存貨審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn)主要有賬實(shí)不符、存貨貶值、錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)，具體如下：

賬實(shí)不符

　　賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無實(shí)、有實(shí)無賬和賬實(shí)不匹配。通常，賬實(shí)不符是存貨審計(jì)中經(jīng)常面臨的風(fēng)險(xiǎn)，存貨在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生變化，相應(yīng)的記錄數(shù)值也要有所變化。在現(xiàn)實(shí)中，由于存貨核算方法復(fù)雜、人工計(jì)算失誤、報(bào)廢未處理等因素的影響，存貨會(huì)存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了對(duì)這類情形進(jìn)行有效規(guī)避，審計(jì)人員在開展存貨審計(jì)時(shí)需要注意報(bào)表反映的存貨是否真實(shí)存在，是否存在漏記的情況。同時(shí)也要采取對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)存貨進(jìn)行全部盤點(diǎn)或抽樣盤點(diǎn)，確保做到實(shí)物數(shù)量要與存貨收發(fā)存匯總表數(shù)量一致，存貨收發(fā)存匯總表金額與報(bào)表一致。

存貨貶值

　　存貨期末要將成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行對(duì)比，若可變現(xiàn)凈值低于存貨成本則要計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值受產(chǎn)成品市場銷售價(jià)格、市場需求等多種因素的影響，如果企業(yè)忽略了影響存貨減值的因素，或是錯(cuò)誤的判斷了影響因素都會(huì)發(fā)生對(duì)存貨價(jià)值計(jì)量錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)那些長時(shí)間無動(dòng)態(tài)的存貨，并在盤點(diǎn)時(shí)注意觀察有無毀損、嚴(yán)重腐蝕等情況。

錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)營期間，很多企業(yè)的管理層出于各種壓力，當(dāng)利潤達(dá)不到要求時(shí)，會(huì)采取人為調(diào)整利潤水平粉飾報(bào)表以達(dá)成目的。不過，由于企業(yè)的收入和稅費(fèi)都是憑發(fā)票入賬的，很難造假，因此企業(yè)常常在成本上做手腳，少結(jié)轉(zhuǎn)成本來虛增利潤。因此，針對(duì)這類情況，審計(jì)人員便可以管理層的動(dòng)機(jī)出發(fā)，通過查看董事會(huì)決議，了解公司的利潤考核指標(biāo)，并分析相關(guān)存貨成本是否有異常變動(dòng)。

存貨審計(jì)解釋

　　存貨審計(jì)是指對(duì)存貨增減變動(dòng)及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性和正確性進(jìn)行的審計(jì)。存貨審計(jì)直接影響著財(cái)務(wù)狀況的客觀反映，對(duì)于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，保護(hù)存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，都具有十分重要的意義。

課程背景

　　內(nèi)部審計(jì)正由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。如何突破傳統(tǒng)審計(jì)障礙，精準(zhǔn)把握審計(jì)脈搏，練就高超實(shí)戰(zhàn)技巧，是擺在內(nèi)審人員面前的一道難題，您是否經(jīng)常會(huì)碰到以下問題

　　◆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點(diǎn)，更能凸顯內(nèi)審價(jià)值呢？

　　◆公司領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審，認(rèn)為審計(jì)是成本中心，如何才能獲得領(lǐng)導(dǎo)支持呢？

　　◆業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢？

　　◆目前審計(jì)方式仍是現(xiàn)場事后審計(jì)，程序繁瑣、效率不高，是否有更好的方式和技術(shù)呢？

　　◆如何說服領(lǐng)導(dǎo)和被審單位，接受我們的審計(jì)建議呢？

　　◆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點(diǎn)，更能凸顯內(nèi)審價(jià)值呢？

　　我們基于豐富的財(cái)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合過往學(xué)員的調(diào)研和反饋，推出具有針對(duì)性和務(wù)實(shí)性的內(nèi)部審計(jì)課程，幫助內(nèi)部審計(jì)人員深刻理解新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能定位，重新審視自己的審計(jì)程序與方法，唯如此，內(nèi)部審計(jì)人員才能與時(shí)俱進(jìn)，圓滿完成自身角色的轉(zhuǎn)變。

課程收益

　　【把握核心重點(diǎn)】把握內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展方向，清晰內(nèi)審角色定位

　　【建立高效團(tuán)隊(duì)】了解如何打造一支與時(shí)俱進(jìn)、高績效的內(nèi)審隊(duì)伍

　　【掌握實(shí)戰(zhàn)技巧】掌握內(nèi)審先進(jìn)技術(shù)、方法，學(xué)會(huì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【項(xiàng)目實(shí)務(wù)指導(dǎo)】指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在不同類型審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)的具體應(yīng)用

課程對(duì)象

　　◆內(nèi)審、內(nèi)控、財(cái)務(wù)經(jīng)理和主管

　　◆審計(jì)部相關(guān)人員

　　◆會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員

課程大綱

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　　CMA備考中掌握核心考點(diǎn)的內(nèi)容尤其重要，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一知識(shí)點(diǎn)，是常見考點(diǎn)。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將重點(diǎn)介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　CMA備考知識(shí)點(diǎn)之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩部分組成：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)表存在重在錯(cuò)誤陳述

　　2、審計(jì)員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

　　審計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)劃分為三種類型：

　　1、固有風(fēng)險(xiǎn)。指內(nèi)部控制缺位時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重要虛報(bào)的可能性。假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制之前，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為（欺詐）發(fā)生的可能性。錯(cuò)誤是非故意行為，它與組織中某些個(gè)人的能力相關(guān)。欺詐是故意行為，它與組織中某些個(gè)人的誠信度相關(guān)。員工的能力和誠信是有效的內(nèi)部控制的兩大基石。

　　2、控制風(fēng)險(xiǎn)。在何種程度上公司的內(nèi)部控制可能無法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)超出可接受程度的虛報(bào)。發(fā)生錯(cuò)報(bào)，但是公司的內(nèi)部控制可能無法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)（防止、發(fā)現(xiàn)和糾正）超出可接受程度的可能性。

　　控制風(fēng)險(xiǎn)是指控制無效發(fā)生的可能性。

　　3、失偵風(fēng)險(xiǎn)或稱計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)證據(jù)未能發(fā)現(xiàn)超出可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的虛報(bào)。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)代表審計(jì)師愿意接受的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于三個(gè)因素：

　　1、管理層誠信；

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者數(shù)目；

　　3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的公式：AAR＝IR×CR×DR

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　DR＝AAR/（IR×CR）

　　在ACCA考試中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)基本上每年都會(huì)出現(xiàn)在考卷里，同時(shí)也是考生們經(jīng)常失分的考點(diǎn)內(nèi)容，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)考點(diǎn)。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分?？紝徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　常考準(zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　?？紲?zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　常考準(zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何避免？

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　一、固有風(fēng)險(xiǎn)

　　1、固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。

　　2、固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)。

　　3、固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。

　　4、固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過程中，又客觀存在于審計(jì)過程中，且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、控制風(fēng)險(xiǎn)

　　1、控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。

　　2、控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師的工作無關(guān)。

　　3、控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　1、檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。其特點(diǎn)是：

　　2、它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3、檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。是審計(jì)程序的有效性和注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。其實(shí)際水平與注冊會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中注冊會(huì)計(jì)師就是通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而把總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怎么避免？

　　1、首先從被審計(jì)的單位的角度來說，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)該完善，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中是否符合準(zhǔn)則及要求，是否規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員，如從業(yè)人員對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是否明確。在選擇審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)選擇該公司規(guī)模大、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、服務(wù)品質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)公司;

　　2、從審計(jì)單位的角度來說，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)審查核查的能力，遇到問題及時(shí)匯報(bào)，工作認(rèn)真細(xì)致，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心及服務(wù)意識(shí);在實(shí)際工作中不能一味的追求利益，不能依據(jù)個(gè)人情感、偏見進(jìn)行意見的發(fā)表，應(yīng)實(shí)事求是，為企業(yè)更好的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　根據(jù)歷年考試情況來看，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”一直都是ACCA考生的弱項(xiàng)，作為一個(gè)必考重點(diǎn)內(nèi)容，各位考生有必要理解清楚“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)考點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分常考審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　?？紲?zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　?？紲?zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　常考準(zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　那么今天的講解就到此結(jié)束啦~期待下次與大家相見~

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　　在ACCA考試當(dāng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣也是作為一個(gè)高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在每年的試卷里，為了讓考生進(jìn)一步理解該考點(diǎn)內(nèi)容，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)該知識(shí)點(diǎn)。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分?？紝徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　?？紲?zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　?？紲?zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　?？紲?zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。也可以用公式表達(dá)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)還包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)是指：在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于審計(jì)之外存在的，是注冊會(huì)計(jì)師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)是指：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。

　　審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性。它是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　1、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)大的同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營過程也會(huì)變得復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容也越來越廣泛，因而審計(jì)人員產(chǎn)生失誤的可能性越大，得到正確審計(jì)結(jié)論的難度加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

　　2、審計(jì)法律環(huán)境的直接影響。審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，必然受到有關(guān)法律的約束，在履行職權(quán)時(shí)，相應(yīng)要承擔(dān)一定的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的存在直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

　　3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本呈反比關(guān)系。而做任何事，都應(yīng)考慮成本效益原則。若想降低成本，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。

　　4、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)結(jié)論的依賴程度。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正比的關(guān)系。如果內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，或執(zhí)行不力，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平比較高，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將加大。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害

　　站在投資者的角度來看，由于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)論的不真實(shí)，導(dǎo)致投資決策失誤而遭受權(quán)益的損失。而投資失敗后，投資者會(huì)通過起訴被投資方和審計(jì)人員，以盡可能地降低其損失。這樣一來，購買高昂保險(xiǎn)費(fèi)來應(yīng)付以及支付賠償會(huì)使投資者損失大量的錢財(cái)甚至信譽(yù)。

不知道各位考生對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了解多少呢？重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不是能夠人為控制的？怎么才能正確的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為哪些風(fēng)險(xiǎn)？接下來一起來看看吧。

1、關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，哪些說法是錯(cuò)誤的？

A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C：注冊會(huì)計(jì)師可以定性或者是定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

解析：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，是不受注冊會(huì)計(jì)師控制的，只能通過評(píng)估的程序來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次來采取應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

2、下列選項(xiàng)中，不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有哪些？

A：測試與管理層如何做出與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B：測試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)

C：復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

D：確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

解析：在應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，再實(shí)施下列一項(xiàng)或者是多項(xiàng)的程序：1、確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；2、測試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)；3、測試與管理層如何做出與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性；4、作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或者是區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

以上的2道例題是關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和應(yīng)對(duì)的程序的一些解析，大家主要還是要掌握教材的內(nèi)容，識(shí)記加上理解，就能夠把這類型的題目做好。