庫(kù)存商品是企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，當(dāng)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，一般將其計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫(kù)存商品盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，原因待查，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?）屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過(guò)失人賠償部分損失：

　　借：銀行存款

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　?。?）屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　該科目用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方記增加，貸方記減少，一般期末沒(méi)有余額，余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類(lèi)科目。

　　該科目有兩個(gè)入賬依據(jù)：各種資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損明細(xì)表及批件、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)需要按時(shí)對(duì)庫(kù)存商品、現(xiàn)金等進(jìn)行清查，如果有賬實(shí)不符的情況，例如盤(pán)盈、盤(pán)虧，就應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么庫(kù)存商品盤(pán)虧的賬務(wù)處理該怎么做？

　　庫(kù)存商品盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，原因待查：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理：

　　屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款－保險(xiǎn)賠款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，若出現(xiàn)庫(kù)存商品盤(pán)虧的情況時(shí)，一般向計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫(kù)存商品盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，原因待查，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，

　　（1）屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　?。?）屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶(hù)的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。

　　企業(yè)盤(pán)查庫(kù)存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)盤(pán)虧的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，對(duì)于庫(kù)存商品盤(pán)虧，應(yīng)如何做賬？

　　庫(kù)存商品盤(pán)虧怎么做賬？

　　1、發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，原因待查

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理

　　(1)屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過(guò)失人賠償部分損失

　　借：銀行存款

　       　管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款

　       　營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧是什么意思？

　　存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬如何登記？

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)分戶(hù)設(shè)置，登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁(yè)，以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬反映的是會(huì)計(jì)庫(kù)存。會(huì)計(jì)庫(kù)存以商品驗(yàn)收入庫(kù)作為商品收入，以商品銷(xiāo)售的入賬時(shí)間作為商品發(fā)出。財(cái)會(huì)部門(mén)通過(guò)會(huì)計(jì)庫(kù)存全面掌握商品資金的運(yùn)用情況，據(jù)以了解庫(kù)存商品動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)商品資金管理。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬的記賬方法由于企業(yè)的商品銷(xiāo)售成本主要是通過(guò)庫(kù)存商品明細(xì)賬進(jìn)行計(jì)算的，因此要求庫(kù)存商品明細(xì)賬能夠正確地反映商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售和結(jié)存的情況。

　　盤(pán)盈盤(pán)虧是會(huì)計(jì)在財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，庫(kù)存的商品難免會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的情況，對(duì)于類(lèi)似問(wèn)題要該怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)庫(kù)存商品出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　(1)盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似材料、庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格借記“原材料、庫(kù)存商品”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　(2)盤(pán)虧或毀損的材料、庫(kù)存商品

　　如為自然災(zāi)害所造成的：按材料、庫(kù)存商品相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值借記“其他應(yīng)收款”科目等，按實(shí)際成本貸記“材料、庫(kù)存商品”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　屬于其他情況的：借記“管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款”等科目，貸記“原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　舉例說(shuō)明：

　　某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本35000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償25000元，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款 25000

　　營(yíng)業(yè)外支出 15950

　　貸：原材料 35000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5950。

　　在企業(yè)中，盤(pán)虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，盤(pán)虧現(xiàn)象是比較常見(jiàn)的，那么對(duì)于盤(pán)虧的情況，你知道如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄嗎？

　　盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫(kù)存商品

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　   （1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷(xiāo)資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)盤(pán)虧的情況。對(duì)于盤(pán)虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧

　　(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)

　　       管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤(pán)虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　       其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　       管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　       營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是盤(pán)虧？

　　指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)后，其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值少于賬面數(shù)量、價(jià)值。不論盤(pán)盈或盤(pán)虧，也不論盤(pán)虧數(shù)量是否已經(jīng)上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤(pán)點(diǎn)后實(shí)際發(fā)生的數(shù)量填報(bào)。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中已查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧、持平的狀況。那么盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤(pán)盈盤(pán)虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤(pán)盈或盤(pán)虧。

　　盤(pán)盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。

　　盤(pán)虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無(wú)物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　２、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈

　　１、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

　　三、存貨盤(pán)虧，

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤(pán)虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤(pán)盈

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。病⑴鷾?zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　１、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　六、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　１、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　２、批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)可能出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等多種清查結(jié)果，材料盤(pán)虧時(shí)可記入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　材料盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、盤(pán)虧時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)而發(fā)生非正常損失從而引起盤(pán)虧原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的材料損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

　　　　其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目一般設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位追償款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，為提升銷(xiāo)售量，一般采取贈(zèng)送商品的方式吸引顧客。銷(xiāo)售商品的同時(shí)贈(zèng)送商品，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷(xiāo)售商品贈(zèng)送商品分錄

　　1、購(gòu)入促銷(xiāo)贈(zèng)品

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　       　貸：銀行存款

　　2、無(wú)償贈(zèng)送促銷(xiāo)贈(zèng)品

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。簡(jiǎn)而言之，庫(kù)存商品指一切閑置的，用于未來(lái)的，有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

　　銷(xiāo)售商品收入會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶(hù)用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　本賬戶(hù)期末應(yīng)無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶(hù)下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈，也有可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)虧。發(fā)生盤(pán)盈和盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤(pán)盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別對(duì)以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺，通過(guò)扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人賠償?shù)?，將凈損失借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí):

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。一般來(lái)說(shuō)存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤(pán)存制，另一種是永續(xù)盤(pán)存制。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　存貨盤(pán)虧是指存貨盤(pán)點(diǎn)后，其賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況，造成存貨盤(pán)虧的原因有很多，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤(pán)虧分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　?。保畬儆谟?jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)當(dāng)扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，再將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。玻畬儆谧匀粸?zāi)害等不可抗力原因造成的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，再將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。但是自然災(zāi)害造成外購(gòu)存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等不可抗力原因造成存貨毀損時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料（庫(kù)存商品）

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于材料發(fā)生盤(pán)虧的情況，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢這一科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　材料盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等科目

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　材料成本差異會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　　　　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本）

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：原材料（計(jì)劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　盤(pán)盈盤(pán)虧如何理解？

　　盤(pán)盈與盤(pán)虧是通過(guò)賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤(pán)盈，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤(pán)虧。需要根據(jù)盤(pán)盈或者盤(pán)虧情況做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)分錄。