為了進一步支持疫情防控工作，國家財政部、海關總署、稅務總局發(fā)布自2020年1月1日至3月31日，實行更優(yōu)惠的進口稅收政策，關于慈善捐贈物資免征進口稅的暫行條例辦法，現(xiàn)公告如下：

（一）對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

1、進口疫情防控物資，比如消毒車、消毒用品、救護車、防疫用品、應急用品。

2、免稅范圍擴大至國內(nèi)的企事業(yè)單位、政府部門、社會群眾及個體捐贈的進口物資，或者是在國內(nèi)的外國公民從外國購入的防疫用品，境內(nèi)的加工防疫用品企業(yè)直接捐贈且能直接用于防疫用品，符合慈善捐贈物資免征進口稅暫行辦法。

3、受贈方增加至省級民政部門的企事業(yè)單位，受贈方將指定單位的名單函告知所在的海關部門及稅務部門。

4、對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅

（二）此公告下示免稅的物資，已征收的要予以退還

1、已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》（見附件），向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)

2、已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續(xù)。

受托代銷進口業(yè)務這部分的內(nèi)容多是在外貿(mào)公司常見，如果大家不太了解這方面的內(nèi)容，可以和會計網(wǎng)一起來學習一下。

受托代銷進口業(yè)務，受托方如何進行稅收處理               

其他應付款是代理進口的所有對外支付款項以及進口代理費收入的統(tǒng)一記賬科目。這樣便于項目平賬、也便于向業(yè)主統(tǒng)一結算。   

  收到設備貨款時：   

  借：銀行存款                      

  貸：其他應付款   

  支付各種款項時：   

  借：其他應付款               

  貸：銀行存款   

  支付銀行費用時：   

  借：其他應付款               

  貸：銀行存款（在憑證“摘要”欄內(nèi)注明財務費用明細）   

  項目支出單據(jù)原件記賬后完整交予委托方，進口代理留復印件。項目做完，應向委托方提供收支明細表，按表格內(nèi)容和時間順序附上全部支出單據(jù)原件，在這個方面，單據(jù)證據(jù)是很必要的，能夠比較清晰的了解到業(yè)務往來和賬目明晰。

  代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財務上作銷售處理后,應在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關憑證,報送主管出口退稅國稅機關.需要提供的出口退稅憑證資料有: 主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明；委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))   

辦理出口貨物退(免)稅認定需提供以下資料(復印件一份):   

1、辦理出口退稅登記申請表(稅局領取)   

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)   

3、稅務登記證(副本)   

4、增值稅一般納稅人認定審批表或年審審批表   

5、銀行開戶證明   

6、代理出口協(xié)議(無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)提供)   

7、組織機構代碼證   

8、主管稅務機關要求提供的其他資料   

 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算及賬務處理           

  一、退增值稅:   

  退稅金額=出口金額*增值稅退稅率   

  1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進項發(fā)票:   

  借:物資采購   

  借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)   

  貸:應付賬款等   

  2、銷售:   

  借:應收賬款等   

  貸:主營業(yè)務收入   

  3、結轉成本:   

  借:主營業(yè)務成本   

  貸:庫存商品   

  4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額   

  借:主營業(yè)務成本   

  貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)   

  5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:   

  借:其他應收款--應收出口退稅   

  貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)   

  6、收到出口退稅:   

  借:銀行存款   

  貸:其他應收款--應收出口退稅   

  二、退消費稅   

  退稅金額=出口金額*消費稅退稅率   

  1、報關出口后申請出口退稅   

  借:其他應收款--應收出口退稅   

  貸:主營業(yè)務成本   

  2、收到退還的消費稅   

  借:銀行存款   

  貸:其他應收款--應收出口退稅   

  以上就是關于受托代銷進口業(yè)務相關的稅務處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關會計知識方面的內(nèi)容，請多多關注會計網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？     

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據(jù)海關法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關國家政策規(guī)定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關稅的相關知識

　　關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。

　　對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數(shù)商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　對于外貿(mào)企業(yè)而言，進口貨物若是屬于應稅消費品性質(zhì)的，則應征收消費稅。對于進口消費稅，應計入什么科目核算？

　　進口消費稅計入什么科目？

　　進口的應稅消費品產(chǎn)生的消費稅，計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(采購價+關稅，消費稅等)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅)(一般納稅人抵減進項稅，小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　進口消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　1、實行從價定率：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率。

　　2、實行從量定額：應納稅額=應稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　3、實行復合計稅：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+應稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+應稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　復出口是指外國商品進口以后未經(jīng)加工制造又出口，也就是再出口。對于進口貨物復出口的業(yè)務，應如何辦理退稅手續(xù)？

　　進口貨物復出口如何退稅？

　　進口貨物已經(jīng)繳納進口關稅的，在境內(nèi)經(jīng)過加工、制造或修理后又重新出口的，海關退還全部或部分原來已繳納的關稅稅額。國際上很早就普遍采用復出口退稅制的管理制度，對于不具備有效的保稅條件、又不易管理的分散加工的進口料件，可以保證嚴密監(jiān)管。防止借進口貨物加工的名義偷稅逃稅。但是有關加工企業(yè)要先行支付稅款，因資金被占用，加工企業(yè)在加工期間的利息成本會增加。我國目前適用此規(guī)定的僅對曾有違反海關法行為或長期不履行核銷義務的加工企業(yè)的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等。那么復出口退稅要怎么辦理呢?原納稅人要向原征稅海關申請辦理有關貨物辦理復出口手續(xù)，辦理完成后，海關根據(jù)實際出口貨物所消耗的貨物數(shù)量，核定可以退還的關稅稅額，并填發(fā)收人退還書給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續(xù)即可。

　　相關規(guī)定：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅[2012]39號文件

　　1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

　　出口貨物退稅如何理解？

　　出口貨物退稅是對報關出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅(主要是增值稅)。

　　它是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內(nèi)間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內(nèi)稅，促進出口國的對外貿(mào)易。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　作為外貿(mào)企業(yè)，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。

　　進口商品要繳納的稅種

　　1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　2.進口關稅。海關部門對進出口商品經(jīng)過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進口消費稅。為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數(shù)×到岸價

　　企業(yè)主要以進出口商品銷售為主要業(yè)務的，稅務上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對于進口免稅產(chǎn)品，應如何開具發(fā)票？

　　進口免稅產(chǎn)品如何開具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票，因為屬于不能開具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向個人消費者銷售應稅項目。由于個人消費者沒有進項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發(fā)票，只需要開具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷售免稅產(chǎn)品。因為免稅產(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發(fā)票。

　　(3)銷售報關出口的貨物以及在境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法對此有規(guī)定，出口的應稅貨物和勞務是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發(fā)票。

　　進口貨物的會計分錄

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣：

　　借：庫存商品(進價+關稅)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口押匯，簡單理解為進口付匯時間到期之時，讓銀行先向出口單位預付貨款的行為。企業(yè)發(fā)生進口押匯業(yè)務時，如何做賬務處理？

　　進口押匯如何做賬？

　　1. 押匯時

　　借 ：銀行存款

　        　貸：短期借款-信用證押匯

　　2.收匯時

　　借 ：銀行存款

　　        貸 ：應收賬款

　　3.歸還銀行押匯時

　　借： 短期借款

　       　財務費用

　       　貸：銀行存款

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉借款、臨時借款等。

　　短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　進口押匯如何理解？

　　進口押匯是開證銀行接受開證申請人(進口商)委托對外簽發(fā)進口信用證后，在收到議付行寄來跟單匯票及議付通知書時，經(jīng)審單相符，即以貨運單據(jù)為抵押，立即對外墊付進口貨款及從屬費用的一種資金融通方式。開證申請人在開證時如已預交部分押金，銀行在做進口押匯時，除將押金扣抵貨款外，其余部分列作進口押匯，待開證申請人備款贖單時，再按規(guī)定利率和銀行墊款天數(shù)清償進口押匯本息。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時需要購買進口商品，采購時一般需要繳納一定的稅費，對于進口消費稅應如何做賬務處理？

　　進口消費稅的會計分錄

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關規(guī)定，對于委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

　　企業(yè)消費稅的會計分錄

　?。?、企業(yè)銷售應稅消費品時應交的消費稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　?。病⑵髽I(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用在建工程非生產(chǎn)機構時，

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　?。?、企業(yè)進口應稅物在進口環(huán)節(jié)應當交納的消費稅，其在該項物資的成本中計入

　　借：材料采購／固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　?。薄⑾M稅和增值稅都是對貨物進行征收，對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需對增值稅進行征收，兩者計稅依據(jù)一樣。

　?。病⑾M稅和增值稅都屬于流轉稅，都有著嫁接性。

　?。?、消費稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　?。?、消費稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費稅只對特定貨物進行征收。

　?。?、消費稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內(nèi)稅。

　　３、消費稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費稅是在單一環(huán)節(jié)進行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉環(huán)節(jié)進行征收。

　?。?、消費稅的計算方法以應稅消費品進行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進行計算。

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在進口貨物時，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。那么進口環(huán)節(jié)的增值稅怎么計算？

　　進口環(huán)節(jié)增值稅的計算

　　1、我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額，此時進口增值稅計算公式為：

　　進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅率）×增值稅率

　　進口增值稅和關稅的區(qū)別

　　1、進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。

　　2、關稅是指一國海關根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

　　關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關審查確定的價格為完稅價格。

　　關稅應稅額的計算公式為：應納稅額＝關稅完稅價格×適用稅率。

　　對于外貿(mào)公司而言，進出口的業(yè)務比較繁多，在進口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅，那么進口增值稅具體指什么？

　　進口增值稅的定義

　　進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。

　　進口增值稅的計算

　　1、納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、進口貨物屬于消費稅應稅消費品的，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅稅率）×增值稅稅率

　　出口退稅的定義

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

　　申請出口退稅的條件

　　１、必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物；

　?。病⒈仨毷菆箨P離境出口的貨物；

　　３、必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物；

　?。?、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

　　增值稅是我國非常重要的一個稅種，對于進出口貨物，其中征收的進口增值稅，一般是指什么？

　　進口增值稅如何理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　但是不同于的是進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，但是應當注意的是，在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。

　　進口增值稅計算公式為：

　　進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）／（１－消費稅率）×增值稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　流轉稅怎么理解？

　　流轉稅指的是征稅對象為納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額的一類稅收。

　　流轉稅又被稱為流通稅、流轉課稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括但是不僅限于增值稅、關稅、消費稅。流轉稅是政府財政收入的重要來源。

　　其中增值稅和消費稅是流轉稅里最主要的兩種稅種。

　　流轉稅的主要作用為：

　?。保畯V泛籌集財政資金。

　?。玻ＷC國家財政收入的及時取得。

　?。常浜蟽r格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費。

　　進口增值稅的征稅范圍

　　無論是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉銷國內(nèi)的貨物，亦或是進口者自用或者作為貿(mào)易或其他用途等，只要是報關進口的應稅貨物，均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率，每種稅率使用的情況不同，那么屬于進口貨物的增值稅，一般適用多少稅率？

　　進口增值稅稅率

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。具體業(yè)務不同，適用稅率也有所區(qū)別。

　　哪些情況適用１３％的增值稅稅率？

　　納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為１３％。

　　采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用１３％的增值稅稅率。

　　適用１３％稅率的特殊情況

　　１、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　　２、按照《食品安全國家標準——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　?。?、肉桂油、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　?。?、淀粉，因為它不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　?。?、麥芽、復合膠、人發(fā)，因為它們不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務處理：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　在國際貿(mào)易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　進口關稅的計算方式

　　進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；

　　2、從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；

　　3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　在計算關稅時應注意以下三點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。

　　進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進口關稅應計入什么科目？

　　進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產(chǎn)型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產(chǎn)等對應的科目。

　　增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》（電子數(shù)據(jù)），由請稽核比對，而且稽核比對結果為相符的，應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣相關流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當?shù)氐亩悇站肿鰝浒傅怯洠⒁庖诤炗喓贤?日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當?shù)囟惥值囊?guī)定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進口增值稅？

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。

　　納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關繳款書后按照有關規(guī)定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸?shù)男畔⑦M行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。進口增值稅抵扣是指一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣增值稅進項稅額。

　　進口增值稅的征稅范圍

　　凡是申報進入我國海關境內(nèi)的貨物。

　　只要是報關進口的應稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉銷國內(nèi)的貨物，是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　因此我們在貨物完稅后，當日就取得海關進口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進行稽核比對申請?！跋缺葘蟮挚邸?，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務機關提供的上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

　　進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關繳款書后按照有關規(guī)定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸?shù)男畔⑦M行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號）文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），并且申請稽核比對。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅；應納稅額=組成計稅價格×稅率。

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。

　　中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎知識》科目考察的知識點眾多，今天給大家?guī)淼氖怯邢挢熑喂镜脑O立、決定投資成本的主要因素、稅收的征收主體、進口貿(mào)易融資、非概率抽樣、無差異曲線的性質(zhì)等考點的相應考題，備考考生需要及時進行相關訓練。

　　1、無差異曲線的性質(zhì)的描述，錯誤的是()?！締芜x題】

　　A.無差異曲線離原點越遠，代表的商品數(shù)量越大

　　B.任意兩條無差異曲線可以相交

　　C.無差異曲線從左上向右下傾斜，凸向原點

　　D.在同一個平面直角坐標系中，可以繪制出無數(shù)條無差異曲線

　　正確答案:B

　　答案解析:本題主要考查無差異曲線的特征。任意兩條無差異曲線都不能相交。

　　2、美國經(jīng)濟學家科斯關于外部性的理論觀點主要有()?！径噙x題】

　　A.政府通過干預可以消除所有的外部性

　　B.通過市場機制可以解決外部性問題

　　C.外部效應內(nèi)部化

　　D.很多外部性的產(chǎn)生都是由于產(chǎn)權不清晰導致的

　　E.不同的產(chǎn)權制度會導致不同的資源配置效率

　　正確答案:D、E

　　答案解析:按照美國經(jīng)濟學家科斯的產(chǎn)權理論，很多外部性的產(chǎn)生都是由于產(chǎn)權不清晰導致的，政府通過制定正確的微觀經(jīng)濟政策，在很大程度上能夠消除市場失靈對經(jīng)濟運行的影響，從而提高資源的配置效率。

　　3、下列抽樣調(diào)查方法中，屬于非概率抽樣的有()?！径噙x題】

　　A.系統(tǒng)抽樣

　　B.判斷抽樣

　　C.方便抽樣

　　D.分層抽樣

　　E.多階段抽樣

　　正確答案:B、C

　　答案解析:非概率抽樣又稱為非隨機抽樣，是調(diào)查者根據(jù)自己的方便或主觀判斷抽取樣本的方法，其最主要的特征是抽取樣本時并不是依據(jù)隨機原則。1.判斷抽樣;2.方便抽樣;3.自愿樣本;4.配額抽樣。

　　4、對定量變量觀測的結果稱為()?！締芜x題】

　　A.數(shù)值型數(shù)據(jù)

　　B.分類數(shù)據(jù)

　　C.定性數(shù)據(jù)

　　D.順序數(shù)據(jù)

　　正確答案:A

　　答案解析:數(shù)值型數(shù)據(jù)是對定量變量的觀測結果，其取值表現(xiàn)為具體的表示大小或多少數(shù)值。

　　5、"福費廷"屬于哪種跨境人民幣業(yè)務()?！締芜x題】

　　A.出口結算

　　B.進口結算

　　C.出口融資

　　D.進口融資

　　正確答案:C

　　答案解析:進口貿(mào)易融資包括進口信用證海外代付、進口押匯等;出口貿(mào)易融資包括打包貸款、出口信用證押匯、出口托收押匯、福費廷、出口信貸等。

　　以上就是【中級經(jīng)濟師必刷1000題《經(jīng)濟基礎知識》歷年真題7.13】的全部內(nèi)容。想知道自己是否具備2024年經(jīng)濟師報考資格？趕緊點擊免費測！

　　距離2024年中級經(jīng)濟師考試已不足4個月，是時候開始復習啦，《經(jīng)濟基礎知識》是中級經(jīng)濟師必考的科目，今天開始小編將帶領大家一起刷題，趕快加入吧~

1、多選題?？缇迟Q(mào)易人民幣融資的各項業(yè)務品種中，屬于進口貿(mào)易融資的有( )。

　　A、打包貸款
　　B、海外代付
　　C、進口信用證
　　D、福費廷
　　E、進口押匯
　　【答案】
　　BCE
　　【解析】
　　本題考查跨境人民幣業(yè)務的類型。進口貿(mào)易融資包括進口信用證、海外代付、進口押匯等。

2、單選題。商業(yè)銀行在辦理境外直接投資人民幣結算業(yè)務時不需要履行的義務是( )。

　　A、嚴格進行交易真實性和合規(guī)性審查
　　B、對公眾披露投資企業(yè)信息
　　C、履行反洗錢和反恐融資義務
　　D、按照規(guī)定報送信息
　　【答案】
　　B
　　【解析】
　　本題考查跨境人民幣業(yè)務的類型。商業(yè)銀行在辦理境外直接投資人民幣結算業(yè)務時應履行下列義務：①嚴格進行交易真實性和合規(guī)性審查。②按照規(guī)定報送信息。③履行反洗錢和反恐融資義務。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

3、多選題。2005年7月21日，在主動性、可控性、漸進性原則的指導下，我國改革人民幣匯率形成機制，這一機制的主要內(nèi)容包括( )。

　　A、人民幣匯率盯住一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)
　　B、人民幣匯率以市場供求為基礎
　　C、人民幣匯率參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)
　　D、人民幣匯率是有管理的浮動匯率制度
　　E、人民幣匯率對美元實行單一匯率
　　【答案】
　　BCD
　　【解析】
　　本題考查人民幣匯率制度。2005年7月21日，在主動性、可控性、漸進性原則的指導下，改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度?！?br/>