相信各位ACCA考生在平時(shí)的做題以及上課過程中都已經(jīng)接觸到了與SOPL和SOFP相關(guān)的一些知識(shí)。SOPL和SOFP都是ACCA(AB)科目中比較重點(diǎn)的內(nèi)容，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了與SOFP和SOPL相聯(lián)系的知識(shí)點(diǎn)。

　　SOFP介紹

　　首先我們來看一下資產(chǎn)負(fù)債表。它的英文名稱叫做Statement of financial position, 簡(jiǎn)稱SOFP。曾用名是Balance sheet，簡(jiǎn)稱B/S。資產(chǎn)負(fù)債表其強(qiáng)調(diào)的是時(shí)點(diǎn)的概念，也就是at a particular date。它看的是截止到這個(gè)時(shí)間點(diǎn)上的asset、liability以及equity的狀況是怎樣的。

　　所謂的資產(chǎn)負(fù)債表觀指的是 Asset=Liability+Equity。

　　Asset分為Non current asset 和Current asset。Non current asset是指不能在1年或者超過1年的1個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。典型的Non current asset有：Property, plant and equipment; Current asset是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的1個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。常見的Current asset有：Inventory; Trade receivables; Cash and cash equivalents. Share capital以及Retained earning是屬于Equity中的。

　　Liability也是分為Non current liability和Current liability的。Non current liability非流動(dòng)負(fù)債又稱為長(zhǎng)期負(fù)債。是指償還期在1年以上的債務(wù)。比如：Long-term borrowing; Current liability流動(dòng)負(fù)債是指在1年或者1年以內(nèi)的1個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。比如：Trade payable; Short term borrowing.

　　站在AB科目的角度上，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表這里，我們還涉及一個(gè)公式：Working capital營(yíng)運(yùn)資本=current asset-current liability

　　SOPL介紹

　　接下來，我們?cè)賮砜聪吕麧?rùn)表。它的英文名稱叫做Statement of profit or loss 簡(jiǎn)稱SOPL。它也可以叫做 income statement， 它是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(月份、年度) 經(jīng)營(yíng)成果(利潤(rùn)或虧損) 的報(bào)表。

　　在學(xué)習(xí)AB科目的時(shí)候，我們也要簡(jiǎn)單的知道哪些是屬于SOPL中的。

　　比如 Revenue/sales/turnover; Cost of sales; Gross profit; Expense......這些都是屬于SOPL中的。所以考試的時(shí)候一定要判斷出來，哪些是屬于SOFP，哪些是屬于SOPL的。

　　相信大家在做題的時(shí)候也發(fā)現(xiàn)了，有的題目會(huì)說高估期末存貨對(duì)profit有什么影響?這是由于一個(gè)公式得來的。

　　Opening inventory + purchase - cost of sales = Closing inventory

　　如果高估期末存貨，那么就相當(dāng)于低估了cost of sales。那么根據(jù)SOPL的格式。Revenue-cost of sales=gross profit，所以低估cost of sales就相當(dāng)于高估了profit。所以才是高估期末存貨相當(dāng)于高估了gross profit。

　　好啦，本期的知識(shí)點(diǎn)就到這里結(jié)束了，我們下期再見。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　對(duì)于企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已經(jīng)收取的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上將其稱作合同負(fù)債。請(qǐng)問合同負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債還是非流動(dòng)負(fù)債？

　　合同負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債嗎？

　　合同負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債。

　　2017年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)——收入》文件，其中引入了“合同負(fù)債”的概念，它是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)原預(yù)收賬款科目所作的進(jìn)一步增補(bǔ)。含義為企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，屬于負(fù)債類科目。

　　合同負(fù)債為什么屬于流動(dòng)負(fù)債？你可以看到資產(chǎn)負(fù)債表里“合同負(fù)債”是在流動(dòng)負(fù)債下面的，這里理解為“預(yù)收賬款”，無償占用別人的資金，但不會(huì)讓你占用太久。

　　來看看流動(dòng)負(fù)債是什么？流動(dòng)負(fù)債是指在1年或1年以內(nèi)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。是過去或現(xiàn)在已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的現(xiàn)時(shí)債務(wù)責(zé)任，一般涉及金額較小，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，具備償還期限較長(zhǎng)、金額較大的額特點(diǎn)。

　　合同負(fù)債和預(yù)收賬款的區(qū)別

　　合同負(fù)債和預(yù)收賬款都是先收錢再提供商品，兩者區(qū)別在于：

　　1、合同是否成立

　　合同負(fù)債是從預(yù)收賬款轉(zhuǎn)向合同負(fù)債；而預(yù)收賬款不強(qiáng)調(diào)合同是否成立，合同成立前已經(jīng)收到的對(duì)價(jià)為預(yù)收賬款。

　　2、前提不同

　　合同負(fù)債和預(yù)收賬款最大的區(qū)別在于合同負(fù)債是以履約義務(wù)作為前提的；而預(yù)收賬款是以已經(jīng)收到相應(yīng)款項(xiàng)為前提。

　　3、核算范圍有差異

　　合同負(fù)債核算范圍大于預(yù)收賬款的核算范圍，前者既能核算已實(shí)際收取的預(yù)收賬款，也能核算未來收到但擁有收款權(quán)利的預(yù)收款；而預(yù)收賬款只能對(duì)已經(jīng)收到的預(yù)收賬款核算。

　　企業(yè)發(fā)生的合同負(fù)債屬于負(fù)債類科目，應(yīng)根據(jù)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。那么合同負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債嗎？

　　合同負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債嗎？

　　合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項(xiàng)。而從流動(dòng)負(fù)債的定義來看，合同負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。

　　流動(dòng)負(fù)債的金額一般比較小;到期日在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)，償還期短;舉借目的是為了滿足經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金的需要;一般以企業(yè)的流動(dòng)資金來償付。

　　合同負(fù)債賬務(wù)處理

　　1、客戶在企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品前，已經(jīng)提前向企業(yè)支付了合同對(duì)價(jià)，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：合同負(fù)債

　　2、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)，做以下分錄處理：

　　借：合同負(fù)債

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)等

　　長(zhǎng)期負(fù)債是償還期在一年以上的債務(wù)，比如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中長(zhǎng)期負(fù)債是非流動(dòng)負(fù)債嗎？

　　長(zhǎng)期負(fù)債是不是非流動(dòng)負(fù)債？

　　長(zhǎng)期負(fù)債是非流動(dòng)負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債又稱為長(zhǎng)期負(fù)債。是指償還期在一年以上的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債主要是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期投資項(xiàng)目所需資金而發(fā)生的，比如企業(yè)為購(gòu)買大型設(shè)備而向銀行借入的中長(zhǎng)期貸款。

　　長(zhǎng)期負(fù)債分類

　　1、根據(jù)籌集方式，可分為長(zhǎng)期借款、公司債券、住房基金和長(zhǎng)期應(yīng)付款等;

　　2、按不同的償還方式，可分為定期償還的長(zhǎng)期負(fù)債和分期償還的長(zhǎng)期負(fù)債;

　　3、按債務(wù)是否有抵押，分為抵押長(zhǎng)期負(fù)債，沒有抵押品的稱為信用借款。

　　長(zhǎng)期負(fù)債包括哪些科目？

　　長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等科目。

　　長(zhǎng)期負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的區(qū)別

　　1、非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動(dòng)負(fù)債。

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債一般為到期日在一年以上的各種融資借款，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。一般而言，除了還款期長(zhǎng)之外、長(zhǎng)期負(fù)債還有金額較大、利息較高等特性。

　　3、非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債屬于非流動(dòng)負(fù)債。

　　長(zhǎng)期負(fù)債可以理解為償還期在一年以上的債務(wù)，短期負(fù)債一般要求在一年以內(nèi)償還，長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債具體包括哪些會(huì)計(jì)科目？

　　長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債主要包括哪些科目？

　　長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款，其他長(zhǎng)期負(fù)債。

　　短期負(fù)債項(xiàng)目包括：短期借款，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，其他應(yīng)交款等。

　　長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債如何理解？

　　長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，主要有長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債相比，具有數(shù)額較大、償還期限較長(zhǎng)的特點(diǎn)。因此，舉借長(zhǎng)期負(fù)債往往附有一定的條件，如需要企業(yè)指定某項(xiàng)資產(chǎn)作為還款的擔(dān)保品，要求企業(yè)指定擔(dān)保人。設(shè)置償債基金等，以保護(hù)債權(quán)人經(jīng)濟(jì)利益。

　　長(zhǎng)期負(fù)債可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類。

　　(1)根據(jù)籌集方式，可分為長(zhǎng)期借款、公司債券、住房基金和長(zhǎng)期應(yīng)付款等;

　　(2)按不同的償還方式，可分為定期償還的長(zhǎng)期負(fù)債和分期償還的長(zhǎng)期負(fù)債;

　　(3)按債務(wù)是否有抵押，分為抵押長(zhǎng)期負(fù)債，沒有抵押品的稱為信用借款。

　　短期負(fù)債是企業(yè)籌資的重要來源之一。對(duì)于投資項(xiàng)目來說，其部分資金來源可通過短期負(fù)債獲得。如部分流動(dòng)資產(chǎn)投資可以通過舉借短期債務(wù)的方式籌集;項(xiàng)目實(shí)施過程中的某些短期需要也可以利用短期資金作為來源。當(dāng)企業(yè)作為其他企業(yè)的中短期資金的債權(quán)人時(shí)，它也可以相應(yīng)地按需要去籌借短期資金。短期債務(wù)一般要求在一年以內(nèi)償還，主要通過商業(yè)信用或銀行信用兩種渠道取得。

　　在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，負(fù)債是維持運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)張業(yè)務(wù)不可或缺的一部分。除了常見的付息負(fù)債，如銀行貸款和債券等，企業(yè)還承擔(dān)著各種形式的非付息負(fù)債。這些負(fù)債因其特殊性質(zhì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和風(fēng)險(xiǎn)狀況具有重要影響。本文將詳細(xì)探討非付息負(fù)債的兩個(gè)重要類別——或然負(fù)債和非貨幣性負(fù)債，以及與之相關(guān)的累積給付義務(wù)和臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債的管理。

　　非付息負(fù)債是指那些不要求債務(wù)人支付利息的負(fù)債類型。與之相對(duì)的是付息負(fù)債，通常需要債務(wù)人定期支付固定的利息費(fèi)用。非付息負(fù)債通常包括商業(yè)信用（如應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)）、遞延收益、預(yù)收款項(xiàng)和其他各種形式的無息債務(wù)。

　　或然負(fù)債是一種特殊類型的非付息負(fù)債，它指的是由于過去的事件而產(chǎn)生的，其是否存在以及金額大小取決于未來不確定事件的負(fù)債。例如，企業(yè)可能因?yàn)樯婕霸V訟而面臨潛在的賠償責(zé)任，這種責(zé)任只有在法院判決不利時(shí)才需要履行?；蛉回?fù)債的不確定性給企業(yè)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告中需要特別披露，以便投資者和債權(quán)人能夠充分評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

　　非貨幣性負(fù)債則是指那些不以現(xiàn)金償還，或者其償還金額不是固定或可確定的負(fù)債。這類負(fù)債的典型例子包括累積給付義務(wù)，即企業(yè)因員工提供的服務(wù)而產(chǎn)生的未來支付義務(wù)，如退休金和醫(yī)療保險(xiǎn)等福利。這些義務(wù)雖然不立即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流出，但隨著時(shí)間的推移和企業(yè)對(duì)員工的持續(xù)雇傭，這些負(fù)債會(huì)逐漸累積，最終轉(zhuǎn)化為實(shí)際的現(xiàn)金流出。

　　臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在短期內(nèi)產(chǎn)生并預(yù)期將在正常運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)償還的負(fù)債。這些負(fù)債通常與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅費(fèi)等。臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債對(duì)于企業(yè)的流動(dòng)性管理至關(guān)重要，因?yàn)樗鼈冎苯佑绊懫髽I(yè)的短期償債能力和現(xiàn)金流狀況。

　　管理非付息負(fù)債需要企業(yè)采取一系列策略來優(yōu)化其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。首先，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確記錄和分類各種非付息負(fù)債，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度。其次，企業(yè)需要評(píng)估或然負(fù)債的潛在影響，并考慮建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金或購(gòu)買保險(xiǎn)以減輕潛在損失。對(duì)于累積給付義務(wù)，企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估其義務(wù)的現(xiàn)值，并制定相應(yīng)的資金籌措計(jì)劃，以確保未來的福利支付不會(huì)對(duì)企業(yè)造成財(cái)務(wù)壓力。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行有效管理，通過優(yōu)化供應(yīng)鏈、延長(zhǎng)付款期限或改善現(xiàn)金流管理來提高流動(dòng)性。

　　總之，非付息負(fù)債是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其中或然負(fù)債和非貨幣性負(fù)債具有特殊的風(fēng)險(xiǎn)和管理挑戰(zhàn)。通過深入理解這些負(fù)債的性質(zhì)和影響，并采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧?，企業(yè)可以更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持財(cái)務(wù)穩(wěn)健，從而為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期成功奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

什么是負(fù)債融資?負(fù)債融資是指企業(yè)利用銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等方式向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)單位等融入資金。相對(duì)于銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等傳統(tǒng)方式而言，新型負(fù)債融資方式日益受到關(guān)注。

一、負(fù)債融資的特點(diǎn)

1.籌集的資金在使用上具有時(shí)間限制,必須按期償還;

2.無論項(xiàng)目法人今后經(jīng)營(yíng)效果好壞,均需要固定支付債務(wù)利息,從而形成項(xiàng)目法人今后固定的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān);

3.資金成本一般比權(quán)益融資低,且不會(huì)分散對(duì)項(xiàng)目未來權(quán)益的控制權(quán).

二、集團(tuán)授信貸款針對(duì)的對(duì)象是哪些?

1.在股權(quán)上或者經(jīng)營(yíng)決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的;

2.共同被第三方企事業(yè)法人所控制的;

3.主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其近親屬共同直接控制或間接控制的;

4.存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，銀行視同其為集團(tuán)客戶并進(jìn)行授信管理。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

三、集團(tuán)授信貸款的好處有什么?

集團(tuán)授信貸款主要針對(duì)集團(tuán)客戶。集團(tuán)客戶是指具有以下特征的企事業(yè)法人授信對(duì)象：

1.通過集團(tuán)統(tǒng)一授信，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)客戶對(duì)成員公司資金的集中調(diào)控和統(tǒng)一管理，增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力

2.便于集團(tuán)客戶集中控制信用風(fēng)險(xiǎn)，防止因信用分散、分子公司失去集團(tuán)控制而各自為政，從而有效控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.通過集團(tuán)授信，依靠集團(tuán)整體實(shí)力取得多家銀行的優(yōu)惠授信條件，降低融資成本

4.有利于成員企業(yè)借助集團(tuán)資信取得銀行授信支持，提高融資能力。集團(tuán)授信已成為我國(guó)企業(yè)貸款融資的主要方式。

　　負(fù)債按其償還時(shí)間長(zhǎng)短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類科目。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　1、短期借款

　　企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

　　2、應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　3、應(yīng)付賬款

　　該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位支付的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

　　4、預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。

　　5、應(yīng)付職工薪酬

　　企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)

　　企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　7、應(yīng)付股利

　　企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　8、應(yīng)付利息

　　應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　9、其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

　　10、長(zhǎng)期借款

　　長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。

　　11、應(yīng)付債券

　　應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券。

　　12、長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。

　　負(fù)債的定義

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　負(fù)債的確認(rèn)條件

　　將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

　　1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；

　　2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　負(fù)債的特征

　　1、負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的；

　　2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

　　3、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　負(fù)債類科目的借貸方向

　　負(fù)債類科目借貸方向?yàn)椋航璺降怯洔p少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。期末余額計(jì)算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。

　　剛性負(fù)債是指有確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系的負(fù)債，具體包括：長(zhǎng)期借款、短期借款、銀行票據(jù)以及企業(yè)債券等。剛性負(fù)債的計(jì)算公式為：剛性負(fù)債=長(zhǎng)期借款+短期借款+其他流動(dòng)負(fù)債+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。

　　負(fù)債是什么？

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的義務(wù)是不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的，則不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　負(fù)債按其償還速度或償還時(shí)間長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等；長(zhǎng)期負(fù)債指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　什么是債權(quán)債務(wù)關(guān)系？

　　債權(quán)債務(wù)關(guān)系是指雙方當(dāng)事人因?yàn)槟撤N原因所產(chǎn)生的一種法律關(guān)系。債權(quán)是得請(qǐng)求他人為一定行為（作為或不作為）的民法上權(quán)利。本于權(quán)利義務(wù)相對(duì)原則，相對(duì)于債權(quán)者為債務(wù)，即必須為一定行為（作為或不作為）的民法上義務(wù)。因此債的關(guān)系本質(zhì)上為司法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債權(quán)和債務(wù)都不能單獨(dú)存在，否則會(huì)失去意義。

　　長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款是什么？

　　長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取；另一種是由銀行核定一個(gè)借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款，主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。會(huì)計(jì)處理上，為核算各種長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶，同時(shí)按長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的種類設(shè)置對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶，賬戶貸方登記長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)額，借方登記長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的歸還數(shù)額，期末貸方所存在的余額反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　流動(dòng)負(fù)債指的是將在１年或其他單個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等等，對(duì)于流動(dòng)負(fù)債的分類有哪些？

　　流動(dòng)負(fù)債的分類

　　流動(dòng)負(fù)債按照應(yīng)付金額是否確定，可以分為兩大類，一類是應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債，另一類是應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債。

　　短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等都是應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債。

　　應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金就屬于應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債。

　　非流動(dòng)負(fù)債是什么？

　　非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù),有長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動(dòng)負(fù)債等。

　　流動(dòng)負(fù)債的形成情況

　　流動(dòng)負(fù)債的形成情況包括自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。

　　自然性流動(dòng)負(fù)債指的是排除人為因素的影響，不需要正式安排，由于結(jié)算程序或法律規(guī)定等原因自然形成的負(fù)債。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等都屬于自然性流動(dòng)負(fù)債。

　　人為性流動(dòng)負(fù)債指的是由財(cái)務(wù)人員根據(jù)短期資金需求，通過人為安排形成的負(fù)債。比如短期銀行借款等。例如Ａ公司想投資一個(gè)項(xiàng)目，但沒有足夠的資金，就可以向銀行借款。

　　負(fù)債是什么意思？

　　負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。除了符合基本定義外，還要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

　　1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);

　　2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量。

　　負(fù)債具有以下特征：

　　1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

　　2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

　　3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的;

　　4、負(fù)債以法律、有關(guān)制度條例或合同契約的承諾作為依據(jù);

　　5、流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量;

　　6、負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。

　　負(fù)債是企業(yè)對(duì)債權(quán)人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是一種現(xiàn)實(shí)義務(wù)，那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，負(fù)債屬于資產(chǎn)嗎？

　　負(fù)債屬于資產(chǎn)范疇嗎？

　　不屬于。資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單理解就是資產(chǎn)就是你有的東西。負(fù)債就是你欠人家的錢。

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　根據(jù)負(fù)債的定義，負(fù)債具有以下特征：

　　1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

　　2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

　　3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。

　　負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別

　　(1)性質(zhì)不同。

　　負(fù)債是企業(yè)對(duì)債權(quán)人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，債權(quán)人有優(yōu)先獲取企業(yè)用以清償債務(wù)的資產(chǎn)的要求權(quán);所有者權(quán)益則是所有者對(duì)剩余資產(chǎn)的要求權(quán)，這種要求權(quán)在順序上置于債權(quán)人的要求權(quán)之后。

　　(2)權(quán)利不同。

　　債權(quán)人只有獲取企業(yè)用以清償債務(wù)的資產(chǎn)的要求權(quán)，而沒有經(jīng)營(yíng)決策的參與權(quán)和收益分配權(quán);所有者則可以參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及收益分配。

　　(3)償還期限不同。

　　企業(yè)的負(fù)債通常都有約定的償還日期;所有者權(quán)益在企業(yè)的存續(xù)期內(nèi)一般不存在抽回問題，即不存在約定的償還日期，是企業(yè)的一項(xiàng)可以長(zhǎng)期使用的資金，只有在企業(yè)清算時(shí)才予以償還。

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)不同。

　　債權(quán)人獲取的利息一般是按一定利率計(jì)算、預(yù)先可以確定的固定數(shù)額，企業(yè)不論盈利與否均應(yīng)按期付息，風(fēng)險(xiǎn)較小;所有者獲得多少收益，則視企業(yè)的盈利水平及經(jīng)營(yíng)政策而定，風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　(5)計(jì)量不同。

　　負(fù)債必須在發(fā)生時(shí)按照規(guī)定的方法單獨(dú)予以計(jì)量;所有者權(quán)益則不必單獨(dú)計(jì)量，而是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量以后形成的結(jié)果

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，其負(fù)債項(xiàng)目可以為負(fù)數(shù)嗎？

　　資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目可以是負(fù)數(shù)嗎？

　　部分負(fù)債項(xiàng)目是可以為負(fù)數(shù)的，比如應(yīng)交稅費(fèi)科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的時(shí)候，說明有預(yù)交稅款或者有增值稅留抵稅額。

　　比如預(yù)交的稅款的賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—某某稅款

　　       貸：銀行存款

　　做了這個(gè)分錄之后，就會(huì)導(dǎo)致負(fù)債項(xiàng)目的應(yīng)交稅費(fèi)欄次余額是負(fù)數(shù)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)負(fù)數(shù)如何處理？

　　資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)負(fù)數(shù)補(bǔ)記即可，一般出現(xiàn)問題主要有以下幾種原因：

　　1.統(tǒng)計(jì)人員因?yàn)槟甓犬a(chǎn)值沒有完成。

　　2.材料管理人員工作疏忽，沒有及時(shí)將出庫(kù)的材料匯總上報(bào)給財(cái)務(wù)人員，造成耗料不及時(shí)，工程施工科目借方數(shù)不能完全反應(yīng)實(shí)際成本支出。

　　3.原材料沒來得及作入庫(kù)就已經(jīng)出庫(kù)了，使得原材料借方不能如實(shí)反映材料的庫(kù)存情況，賬面數(shù)比實(shí)際數(shù)小。

　　解決辦法：首先要知道問題出在了那里。

　　第一種情況下，寫一個(gè)會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)不一致說明，然后以真實(shí)的產(chǎn)值入賬

　　第二、三種情況，補(bǔ)齊耗料數(shù)，將原材料入庫(kù)情況落實(shí)就可以了。

　　在財(cái)務(wù)管理中，準(zhǔn)確理解和處理各種類型的負(fù)債對(duì)于確保組織的財(cái)務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。特別是對(duì)于事業(yè)單位，這些組織往往承擔(dān)著不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)責(zé)任和義務(wù)。在事業(yè)單位的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，除了常見的流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債外，還存在著其他非流動(dòng)負(fù)債，這些負(fù)債包括了顯性負(fù)債和直接顯性負(fù)債等。本文將探討事業(yè)單位在其他非流動(dòng)負(fù)債方面所面臨的挑戰(zhàn)，特別是最低退休金負(fù)債的問題。

　　其他非流動(dòng)負(fù)債通常指的是那些一年以上才需要償還的負(fù)債，它們不包括在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。這類負(fù)債對(duì)于事業(yè)單位來說，可能包括長(zhǎng)期借款、債券發(fā)行、租賃義務(wù)以及其他長(zhǎng)期支付承諾等。

　　事業(yè)單位負(fù)債具有特殊性，因?yàn)樗鼈兺ǔＥc政府或公共服務(wù)任務(wù)相關(guān)聯(lián)。這些單位可能承擔(dān)著為公眾提供教育、醫(yī)療、科研等服務(wù)的職責(zé)。因此，它們的負(fù)債結(jié)構(gòu)必須能夠支持這些長(zhǎng)期的社會(huì)使命。

　　顯性負(fù)債是指那些已經(jīng)發(fā)生并且其金額可以明確計(jì)算的負(fù)債。對(duì)于事業(yè)單位而言，顯性負(fù)債的例子包括員工工資、供應(yīng)商發(fā)票以及其他必須支付的明確款項(xiàng)。直接顯性負(fù)債則更進(jìn)一步，它指的是那些無論未來事件如何都會(huì)發(fā)生的負(fù)債，因?yàn)檫@些負(fù)債的產(chǎn)生不依賴于任何未來?xiàng)l件的發(fā)生。

　　在這些其他非流動(dòng)負(fù)債中，最低退休金負(fù)債是一個(gè)特別重要的項(xiàng)目。對(duì)于許多事業(yè)單位來說，為員工提供退休金是其長(zhǎng)期財(cái)務(wù)承諾的一部分。最低退休金負(fù)債代表了事業(yè)單位必須為員工退休福利所做出的最小資金承諾。這通常是根據(jù)法律、合同或政策規(guī)定的，而且隨著時(shí)間的推移會(huì)不斷累積。

　　管理最低退休金負(fù)債需要事業(yè)單位進(jìn)行精細(xì)化的財(cái)務(wù)規(guī)劃。這包括定期評(píng)估退休金計(jì)劃的資產(chǎn)和負(fù)債，確保有足夠的資金來滿足未來的支付需求。事業(yè)單位還需要考慮到投資回報(bào)、員工流動(dòng)性以及壽命延長(zhǎng)等因素，這些都會(huì)影響退休金負(fù)債的規(guī)模和管理策略。

　　為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要采取一系列財(cái)務(wù)管理措施。首先，它們應(yīng)該確保有一個(gè)透明的會(huì)計(jì)和報(bào)告系統(tǒng)，以便準(zhǔn)確地跟蹤和記錄所有非流動(dòng)負(fù)債。其次，事業(yè)單位需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，通過多樣化投資組合、對(duì)沖策略等手段來減少金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，事業(yè)單位還應(yīng)該與利益相關(guān)者，如政府、員工和公眾進(jìn)行溝通，確保他們理解單位的財(cái)務(wù)狀況和未來的支付義務(wù)。

　　總之，事業(yè)單位在處理其他非流動(dòng)負(fù)債時(shí)面臨著獨(dú)特的挑戰(zhàn)，尤其是最低退休金負(fù)債的管理。通過采取有效的財(cái)務(wù)管理和規(guī)劃措施，事業(yè)單位可以確保其長(zhǎng)期財(cái)務(wù)穩(wěn)定，繼續(xù)履行其社會(huì)使命，為公眾提供必要的服務(wù)。

　　或有負(fù)債包括的科目有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟和未決仲裁等。

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓：是指企業(yè)以貼現(xiàn)的方式將尚未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行或其它單位，從而負(fù)有可能支付的債務(wù)。

　　債務(wù)擔(dān)保：是指企業(yè)以自有財(cái)產(chǎn)作為抵押，為其它單位向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

　　產(chǎn)品質(zhì)量保證：是指企業(yè)可能要支付與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的費(fèi)用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

　　未決訴訟和未決仲裁：是指企業(yè)涉及尚未判決的訴訟案件、原告提出有賠償要求的待決事項(xiàng)。

或有負(fù)債是什么？

　　或有負(fù)債是指因過去的交易或事項(xiàng)可能導(dǎo)致未來所發(fā)生的事件而產(chǎn)生的潛在負(fù)債，例如，過去已存在的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致訴訟的發(fā)生，而訴訟的結(jié)果又須視法院的判決而定，故未決訴訟便具有或有負(fù)債的性質(zhì)。一般而言，或有負(fù)債的支付與否視未來的不確定事項(xiàng)是否發(fā)生而定。

　　或有負(fù)債的核算是指對(duì)企業(yè)尚未確定的未來事項(xiàng)可能承擔(dān)的義務(wù)的會(huì)計(jì)核算?；蛴胸?fù)債，在會(huì)計(jì)上一般不單獨(dú)設(shè)置科目進(jìn)行核算，而采用在“資產(chǎn)負(fù)債表”上用括弧、附注說明，（補(bǔ)充資料），報(bào)表說明等方法予以充分揭示。

或有負(fù)債的確定條件

　　或有負(fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定或有負(fù)債的條件是：

　　1、或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；

　　2、企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債義務(wù)是潛在的也可能是現(xiàn)時(shí)；

　　3、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；

　　4、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系

　　預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的區(qū)別：

　　1、預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　2、預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能知性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的。

　　3、預(yù)計(jì)負(fù)債是道確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)。

　　4、預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系：

　　1、或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)，是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。或有負(fù)債在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負(fù)債只有在隨著時(shí)間、事態(tài)的進(jìn)展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)時(shí)義務(wù);導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實(shí)為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且現(xiàn)時(shí)義務(wù)能可靠計(jì)量），這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。

　　2、從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　貼現(xiàn)負(fù)債在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會(huì)計(jì)科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專用的負(fù)債類科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開出的無擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向

　　貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：

　　借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　代理業(yè)務(wù)負(fù)債是指委托管理業(yè)務(wù)公司按合同約定接受的委托管理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是指“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。

　　另外，企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將該科目改為“2314受托代銷商品款”科目?！按順I(yè)務(wù)負(fù)債”科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。

代理業(yè)務(wù)負(fù)債屬于什么科目

　　代理業(yè)務(wù)負(fù)債屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，其科目期末余額一般在貸方，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金金額。

代理業(yè)務(wù)負(fù)債相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)證券公司接收客戶委托款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款——受托管理客戶存款

　　　　貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債

　　2、當(dāng)公司存入指定清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——受托管理客戶備付金

　　　　貸：銀行存款——受托管理客戶存款

　　3、證券公司用受托資金購(gòu)買證券，按實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——投資成本

　　　　貸：結(jié)算備付金——受托管理客戶備付金

　　4、證券公司在交易中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)收入和支出，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——證券公司

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代理買賣證券業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理買賣證券業(yè)務(wù)支出

　　5、將購(gòu)買的證券賣出，按實(shí)際收到的價(jià)款，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金——受托管理客戶備付金

　　　　貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——投資成本

　　　　　　代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益

　　6、定期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，按合同約定的比例計(jì)算定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，并結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益

　　　　貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（按合同規(guī)定屬于委托客戶的收益入賬）

　　　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金收入——受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入

　　7、代理業(yè)務(wù)發(fā)生虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（按合同規(guī)定屬于委托客戶的損失入賬）

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益

　　8、到期退還客戶委托管理的資金及損益，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款——受托管理客戶存款

　　　　貸：結(jié)算備付金——受托管理客戶備付金

　　借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款——受托管理客戶存款

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是什么

　　代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是一項(xiàng)定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，可以理解為證券公司與客戶簽訂定向資產(chǎn)管理合同，接受受單一客戶委托，通過該客戶的賬戶，以客戶的名義管理客戶委托資產(chǎn)。

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)指的是“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。