費用報銷是會計日常工作中經(jīng)常遇到的情況,同時也是會計最容易“犯錯”的工作之一。這看似簡單的工作,殊不知會計要在其中承擔(dān)著多大的責(zé)任。會計人收到以下這幾種費用報銷單,要立即退回!
費用報銷一直都被認(rèn)為是舞弊的重災(zāi)區(qū)之一,一個不留神會計人分分鐘鐘成為“背鍋俠”,甚至還得自掏腰包賠償公司損失,嚴(yán)重的話還要鋃鐺入獄!
因為費用報銷的規(guī)范性強(qiáng),只要稍有疏忽,就會出現(xiàn)問題。會計網(wǎng)列舉了會計人在報銷時可能會遇到的幾種情況,教大家如何“見招拆招”。
情況一:向親友索要餐飲發(fā)票虛報費用。
破解方法:會計人在審核時,比對賬單或簽購單上的銀行卡尾號,判斷是否為該報銷同事本人消費。
情況二:虛報打車費用
破解方法:記錄報銷的發(fā)票號,倘若存在連號或者號碼間隔不大的情況,一般就屬于虛報打車費用。假如采用的是滴滴打車的方式,要求同事附上電子發(fā)票和行程單。會計可以通過行程單上顯示的上下車時間和地點,可以識別出虛報的情況。
情況三:收到?jīng)]有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票
破解方法:如果會計人遇到?jīng)]有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票,是絕對不能報銷的!
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
費用報銷一般是報銷個人支出項目,比如差旅費、交通費等。它是一項簡單重復(fù)性的工作,但卻占據(jù)了會計憑證量的70%以上。那么如何填寫費用報銷單?報銷哪些項目?報銷時需審核什么內(nèi)容?你都了解嗎?來跟著會計網(wǎng)一同看看吧!
費用報銷單怎么填寫?
費用報銷單的會計分錄、憑證摘要、審批單據(jù)及發(fā)票應(yīng)當(dāng)保持一致,即做到“四統(tǒng)一”。這樣做的目的是既能保障會計做賬規(guī)范,又可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
目前,很多企業(yè)的費用報銷方面出現(xiàn)了替票現(xiàn)象和替現(xiàn)現(xiàn)象,這給財務(wù)人員帶來了一定隱患。所以無論如何。財務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)堅持一個原則:費用報銷,只認(rèn)發(fā)票上的列示。
費用報銷到填寫要求包括以下幾點:
1、費用經(jīng)辦人,應(yīng)當(dāng)在費用發(fā)生后的5個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。特殊情況另行通知處理。
2、使用藍(lán)色或者黑色鋼筆、簽字筆如何填寫報銷單的報銷時間、報銷人、費用摘要等內(nèi)容。
3、如果屬于非采購類的行政、辦公或者其他費用,可直接填制報銷單據(jù)。
費用報銷單報銷項目有哪些?
費用報銷單報銷項目包括了辦公費用、通訊費、辦公用品、業(yè)務(wù)費用等分類,具體分類每個單位可能有些不同,但大致一樣,具體可詢問財務(wù)。注意:一張報銷單建議只填寫一個類型的費用,費用報銷單下粘貼原始單據(jù),將收據(jù)和發(fā)票單據(jù)做好分類,便于會計做賬。
費用報銷時會計人員需審核哪些內(nèi)容?
費用報銷時,會計人員應(yīng)當(dāng)審核以下具體內(nèi)容:
1、發(fā)票是否合規(guī),是否跳出假票和廢票。
2、報銷金額和發(fā)票金額能否對得上,權(quán)簽是不是完整的。
3、報銷單所填寫的事項和發(fā)票上的內(nèi)容能否對得上,會計做賬注意以發(fā)票為依據(jù)。
4、費用是不是在預(yù)算之內(nèi),超預(yù)算與預(yù)算外費用是否有特批。
企業(yè)員工因公務(wù)出差而發(fā)生的住宿費、交通費等費用支出,月底時,可向財務(wù)部門申請報銷。對于員工提交的出差報銷單,財務(wù)人員應(yīng)怎么填寫記賬憑證?
出差報銷單記賬憑證怎么寫?
1、出差時借款填寫憑證
借:其他應(yīng)收款——XX
貸:現(xiàn)金/銀行存款
2、出差回來報銷填寫憑證:
借:管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款——XX
如有余款
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
如有超支
借:管理費用——差旅費
貸:現(xiàn)金
差旅費:指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規(guī)定可能會有所不同。根據(jù)單位或部門的具體規(guī)章制度,規(guī)定限額內(nèi)的差費可以據(jù)實報銷。
報銷招待費的會計分錄
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費,如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料,則企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)真實有效的憑證或資料(內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點)。
企業(yè)收到采購費報銷單,支付相應(yīng)的費用時,可按照采購物品所屬部門計入相應(yīng)的會計科目核算,比如管理費用——采購費用科目,具體應(yīng)怎么做會計分錄?
采購費報銷單的賬務(wù)處理
企業(yè)根據(jù)報銷單支付采購費時,會計分錄為:
借:管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人,根據(jù)報銷單支付采購費的會計分錄為:
借:管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款
采購業(yè)務(wù)運費的賬務(wù)處理
運費計入原材料成本,采購材料運費會計分錄:
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
存貨的采購成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
報銷快遞費時,一般涉及快遞費報銷單的填寫,那么填寫其摘要時,方法是什么?
快遞費報銷單摘要的填寫方法
快遞費報銷單的摘要一般根據(jù)實際業(yè)務(wù)的情形來寫,比如摘要寫:支付2020年11月快遞服務(wù)費。或者寫:支付X月X日快遞費XX貨物至XX人員等。企業(yè)支付的快遞費,需要根據(jù)實際使用部門計入到管理費用—快遞費,銷售費用—快遞費等科目,如果是一般納稅人取得專用發(fā)票的,還可以抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。
支付快遞費的賬務(wù)處理
快遞費應(yīng)該記入“管理費用”核算
借:管理費用等——快遞費
貸:銀行存款
如果業(yè)務(wù)量比較多,集中支付的
計提時:
借:管理費用等——快遞費
貸:其他應(yīng)付款——快遞費
支付時:
借:其他應(yīng)付款——快遞費
貸:銀行存款
企業(yè)有員工拿了一份通行費電子票據(jù)匯總單來財務(wù)進(jìn)行報銷,沒有發(fā)票。請問,電子票據(jù)匯總單可以代替發(fā)票使用報銷嗎?
答:取得的收費公路通行費電子票據(jù)匯總單只是輔助證明資料,不能代替發(fā)票進(jìn)行使用報銷。
根據(jù)《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(2020年第24號)規(guī)定,收費公路通行費電子票據(jù)匯總單,是作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料;通行費電子票據(jù)(通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)),才是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證。
政策參考:交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告2020年第24號
二、通行費電子票據(jù)分類
(二)收費公路通行費財政票據(jù)(電子)(以下簡稱通行費財政電子票據(jù))??蛻敉ㄐ姓€貸公路,由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點。試點期間,非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后,在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。
通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性,為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理,根據(jù)客戶需求,通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺(以下簡稱服務(wù)平臺)可按一次或多次行程為單位,在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單(以下簡稱電子匯總單),作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的,應(yīng)重新開具電子匯總單,原電子匯總單自動作廢失效,電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。
差旅費是指因公出差發(fā)生的交通費、住宿費、雜費等各項費用,是行政事業(yè)單位和企業(yè)的重要經(jīng)常性支出。關(guān)于差旅費報銷單的賬務(wù)處理該怎么做?
差旅費報銷單的會計分錄
1、沒有向公司借錢:
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
2、向公司借錢,報銷時:
全部花完:
借:管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款
有剩余現(xiàn)金:
借:庫存現(xiàn)金
管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款
補款時:
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
報銷差旅費的流程是什么?
差旅人員回單位后,應(yīng)及時辦理旅費報銷手續(xù)。首先,旅行人員到財務(wù)部領(lǐng)取旅費報銷單,如實填寫報銷單的相關(guān)內(nèi)容,如出差原因、出發(fā)地點、車輛類型、交通工具等級、金額等。,并將報銷單背面的機(jī)票、船票、機(jī)票、住宿發(fā)票等相關(guān)原始憑證粘貼在報銷單背面,由有關(guān)部門、單位在處長審核簽字后領(lǐng)取,文件應(yīng)送交財務(wù)部。財務(wù)部相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)本單位差旅費管理辦法,檢查文件是否真實合法,計算要報銷的交通費用金額、需支付的食品補貼、住宿費用余額、不購買臥鋪補貼等,結(jié)清差旅費,編制會計憑證,交出納收付。
管理費用科目如何理解?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
職工日常工作中,對于差旅費或者代墊費用的支出,可以按公司規(guī)定進(jìn)行報銷。填寫費用報銷單時,步驟包括哪些?
費用報銷單如何填寫?
1、在“報銷部門”處填寫所屬的部門或項目名稱,如辦公室。
2、“用途”此處填寫支出的用途,按不同科目分列填寫,完整的用途摘要填寫格式是:動詞+名詞+量詞,如:購水泥**噸(或購水泥一批),購A4紙兩箱,在備注里可以填寫詳細(xì)內(nèi)容。
3、“金額”此處填寫實際發(fā)生金額(發(fā)票或收據(jù)金額)。
4、“合計”各項費用合計填寫阿拉伯?dāng)?shù)字(小寫)?!昂嫌嫛贝诵猩戏接锌諜诘?,劃S線注銷
5、“金額大寫”此處填寫合計的大寫金額。人民幣大寫字樣:壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬。
6、在費用報銷單右下角的“報銷人”處簽字。
7、關(guān)于票據(jù)粘貼(1)所附發(fā)票真實、合法,抬頭正確。(2)票據(jù)粘貼在費用報銷粘貼單上,用膠水粘貼,從左到右,從上向下順著貼,粘單據(jù)時,不超過左邊黑線以便裝訂,粘貼后不能超過粘貼單的范圍。票據(jù)分類粘貼并方向朝上。票據(jù)粘貼順序和報銷單封面所列的項目順序一致。
8、報銷單用簽字筆填寫,不可用圓珠筆和鉛筆.發(fā)票報銷與收據(jù)報銷要分別填寫。
9、工程項目類費用項目涉及:原材料(鋼筋,水泥,瀝青及砼等),材料運雜費(簡稱運費),機(jī)械使用費,修理費,固體燃料(煤)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電,環(huán)境保護(hù)費,安全施工費(建安費),業(yè)務(wù)招待費,文明施工費,混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費,腳手架費等。
10、行政辦公類的費用項目有:辦公費(辦公用品),差旅費,通信費,勞動保護(hù)費(勞保用品),汽車費用,業(yè)務(wù)招待費,印花稅,社會統(tǒng)籌公司承擔(dān)費用(五險)等.最后,把費用報銷單和貼好的費用粘貼單重疊對齊,用回形針在左上角固定(也可用膠水粘貼)交由上級領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后交給財務(wù)處。
財務(wù)費用報銷單是不是記賬憑證?
財務(wù)費用報銷單不是記賬憑證,而是原始憑證,記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制,記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,確定會計分錄,作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證亦稱分錄憑證,又稱記賬憑單,是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄,是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。
費用報銷單相關(guān)會計分錄
例如行政部購買辦公用品,填寫了費用報銷單,經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字同意后,會計根據(jù)費用報銷單和發(fā)票進(jìn)行入賬,會計分錄是:
借:管理費用-辦公費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:銀行存款等
企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生相應(yīng)的費用,取得費用報銷單時可以通過管理費用等科目處理,相應(yīng)的會計分錄怎么寫?
取得費用報銷單的會計分錄
1、收到費用報銷單以及對應(yīng)發(fā)票時:
借:管理費用(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:
借:本年利潤
貸:管理費用(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會派員工去采購商品,很多時候需要員工墊付費用,之后可申請報銷,那么采購費報銷單的會計分錄該怎么做?
采購費報銷單會計分錄
舉個例子:如果有一公司的行政部購買辦公用品,并且已經(jīng)填寫了費用報銷單,并經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后,會計人員根據(jù)其提供的費用報銷單和發(fā)票進(jìn)行入賬,其會計分錄如下所示:
借:管理費用-辦公費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)如果是一般納稅人企業(yè),取得增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。
貸:銀行存款等
報銷費用相關(guān)知識點
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)原始憑證初審的知識點。
我們要知道原始憑證的合法性和準(zhǔn)確性以及真實性是非常重要的,這與會計信息質(zhì)量存在直接關(guān)系。
因為各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結(jié)報時,是應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)制度與財務(wù)管理規(guī)定,對原始憑證進(jìn)行初審的。具體包括:
1、有關(guān)原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性的知識點。有關(guān)憑證內(nèi)容的真實性和合法性,審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī),是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。
2、有關(guān)原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性的知識點。原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性,報帳會計受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素,即填制單位公章(或報銷專用章)、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途等。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)要求其予以更正、補充。
3、原始憑證填寫的相關(guān)要求以及原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)必須規(guī)定要求書寫,不可以涂鴉篡改,大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫;多聯(lián)套寫憑證,可以選擇用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙復(fù)寫,但不得分開單張書寫。
?。ǘ﹫箐N單據(jù)的整理。
報賬會計應(yīng)統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證,所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源必須按用途進(jìn)行詳細(xì)分類,要平整粘貼,并要求按票據(jù)的大小,從左到右依次粘貼;匯總憑證上要按要求準(zhǔn)確填寫匯總金額及所附原始憑證張數(shù)。
企業(yè)收到的采購費報銷單應(yīng)根據(jù)采購物品所屬的部門不同,計入對應(yīng)的會計科目,對于采購費報銷單,應(yīng)如何寫會計分錄?
采購費報銷單的會計分錄
1、企業(yè)根據(jù)報銷單支付采購費時:
借:管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人,根據(jù)報銷單支付采購費:
借:管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款
如何理解管理費用?
管理費用包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或是應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等等。本科目主要是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,以及生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。企業(yè)管理費用不多的,可以不設(shè)置本科目,核算內(nèi)容并入“銷售費用”科目中核算。
管理費用的主要賬務(wù)處理有:
1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。
2、行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、咨詢費、訴訟費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。
4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
入庫單和出庫單都是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要憑證,會計人員在處理相關(guān)單據(jù)時一般設(shè)置原材料等科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
入庫單和出庫單的會計分錄
1、企業(yè)收到入庫單以及對應(yīng)發(fā)票后:
借:原材料(或庫存商品科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:在途物資
2、企業(yè)收到出庫單后:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
或:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
出納報銷主要審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性以及合法性,包括報銷文件應(yīng)手續(xù)齊全,須有相關(guān)人員簽字;報銷人員手續(xù)辦完后交由出納報銷,出納審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全;注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬;報銷單據(jù)付款后,應(yīng)加蓋“已付款”印章,避免重復(fù)。
出納會計報銷單需要審核哪些?
出納報銷主要審核業(yè)務(wù)真實性、合理性以及合法性,具體體現(xiàn)為:報銷文件必須手續(xù)齊全,須有經(jīng)辦人、證明人或驗收人、審批人簽字;報銷人員手續(xù)辦完后交由出納報銷,出納人員審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全,規(guī)模大的單位在出納付款前會計會進(jìn)行審核;注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬;報銷單據(jù)付款后,最好加蓋“已付款”印章,避免重復(fù),并及時登記現(xiàn)金日記賬。
報銷是什么意思?
報銷是個人因處理公司事務(wù)、受公司指派及出差執(zhí)行公司公務(wù)所發(fā)生的費用,由經(jīng)辦人或申請人按公司規(guī)定上交業(yè)務(wù)原始單據(jù),向相關(guān)部門結(jié)算費用以領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行存款的一項經(jīng)濟(jì)活動。完成報銷工作后,報銷單據(jù)由出納按順序編制付款憑證,移送財務(wù)部進(jìn)行會計匯總與記賬工作。所有報銷費用單據(jù)由財務(wù)部加密并長期保存。
出納人員的權(quán)限有哪些?
出納人員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)對財經(jīng)紀(jì)律以及財務(wù)、會計相關(guān)制度的貫徹落實,抵制企業(yè)不合法的收支及其他違規(guī)行為;參與對企業(yè)銀行存款結(jié)算及庫存現(xiàn)金的管理和相關(guān)職責(zé)分配的工作;以及參與企業(yè)其他貨幣資金的利用安排及管理工作并提出相關(guān)意見或建議。
現(xiàn)金日記賬是什么?
現(xiàn)金日記賬是企業(yè)用于登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出與結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算,現(xiàn)金日記賬格式包括“三欄式現(xiàn)金日記賬”與“多欄式現(xiàn)金日記賬”。
三欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄進(jìn)行登記;多欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶,以及與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄進(jìn)行登記。
付款交單和承兌交單的區(qū)別:付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法,承兌交單是出口方向進(jìn)口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人(進(jìn)口方)在代收銀行提示遠(yuǎn)期匯票時,對匯票的認(rèn)可行為。
付款交單存在的風(fēng)險
1、D/P業(yè)務(wù)中,出口商獲得貨款的保障是進(jìn)口商的資信,因此注重進(jìn)口商的支付能力和商業(yè)信譽,是得到款項的重要前提。
2、在貨物交付后,單據(jù)從出口商到進(jìn)口商的流轉(zhuǎn)過程中,要注意透過單據(jù)的控制來控制貨物,在進(jìn)口商付款之前,應(yīng)當(dāng)牢牢控制單據(jù)。
3、實踐中常常出現(xiàn)問題的地方,都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點,即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進(jìn)口商的交接點。因此,需要控制好這些交接點,單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。
4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。
承兌交單收付程序
1、出口商發(fā)貨;
2、出口商填寫托收申請書,開立匯票,連同貨運單據(jù)交托收行,委托其代收貨款;
3、托收行根據(jù)托收申請書繕制托收委托書,連同跟單匯票寄交代收行委托代收;
4、代收行按托收申請書指示向進(jìn)口商提示跟單匯票;
5、進(jìn)口商承兌匯票;
6、代收行交單;
7、進(jìn)口商提貨;
8、進(jìn)口商到期付款;
9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬,并通知托收行款已收到;
10、托收行向賣方交款。
付款交單即期和遠(yuǎn)期的操作流程
1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算,這是基礎(chǔ);
2、賣方交付貨物后準(zhǔn)備全部單據(jù)(包括貨運單證如提單,和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等);
3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求,填寫托收指示書并交付全部單據(jù);
4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據(jù),并開具收條給賣方;
5、賣方往來銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買方往來銀行(該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確,后者居多);
6、買方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買方進(jìn)行提示;
7、買方向買方銀行支付款項(即期D/P情況),或者買方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時付款(遠(yuǎn)期D/P的情況);
8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據(jù)交給買方;
9、買方銀行將收到的款項轉(zhuǎn)交給賣方銀行,并由賣方銀行轉(zhuǎn)交給賣方。
CFA一級和二級考試的成績一般在考試后50日左右公布,CFA三級考試成績在考試后70日左右公布,CFA考生可在CFA協(xié)會官網(wǎng)上進(jìn)行查詢。
CFA新版成績單是由黑色細(xì)虛線、藍(lán)色粗實線、淺藍(lán)色區(qū)域、紫色粗虛線、黑色粗虛線、灰黑色細(xì)實線組成。
藍(lán)色粗實線:代表本次考試單科目考試成績。紫色虛線:代表全球考生總?cè)藬?shù)(參加考試且有成績的考生)的前十分位線,即前10%的考生成績。灰黑色細(xì)實線:代表70%,A等級分界線。
黑色粗虛線:代表全球考生總?cè)藬?shù)的后十分位線,即10%考生的成績低于黑色粗虛線。黑色細(xì)虛線:代表全球考生總體成績低通過分?jǐn)?shù)線(MPS)。
各線條對應(yīng)等級:
1、藍(lán)色粗實線高于(或等于)70%(灰黑色細(xì)實線):成績等級A
2、藍(lán)色粗實線高于(或等于)紫色虛線:成績等級A,且位于前10%,相當(dāng)于A+
3、藍(lán)色粗實線低于灰黑色細(xì)實線:成績等級B
4、藍(lán)色粗實線低于灰黑色細(xì)實線,且接近黑色粗虛線:成績等級C
方式一:郵件查詢
CFA協(xié)會將在統(tǒng)一時間給全球CFA考生發(fā)送考試成績通知郵件,考生可登錄自己的注冊郵箱查看,如果沒有收到郵件,可以檢視郵箱的“垃圾箱”的“廣告郵件”,查看郵件是否被誤當(dāng)做垃圾郵件攔截。
方式二:進(jìn)行在線查詢
在線查詢,在CFA協(xié)會郵件通知的次日,考生可以登錄CFA官方網(wǎng)站查看自己的CFA考試成績。
CFA協(xié)會通過郵件的方式,將成績發(fā)到注冊時預(yù)留的郵箱中,中國考生多習(xí)慣使用163和QQ郵箱,根據(jù)往年的狀況,此二類郵箱會有成績通知郵件異常或者是延遲情況,可以更換郵箱為Gmail、Hotmail或outlook等,避免成績郵件異常或延遲。
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報銷單填寫方法具體如下:
1、差旅費報銷單
出差時發(fā)生的各種車費,住宿費等,按照不同類型分別填寫在單子的對應(yīng)項上,并注明出差的時間,地點以及事由。
2、費用報銷單
費用報銷單包含招待費、辦公費、電話費、郵寄費、交通費等,同類型的票據(jù)粘貼在一塊,票據(jù)的內(nèi)容是什么,報銷單的用途就填什么。
3、單據(jù)及附件
附粘貼單外的所附單據(jù)均應(yīng)計入,張數(shù)需用大寫數(shù)字。
4、金額填寫
報銷單的小寫金額采用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫,并保留兩位小數(shù),小寫金額前面需加人民幣符號“¥”;最后一欄合計金額小寫采用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫,并保留兩位小數(shù),大寫金額前為零的需加×,大寫前面為零的需寫零,如¥3200.00元,大寫為×拾×萬叁仟貳佰零元零角零分,大小寫金額必須一致。
報銷單填寫注意事項
1、金額的填寫
報銷單據(jù)上有兩處需要填寫金額,分別是大寫金額和小寫金額。大寫金額除了筆畫較多外,相對來說沒什么難度,正常按照壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬來寫就好。
小寫金額與人民幣符號不得有空格,沒有數(shù)字的部分用0補位。需要注意的是,同一張報銷單的大小寫金額一定要相同。
2、內(nèi)容不完整
費用報銷單的完整性包括兩部分,一個是項目的完整性,例如報銷人員,報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數(shù)等都要填寫到位,千萬不要有遺漏。另一個是內(nèi)容要完整,因為很多時候報銷人在填寫報銷內(nèi)容時,因為篇幅有限,所以內(nèi)容寫得較為簡單。但是內(nèi)容一定要簡明扼要,防止出現(xiàn)歧義。
3、原始單據(jù)問題
有些人雖然單據(jù)填寫得十分完美,但是最后卻敗給了原始單據(jù)的問題上。一般原始單據(jù)有兩種,一種是合法收據(jù),另外一種是正規(guī)發(fā)票。發(fā)票的審核雖然比較復(fù)雜,但是一般正規(guī)發(fā)票不會出現(xiàn)什么問題,財務(wù)人員最主要就是核對報銷單和發(fā)票的信息是否一致,并且查看發(fā)票是否蓋有的銷售方發(fā)票專用章,并且核對名稱是否一致,否則不得報銷。完成這些操作并核實無誤后,可以找領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷。
4、“用途”一欄的填寫
費用報銷單“用途”一欄應(yīng)填寫清楚,若統(tǒng)一業(yè)務(wù)涉及多個項目如車票、餐費等,可以填寫在一張報銷單上,但須分行寫清楚,所有報銷項目必須附對應(yīng)的原始發(fā)票。
報銷單主要內(nèi)容
報銷單一般內(nèi)容包括:報銷日期,報銷部門,報銷人員,報銷項目(寫上所報銷的費用的名稱),報銷金額,合計金額,備注欄(如果此筆報銷單是以轉(zhuǎn)賬的方式支付,則在“備注欄”中寫上收款單位的公司名稱,開戶行及賬號,方便出納及時轉(zhuǎn)賬)。
報銷單解釋
報銷單是指各單位為購買零星物品、接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù),以及單位員工報銷補助費、醫(yī)療費等所使用的單據(jù)。報銷單可以由各單位根據(jù)自己的需要自行設(shè)計,也可以購買統(tǒng)一的報銷單。
cfa考試中,一級和二級考試的成績單一般在考試后50日左右公布,CFA三級考試成績在考試后70日左右公布,CFA考生可在CFA協(xié)會官網(wǎng)上進(jìn)行查詢,也可以通過郵件查詢。
cfa成績單怎么看
cfa成績單分為兩部分,一部分是總成績單,一部分是分科成績單:
?。ㄒ唬┛偝煽儐?/p>
cfa總體考試結(jié)果會在綜合成績單中的result一欄上顯示的。如果考生的成績單上顯示Pass,則表明考生已經(jīng)通過考試。
(二)分科成績單
從分科成績單上可以看出考生的單科成績。一共有三檔,分別為:超過70%、50%-70%之前、低于50%。如果考生的單科成績超過70%則顯示成績檔位為A。
如果考生想要查看是否能夠通過考試的話,還是需要以總成績單為標(biāo)準(zhǔn),單科成績并不難決定考生是否可以通過考試。
CFA考試的評分標(biāo)準(zhǔn)
1、全球CFA考試成績被劃分為“Pass”或“Fail”。
2、CFA協(xié)會永遠(yuǎn)不會發(fā)布年度考試及格題數(shù),但是從歷年分析結(jié)果來看,CFA協(xié)會都是挑選高過該分?jǐn)?shù)考生得分進(jìn)行平均,然后將該計算得分與該分?jǐn)?shù)相乘為標(biāo)準(zhǔn)線,若高于標(biāo)準(zhǔn)線則及格,低于標(biāo)準(zhǔn)線則不及格,所以你的水平應(yīng)該要在全球所有考生的前30%才能確保通過。
3、評分體系:CFA考試將對每門學(xué)科分別進(jìn)行打分,每門學(xué)科得分分3檔:70%、50%-70%之前、低于50%。CFA協(xié)會會把考生各個科目成績匯總做加權(quán)平均,從而評判考生是否能通過考試。
2022年cfa通過率
以下是部分考試場次的通過情況,具體可以參考以下:
1、2022年2月CFA一級考試情況
參加考試人數(shù):18,992
通過考試人數(shù):6,801
通過率:36%
2、2022年5月CFA一級考試情況
參加考試人數(shù):19,403
通過考試人數(shù):7,315
通過率:38%
3、2022年2月CFA二級考試情況
參加考試人數(shù):11,699
通過考試人數(shù):5,132
通過率:44%
4、2022年5月CFA三級考試情況
參加考試人數(shù):12,384
通過考試人數(shù):6,047
通過率:49%
由于CFA協(xié)會18年來啟用新成績單,所以新版成績單分:總體表現(xiàn)、分科目表現(xiàn)及分題型表現(xiàn)??傮w表現(xiàn):是指考生拿到的協(xié)會成績單第一頁將告訴考生考試是否通過及考生成績在世界考生中的大致名次位置。高于MPS(Minimumpassingscore,代表最低通過線)的黑色虛線時為通過,低于MPS時不通過。同時,當(dāng)藍(lán)色實線高于代表全球前10%的紫色虛線,表面該考生總體成績在全球考生位列前10%。
cfa總成績單和分科成績單的區(qū)別
1、總成績單
總成績顯示考生能否通過該級別考試,考生可以通過查詢“result”,來判斷是否通過考試,“result”顯示的結(jié)果有兩種:Pass/Fail,如果考生總成績單顯示的結(jié)果為“Pass”,則代表通過考試。
2、分科成績單
分科成績單顯示考生各科的成績,成績單中有兩根線:50%絕對分?jǐn)?shù)線和70%絕對分?jǐn)?shù)線,考生的單科成績也分為以下幾張情況:
如果考生的單科成績高于70%絕對分?jǐn)?shù)線,顯示的結(jié)果為A;
如果考生的單科成績在50%和70%之間,顯示的結(jié)果為B;
如果考生的單科成績低于50%絕對分?jǐn)?shù)線,顯示的結(jié)果為C。
CFA一級考試的科目有10門,CFA二級考試的科目也有10門,而CFA三級考試的科目只有7門:
假設(shè)考生CFA一級的10門科目全得A的話,顯示的結(jié)果即為10A;
假設(shè)考生CFA二級的10門科目全得A的話,顯示的結(jié)果即為10A;
假設(shè)考生CFA三級的10門科目全得A的話,顯示的結(jié)果即為7A。
cfa成績單發(fā)送的郵箱有什么規(guī)定
CFA協(xié)會通過郵件的方式,將你的成績發(fā)到注冊時預(yù)留的郵箱中,中國考生多習(xí)慣使用163和QQ郵箱,根據(jù)往年的狀況,此二類郵箱會有成績通知郵件異?;蛘呤茄舆t情況,請大家不要著急,更換郵箱為Gmail、Hotmail或outlook等,可避免成績郵件異常或延遲。
cfa證書申請條件
如果考生已經(jīng)通過CFA考試的話,還需要滿足以下幾個條件即可申請CFA證書:
?。?)取得合格的工作經(jīng)驗
CFA協(xié)會要求考生在36個月內(nèi)獲得不少于4000個小時的工作經(jīng)驗,且考生必須要從事與投資決策或者是為投資決策提供價值增值的工作。
?。?)提交2-3封推薦信
如果考生只找到2位推薦人為自己寫推薦信的話,要求其中一位推薦人必須要為地方性CFA協(xié)會的會員,如果不符合要求的話,則考生必須要找到3位推薦人,且CFA協(xié)會規(guī)定,考生必須要在推薦信中對考生的職業(yè)性格以及工作經(jīng)驗進(jìn)行評價。
(3)申請成為特許持有者
注意:考生在成為CFA會員之后,需要按時向CFA協(xié)會繳納會費,才能維持個人的持證人身份。
在出口退(免)稅的在線申報界面中,點擊報關(guān)單逐項智能配單,點擊報關(guān)單信息右側(cè)的“配單”按鈕,進(jìn)入智能配單界面,點擊“選擇發(fā)票信息”按鈕,輸入查詢條件,選擇對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,若對應(yīng)的信息如商品名稱、數(shù)量等不同,可進(jìn)行修改,確認(rèn)無誤后點擊“保存”按鈕完成配單。配單完成后,可到明細(xì)數(shù)據(jù)采集-出口/進(jìn)貨明細(xì)申報表查看已生成的明細(xì)數(shù)據(jù)。點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕,輸入正確的所屬期和批次,點擊“確認(rèn)”按鈕,可生成申報數(shù)據(jù)。勾選數(shù)據(jù),點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕,自檢排位狀態(tài)顯示為“自檢成功”,自檢情況顯示疑點個數(shù),點擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點描述。退稅申報頁面,勾選數(shù)據(jù),點擊“正式申報”按鈕。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
在出口退(免)稅的在線申報界面中,點擊商品品名分類智能配單,進(jìn)入配單頁面,勾選左側(cè)報關(guān)單,右側(cè)發(fā)票號碼出搜索對應(yīng)發(fā)票信息。下方為出口和進(jìn)貨所選擇的數(shù)據(jù)明細(xì),點擊“調(diào)整”可將名稱自動成一致后配比平衡。商品名稱和數(shù)量不同,也可以自行調(diào)整成與出口一致。綠色代表匹配平衡,黃色代表未匹配平衡。配比平衡后點擊提交。配單完成后,可到明細(xì)數(shù)據(jù)采集-出口/進(jìn)貨明細(xì)申報表查看已生成的明細(xì)數(shù)據(jù)。點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕,輸入正確的所屬期和批次,點擊“確認(rèn)”按鈕,可生成申報數(shù)據(jù)。勾選數(shù)據(jù),點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕,自檢排位狀態(tài)顯示為“自檢成功”,自檢情況顯示疑點個數(shù),點擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點描述。退稅申報頁面,勾選數(shù)據(jù),點擊“正式申報”按鈕。
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