機(jī)構(gòu)所報(bào)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。月利率一般以千分比計(jì)算，年利率以百分比計(jì)算。

　　4、貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)+節(jié)假日加天天數(shù)+調(diào)整天數(shù)(3天)。

　　5、貼現(xiàn)日，是指持票人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)的當(dāng)日。

　　6、到期日，是指匯票票面上標(biāo)明的“匯票到期日”。

　　注：貼現(xiàn)銀行與承兌銀行屬于異地的情況下，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)再加上3天。

　　收到電子銀行承兌匯票怎么處理？

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，向持票人支付還剩下的金額。通常將票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種。

　　取得商業(yè)承兌匯票后，前往開(kāi)戶(hù)銀行票據(jù)貼現(xiàn)，若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)條件：

　　票據(jù)未到期；

　　票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

　　持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

　　商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)指的是一種授信業(yè)務(wù)。如果企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，并且持有的應(yīng)收票據(jù)還未到期，那么為了獲得所需資金，如何向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)？

　　商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)

　　商業(yè)承兌匯票是可以進(jìn)行貼現(xiàn)的。

　　貼現(xiàn)的具體流程就是持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)適合用于信譽(yù)度較高，現(xiàn)金流較為充足，還款能力較強(qiáng)的公司

　　商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)

　　1、降低融資成本：利用自身信用完成貨款結(jié)算。

　　2、操作手續(xù)簡(jiǎn)便：客戶(hù)可以根據(jù)需要靈活簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。

　　3、可以有效降低手續(xù)費(fèi)支出，相對(duì)于銀行承兌匯票來(lái)說(shuō)。

　　4、有助于企業(yè)培植自身良好的商業(yè)信用。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的相關(guān)介紹

　　貼現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)利息

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算，是按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算；承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算，應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　2、貼現(xiàn)的收款

　　貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款；不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶(hù)直接收取票款。

　　商業(yè)承兌匯票的包買(mǎi)

　　一、銀行根據(jù)包買(mǎi)申請(qǐng)人（持票人）的申請(qǐng)，無(wú)追索權(quán)的買(mǎi)入其持有的、符合銀行規(guī)定條件的企業(yè)承兌的遠(yuǎn)期商業(yè)承兌匯票的行為，就是商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)。

　　二、適合商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)的企業(yè)類(lèi)型

　　主要為財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格、大型的外商投資企業(yè)、希望降低票據(jù)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并且有改善財(cái)務(wù)狀況需求或注重資金安全性的企業(yè)。例如以下企業(yè)：

　　1、國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)及地方國(guó)資委監(jiān)管的地方大型企業(yè)；

　　2、外商投資企業(yè)。

　　三、商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)的優(yōu)點(diǎn)

　　1、成本降低，賣(mài)方資金周轉(zhuǎn)率提高。

　　3、買(mǎi)方的商業(yè)信用轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，銀行提供100％的風(fēng)險(xiǎn)保障，買(mǎi)方風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由銀行承擔(dān)。對(duì)已支付的款項(xiàng)銀行無(wú)追索權(quán)。

　　3、財(cái)務(wù)報(bào)表得到了實(shí)質(zhì)性改善，賣(mài)方遠(yuǎn)期應(yīng)收票據(jù)變?yōu)榧雌诘默F(xiàn)金收入。

　　票據(jù)有本票，匯票和支票，每種票據(jù)都有各自的特點(diǎn)和使用的期限條件，其中的銀行承兌匯票是要到期才能取款，但是如果需要用錢(qián)，也可以持票提前去銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，那么提現(xiàn)需要什么樣的條件呢？

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是指持票人將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，銀行在扣除完手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后，再把剩余的款項(xiàng)支付給你。票據(jù)貼現(xiàn)的條件

　　票據(jù)貼現(xiàn)的條件

　　申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開(kāi)立有基本帳戶(hù)并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營(yíng)狀況良好，到期具有還款能力，而且其票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫(xiě)內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書(shū)要連續(xù)。

　　申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購(gòu)銷(xiāo)合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。

　　單位持票提前提現(xiàn)的，會(huì)被收取一定的貼現(xiàn)費(fèi)，貼現(xiàn)費(fèi)是怎么計(jì)算的呢？貼現(xiàn)費(fèi)按照貼現(xiàn)率乘以剩余時(shí)間計(jì)算。銀行承兌貼息的計(jì)算公式是貼現(xiàn)利息=到期金額*年貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會(huì)損失一定的費(fèi)用，因此除非急需用款，否則很少人會(huì)提前取現(xiàn)，一般都是到了到期日才取款，不過(guò)承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過(guò)了期限,持票人會(huì)喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。

　　一般來(lái)說(shuō)需要貼現(xiàn)的票據(jù)有銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國(guó)庫(kù)券貼現(xiàn)，都是持票人為了取得現(xiàn)金將自己手中未到期的票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，那么票據(jù)貼現(xiàn)有什么特點(diǎn)呢？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)

　　1、流動(dòng)性高。票據(jù)貼現(xiàn)以后，票據(jù)的權(quán)利就完全屬于銀行，貼現(xiàn)銀行自己又需要用到資金，可向其他銀行或者中央銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，因此流動(dòng)性很高。

　　2、安全性大。貼現(xiàn)銀行具有追索權(quán)，可以向出票人、背書(shū)人、保證人、承兌人和參加承兌人進(jìn)行追索，這些對(duì)象是票據(jù)中的連帶債務(wù)人，持票人可以對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);所以貼現(xiàn)銀行的資金安全性大。

　　3、自?xún)斝詮?qiáng)。票據(jù)貼現(xiàn)在票據(jù)產(chǎn)生時(shí)，票據(jù)上載明兌現(xiàn)日期，債務(wù)人不能要求轉(zhuǎn)期。尤其是商業(yè)匯票一般有合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的自?xún)斝?，到期收回款?xiàng)有保證。

　　4、用途確定。貼現(xiàn)是針對(duì)每一筆票據(jù)具體操作的，貼現(xiàn)是否得當(dāng)合理，反映明確清楚。

　　5、信用關(guān)系簡(jiǎn)單。貼現(xiàn)的當(dāng)事人有銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上記載簽章的每一個(gè)當(dāng)事人。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件

　　1、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開(kāi)立有基本帳戶(hù)并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營(yíng)狀況良好，到期具有還款能力，

　　2、所持的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫(xiě)內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書(shū)要連續(xù)。

　　3、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購(gòu)銷(xiāo)合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，也就是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)的日期，該怎么計(jì)算？

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算是從貼現(xiàn)銀行放款日至銀行承兌匯票到期日之間的自然日天數(shù)。為了計(jì)算方便，貼現(xiàn)銀行放款日當(dāng)日這一天沒(méi)有計(jì)算在貼現(xiàn)天數(shù)之內(nèi)的。假設(shè)某公司收到一張銀行承兌匯票，該匯票出票日為2020年10月25日，到期日為2021年4月25日。由于需要用到資金，該公司10月26日，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行在10月27日同意發(fā)放貼現(xiàn)款項(xiàng)。那么貼現(xiàn)天數(shù)=4+30+31+31+28+31+25=180天。銀行承兌貼息的計(jì)算公式是“貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（貼現(xiàn)月利率÷30）。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會(huì)損失一定的費(fèi)用，因此除非急需用款，否則很少人會(huì)提前取現(xiàn)，一般都是到了到期日才取款，不過(guò)承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過(guò)了期限,持票人會(huì)喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。因此收到承兌匯票，大家要注意可以取款的時(shí)間。

　　票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種：

　　貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，指付款人開(kāi)具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人（持票人），受讓人（持票人）向銀行等金融機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)將票據(jù)變現(xiàn)，銀行等金融機(jī)構(gòu)按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒(méi)有到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行，自己獲得流動(dòng)的資金，其實(shí)和貼現(xiàn)差不多，區(qū)別是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)，企業(yè)因資金不足需要將取得的電子商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，那么應(yīng)如何進(jìn)行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)息怎樣計(jì)算？

　　電子商業(yè)匯票如何貼現(xiàn)？

　　企業(yè)在進(jìn)行電子商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，在單位接受電子商業(yè)承兌的網(wǎng)上銀行背書(shū)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)的單位或者銀行就好了。電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)，一般不超過(guò)三個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。

　　貼現(xiàn)的計(jì)算公式

　　1、不帶息票據(jù)的到期值（到期貼現(xiàn)值）=應(yīng)收票據(jù)的面值

　　2、帶息票據(jù)的到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)利息

　　票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限（以實(shí)有天數(shù)為依據(jù)）

　　貼現(xiàn)息=應(yīng)收票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)/360）

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　電子商業(yè)匯票是什么？

　　電子商業(yè)匯票是由出票人以數(shù)據(jù)電文形式，委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指收款人由于資金需要，將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，銀行按票面金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

　　票據(jù)是企業(yè)結(jié)算中比較常用的一種工具，其促進(jìn)了商品的生產(chǎn)和流通，企業(yè)取得票據(jù)時(shí)，可以選擇將未到期的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，一般需要收取一定的貼現(xiàn)息，那么貼現(xiàn)息計(jì)入什么科目核算？

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的科目

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款“科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用“等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款“科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款“科目，貸記“銀行存款“科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款“科目，貸記“短期借款“科目。

　　票據(jù)是什么？

　　票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如發(fā)票、股票、企業(yè)債券、提單等；狹義上的票據(jù)，即我國(guó)《票據(jù)法》中規(guī)定的“票據(jù)”，包括匯票、銀行本票、支票，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

　　票據(jù)的有效期是多久？

　　我國(guó)現(xiàn)行的銀行結(jié)算辦法規(guī)定，銀行匯票的付款期為1個(gè)月（不分大月、小月，統(tǒng)按次月對(duì)日計(jì)算；到期日遇例假日順延）商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；銀行本票的付款期為1個(gè)月；支票的付款期為5天（試行背書(shū)轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票，付款期為10天定額支票結(jié)算期，由中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)需要確定。

　　為了提前獲得資金，將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)給銀行的一種行為即是指票據(jù)貼現(xiàn)，那么票據(jù)貼現(xiàn)的好處有哪些？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的好處

　　1、票據(jù)貼現(xiàn)可以降低成本

　　票據(jù)貼現(xiàn)可以避免企業(yè)過(guò)度倚重民間貸款，通過(guò)與優(yōu)質(zhì)合規(guī)的貼現(xiàn)平臺(tái)合作，獲取低成本的資金支持；如果企業(yè)信用極佳，發(fā)布的標(biāo)的利率高，很容易讓用戶(hù)留下印象，樹(shù)立企業(yè)形象。這對(duì)企業(yè)降低資金成本，提高營(yíng)運(yùn)效率，資本運(yùn)作提供了有效支持。

　　2、票據(jù)貼現(xiàn)提供多元借貸渠道

　　票據(jù)因其流動(dòng)性和盈利性的良好結(jié)合成為眾多基金、保險(xiǎn)公司、工商企業(yè)等用戶(hù)者的重要投資對(duì)象。但最主要的是票據(jù)可以適應(yīng)各種商業(yè)環(huán)境，既可以作為支付工具，又能夠成為借貸渠道；既能夠成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，又能夠成為投資的資金，便于投資者通過(guò)貨幣市場(chǎng)進(jìn)行有效的資產(chǎn)組合管理。

　　3、票據(jù)貼現(xiàn)利于貨幣調(diào)節(jié)

　　在貨幣政策從緊階段，金融機(jī)構(gòu)通過(guò)壓縮票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，作為調(diào)整信貸規(guī)模的工具；在貨幣政策寬松階段，金融機(jī)構(gòu)則又會(huì)通過(guò)增加票據(jù)整體貼現(xiàn)量來(lái)迅速做大信貸業(yè)務(wù)。票據(jù)的貼現(xiàn)在此作為應(yīng)對(duì)宏觀(guān)調(diào)控、調(diào)節(jié)信貸規(guī)模的一種重要方式。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)是什么？

　　1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)以銀行的信用為基礎(chǔ)的融資，是客戶(hù)較為容易取得的融資方式，操作靈活、簡(jiǎn)便，貼現(xiàn)利率市場(chǎng)化程度高，資金成本較低，有助于中小企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)以企業(yè)信用為基礎(chǔ)的融資，如果承兌企業(yè)的資信非常好，相對(duì)較容易取得貼現(xiàn)融資。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)以票據(jù)貼現(xiàn)方式融資，手續(xù)簡(jiǎn)單、融資成本較低。

　　商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行謀取利潤(rùn)的重要手段，也是企業(yè)為降低籌資成本主要途徑，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、受理偽票的風(fēng)險(xiǎn)。隨著犯罪分子制假水平的提高，“克隆匯票”達(dá)到了以假亂真的地步。由于受防偽鑒別機(jī)具以及驗(yàn)票人員鑒別能力所限，基層存在受理偽票的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、背書(shū)瑕疵的風(fēng)險(xiǎn)。在背書(shū)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，容易出現(xiàn)背書(shū)人簽章重疊或模糊不清、被背書(shū)人全稱(chēng)填寫(xiě)與印章不符以及背書(shū)不連續(xù)、回頭背書(shū)等現(xiàn)象，影響匯票到期承兌結(jié)算，造成退票或逾期付款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、資料真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，未仔細(xì)核對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)提供的交易合同、增值稅發(fā)票等資料；忽略對(duì)提供的合同和增值稅發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)是否匹配，是否合理的分析，貿(mào)易真實(shí)性審查流于形式。

　　4、惡意掛失的風(fēng)險(xiǎn)。在票據(jù)貼現(xiàn)后，若票據(jù)當(dāng)事人出于種種原因惡意掛失止付，將對(duì)收款人、持票人，以及貼現(xiàn)銀行帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是什么？

　　票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)，是企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書(shū)后上交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值，扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價(jià))后的余款付與企業(yè)，稱(chēng)為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)實(shí)得金額的計(jì)算公式為：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　　實(shí)得金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息

　　年貼現(xiàn)率是期限為一年的貼現(xiàn)率，貼現(xiàn)率是將未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或持票人以沒(méi)有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。

　　什么是年貼現(xiàn)率？

　　年貼現(xiàn)率是期限為一年的貼現(xiàn)率，貼現(xiàn)率是將未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或持票人以沒(méi)有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。

　　貼現(xiàn)指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，也是持票人向銀行融通資金的方式。

　　年貼現(xiàn)率計(jì)算公式

　　年貼現(xiàn)率計(jì)算公式為：年貼現(xiàn)率＝年貼現(xiàn)利息／票據(jù)面額*100％，貼現(xiàn)的比率即貼現(xiàn)率。

　　再貼現(xiàn)率是什么？

　　再貼現(xiàn)率是商業(yè)銀行將其貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)的預(yù)扣利率，再貼現(xiàn)意味中央銀行向商業(yè)銀行貸款，直接增加了貨幣供應(yīng)量。再貼現(xiàn)率的高低決定再貼現(xiàn)額的高低，也會(huì)間接影響商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)需求，從而整體影響再貼現(xiàn)的規(guī)模。

　　貼現(xiàn)率和利率的關(guān)系

　　貼現(xiàn)率為其中一種利率，指將未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值使用的利率；利率是一定時(shí)期內(nèi)利息額與本金的比率，通常以一年期利息與本金的百分比計(jì)算，按計(jì)算期限標(biāo)準(zhǔn)不同，具體表示為年利率、月利率和日利率，我們經(jīng)常使用的是年利率。商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，按一定利率計(jì)算利息，這種利率是貼現(xiàn)率，貼現(xiàn)率的高低主要由金融市場(chǎng)的利率來(lái)決定。

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)面額付給銀行的利息。貼現(xiàn)息的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1）。

　　貼現(xiàn)率，是指將未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或指持票人以沒(méi)有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。這種貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率，即各成員銀行將已貼現(xiàn)過(guò)的票據(jù)作擔(dān)保，作為向中央銀行借款時(shí)所支付的利息。

　　貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入什么科目？

　　貼現(xiàn)息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“利息支出”科目。公司實(shí)際收到的款項(xiàng)是扣除貼現(xiàn)息的金額，而銀行收取的貼現(xiàn)息視同公司貸款利息，收到匯票計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生貼現(xiàn)利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　商業(yè)匯票是什么？

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，具體可以分為：

　　1、商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)進(jìn)行承兌；

　　2、銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的特點(diǎn)

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)為：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。

　　出口貼現(xiàn)指銀行保留追索權(quán)地買(mǎi)入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠(yuǎn)期票據(jù)，為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。

　　在承兌信用證項(xiàng)下，遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，出口商如遇臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期資金融通時(shí)可選擇出口貼現(xiàn)。出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是目前商業(yè)銀行最愿意提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，其手續(xù)也最簡(jiǎn)便。

　　在哪些情況下宜選擇出口貼現(xiàn)：

　　1、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，您如因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期的資金融通，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　2、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，您如遇到新的投資機(jī)會(huì)，且預(yù)期投資收益率高于貼現(xiàn)利率，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的操作要點(diǎn)

　　1、簽訂合同時(shí)與進(jìn)口商約定以遠(yuǎn)期承兌信用證或延期付款信用證或遠(yuǎn)期承兌交單作為結(jié)算方式。

　　2、需與銀行簽訂正式的出口貼現(xiàn)總協(xié)議。

　　3、開(kāi)證行/代收行發(fā)出承兌通知或承諾付款通知后，需向銀行提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)。

　　4、開(kāi)證行/代收行資信良好，如開(kāi)證行資信等級(jí)較低，但保兌行資信較高，也可辦理出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　5、銀行不辦理無(wú)貿(mào)易背景的、用于投資目的的票據(jù)貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)

　　1、簡(jiǎn)化融資手續(xù)。銀行最愿提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，手續(xù)最簡(jiǎn)便。

　　2、加快資金周轉(zhuǎn)。即期收回遠(yuǎn)期債權(quán)，加快資金周轉(zhuǎn)，緩解資金壓力。

　　3、擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會(huì)?？蔀檫M(jìn)口商提供遠(yuǎn)期付款的融資便利，擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會(huì)。

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　　貼現(xiàn)資產(chǎn)是企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。貼現(xiàn)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貼現(xiàn)資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)的科目。

　　商業(yè)銀行通過(guò)“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按貼現(xiàn)種類(lèi)和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算，期末為借方余額，反映銀行辦理的貼現(xiàn)款項(xiàng)。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算利息收入。

貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

與貼現(xiàn)資產(chǎn)有關(guān)的重要名詞解釋

　　1、貼現(xiàn)：貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行、財(cái)務(wù)公司，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

　　2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、財(cái)務(wù)公司，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為買(mǎi)斷式和回購(gòu)式。

　　3、再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)人民銀行，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，再貼現(xiàn)分為買(mǎi)斷式和回購(gòu)式。

可貼現(xiàn)票據(jù)類(lèi)型

　　可貼現(xiàn)票據(jù)主要包括兩類(lèi)票據(jù)：

　　1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營(yíng)業(yè)部，票據(jù)營(yíng)業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期并確認(rèn)該承兌人是已經(jīng)中國(guó)工商銀行授信的票據(jù)，轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營(yíng)業(yè)部，票據(jù)營(yíng)業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　貼現(xiàn)負(fù)債在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會(huì)計(jì)科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專(zhuān)用的負(fù)債類(lèi)科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開(kāi)出的無(wú)擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴(lài)于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢再N現(xiàn)。

貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向

　　貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：

　　借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)算分兩種情況，分別是不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算和帶息票據(jù)計(jì)算，具體如下：

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算的兩種情況：

　　1、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算

　　計(jì)算公式：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2、帶息票據(jù)計(jì)算

　　計(jì)算公式：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息可以用公式表示為：

　　貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)

　　應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)又被稱(chēng)買(mǎi)方付息票據(jù)貼現(xiàn)，是指根據(jù)協(xié)議約定，買(mǎi)方（付款人）或賣(mài)方（收款人）簽發(fā)的商業(yè)匯票，在由買(mǎi)方或買(mǎi)方開(kāi)戶(hù)銀行承兌后，買(mǎi)方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣(mài)方持未到期的匯票向其開(kāi)戶(hù)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行審核無(wú)誤后，向買(mǎi)方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣(mài)方的一種授信業(yè)務(wù)。與傳統(tǒng)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相比，除了承擔(dān)貼現(xiàn)利息的人不同外，票據(jù)的出票、承兌、付款等業(yè)務(wù)完全一樣。

帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

　　帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時(shí)，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)按面值支付，票據(jù)上無(wú)利息的規(guī)定。我國(guó)常用的是不帶息票據(jù)。

應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款區(qū)別

　　應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款區(qū)別包括以下四個(gè)方面：

　　1、定義和核算內(nèi)容區(qū)別

　　應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。而應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的賬款。

　　2、支付時(shí)間區(qū)別

　　應(yīng)付票據(jù)是承諾在將來(lái)某一時(shí)間支付；而應(yīng)付賬款沒(méi)有確切的時(shí)間限制。

　　3、往來(lái)對(duì)象不同區(qū)別

　　應(yīng)付票據(jù)是與銀行、第三方的往來(lái)；而應(yīng)付賬款是企業(yè)之間的往來(lái)。

　　4、結(jié)算來(lái)源區(qū)別

　　應(yīng)付票據(jù)是以授信合同結(jié)算的；而應(yīng)付賬款是以銷(xiāo)售合同為依據(jù)的。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特征主要有高流動(dòng)性、安全性大、自?xún)斝詮?qiáng)、用途確定、信用關(guān)系簡(jiǎn)單特點(diǎn)，具體如下：

票據(jù)貼現(xiàn)的特征有哪些

　　1.高流動(dòng)性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時(shí)收回，流動(dòng)性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人，所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自?xún)斝詮?qiáng)

　　票據(jù)附在票據(jù)上時(shí)，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務(wù)人不能要求變更日期。同時(shí)，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ)，具有較強(qiáng)的自我補(bǔ)償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當(dāng)合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關(guān)系簡(jiǎn)單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關(guān)者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)解釋

　　票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)，是企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書(shū)后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值，扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價(jià)）后的余款付與企業(yè)，稱(chēng)為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。

票據(jù)貼現(xiàn)分類(lèi)

　　1.根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)主體的不同，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶(hù)（持票人）將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣(mài)給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒(méi)有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù)，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。

　　2.根據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的交易種類(lèi)大致可分為兩類(lèi)，一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易，這種交易占貼現(xiàn)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的大部分；另一種是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過(guò)的票據(jù)再次進(jìn)行貼現(xiàn)，為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。

　　3.票據(jù)貼現(xiàn)的種類(lèi)還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國(guó)庫(kù)券貼現(xiàn)三種。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計(jì)算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　3.貼現(xiàn)利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)主要特征

　　1.高流動(dòng)性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時(shí)收回，流動(dòng)性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人，所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自?xún)斝詮?qiáng)

　　票據(jù)附在票據(jù)上時(shí)，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務(wù)人不能要求變更日期。同時(shí)，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ)，具有較強(qiáng)的自我補(bǔ)償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當(dāng)合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關(guān)系簡(jiǎn)單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關(guān)者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)條件

　　商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

　?。ㄒ唬┰阢y行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織；

　?。ǘ┡c出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系；

　?。ㄈ┨峁┡c其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

　　持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，只須在第一聯(lián)簽章。貼現(xiàn)憑證一共五聯(lián)：

　　第一聯(lián)銀行作貼現(xiàn)借方憑證（需要持票人蓋章）；

　　第二聯(lián)銀行作持票人賬戶(hù)貸方憑證（不需要蓋章，這是持票人收款的，收款憑證不用蓋章）；

　　第三聯(lián)銀行作貼現(xiàn)利息貸方憑證（不需要蓋章，這是銀行收入貼現(xiàn)利息的憑證）；

　　第四聯(lián)是銀行給持票人的收賬通知（蓋銀行的業(yè)務(wù)章，退給持票人回去記賬用的）；

　　第五聯(lián)銀行作貼現(xiàn)科目的貸方憑證，由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)按到期日排列保管（不需要蓋章），到期日作貼現(xiàn)貸方憑證。

貼現(xiàn)憑證解釋

　　貼現(xiàn)憑證是持票人持未到期的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。

貼現(xiàn)憑證分錄

　　貼現(xiàn)一共有兩種情況，一種是未到期貼現(xiàn)，這種會(huì)有貼現(xiàn)貼息產(chǎn)生。另一種是到期貼現(xiàn)，這種則可直接背書(shū)，去銀行辦理托收即可完成。

　　一、未到期貼現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)貼息

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　同時(shí)，將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶(hù)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　二、到期后辦理托收手續(xù)，收到貼現(xiàn)款，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

貼現(xiàn)利息計(jì)算

　　貼現(xiàn)憑證的貼現(xiàn)利息計(jì)算方式為：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息公式：貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)利率

　　票面金額-貼現(xiàn)利息=買(mǎi)斷實(shí)付金額

　　月貼現(xiàn)率=年貼現(xiàn)利率÷12

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)利率÷30

　　實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息。

　　實(shí)際涉及利息計(jì)算時(shí)，還需根據(jù)是否是外地匯票、實(shí)際銀行托收時(shí)間等在計(jì)算中加、減天數(shù)。最新銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還需咨詢(xún)當(dāng)?shù)劂y行，該利率隨時(shí)都在變動(dòng)。