作為會計人員，會計分錄的正確填寫尤其重要。正確填寫會計分錄才能正確的入賬。那么支付的罰息計入哪個科目？會計分錄怎么寫呢？

　　支付罰息的會計分錄

　　計入什么科目得看有無簽訂合同要求：

　　一、如果合同要求延遲付款需要承擔(dān)違約責(zé)任支付罰息的，則記入營業(yè)處支出。會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　二、合同無要求，可記入財務(wù)費用。會計分錄為：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　供應(yīng)商給予的返點的賬務(wù)處理

　　供應(yīng)商給予返點無法對應(yīng)這筆采購的，計入營業(yè)外收入科目。

　　營業(yè)外收支分為營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。它們的發(fā)生與企業(yè)的經(jīng)營活動無關(guān)，偶然發(fā)生的，企業(yè)難以預(yù)見的。

　　營業(yè)外收入包括債務(wù)重組利得，政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，這些都與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)。

　　所以與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的支出計入營業(yè)外支出里，還有公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等與經(jīng)營活動無關(guān)的事項也是記在營業(yè)外支出里面。

　　比如固定資產(chǎn)處置清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的損失

　　借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　屬于自然災(zāi)害等不可抗力非正常原因造成的損失

　　借：營業(yè)外支出-非常損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　沒有損失，有收入的則做營業(yè)外收入

　　企業(yè)購進(jìn)原材料或商品時，難免發(fā)生損耗。對于合理損耗，實務(wù)中計入存貨成本進(jìn)行核算嗎？

　　合理損耗是否計入成本核算？

　　合理損耗計入成本。存貨的采購成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

　　存貨成本計算公式：

　　存貨采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費用(含運輸途中的合理損耗)

　　材料采購中的合理損耗如何做賬？

　　合理損壞直接進(jìn)材料成本，價格不減，數(shù)量減：

　　借：材料采購——應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　借：庫存材料

　       　貸：材料采購——材料成本差異

　　購買材料時，運輸過程中發(fā)生的合理損耗計入采購材料成本。

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       貸：材料采購

　　借：材料采購

　　       貸：材料成本差異——原材料

　　存貨成本計價方法

　　存貨計價方法是一種企業(yè)會計賬務(wù)處理方法。存貨計價方法的選擇是制定企業(yè)會計政策的一項重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計價方法將會導(dǎo)致不同的報告利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定其實際成本。”

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，單獨報銷的購貨運費通常都計入“管理費用”科目，那么運費能否計入成本進(jìn)行會計核算？

　　運費是否可以計入成本？

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，所以進(jìn)貨運費應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。

　　成本是商品經(jīng)濟(jì)的價值范疇，它是商品價值的組成部分。人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動要耗費一定的資源，而其所費資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本。成本的一般定義是生產(chǎn)和銷售一定種類與數(shù)量產(chǎn)品以耗費資源用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)價值，隨社會的發(fā)展，會計的定義也在不斷的變化之中。

　　報銷貨物運輸費用計入哪個科目？

　　１、在工業(yè)企業(yè)方面，在采購原材料（或委托加工）、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)而發(fā)生的運輸費應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運輸費應(yīng)計入銷售費用；

　?。?、在商貿(mào)企業(yè)方面，為采購商品發(fā)生的運輸費計入商品采購成本，已銷售部分分?jǐn)偟倪\輸費可計入銷售費用，未銷售部分分?jǐn)偟倪\輸費計入商品成本。但是對于運輸費金額不大的可能發(fā)生的直接計入銷售費用。

　　總結(jié)以上的內(nèi)容，如果運輸?shù)呢浳锸卿N售的話，則計入銷售費用中，如果運輸?shù)呢浳锸窃牧?，則計入原材料的成本中。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。

　　這兩天，有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng)：我公司要在同城參加一個展會，老板特批一位員工在展會附近住宿，兩天用了2000多元的住宿費用，同城開的住宿費用專票100多元可以抵扣嗎?

　　很明顯，這位會計小伙伴的疑問是，在同城開的這張100多元的住宿費用專票能否抵扣的問題。

　　其實，我們判斷一張住宿費用取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣，實際不是根據(jù)費用發(fā)生地進(jìn)行判斷的，而是根據(jù)你這張住宿費用的用途進(jìn)行判斷。

　　然而，不管是公司是在公司注冊的地方還是公司經(jīng)營的地方，發(fā)生了員工出差住宿費用，只要按要求開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，都是能夠進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額的。

　　有會計小伙伴就會有疑問，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票和收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，他們的賬務(wù)處理有哪些不一樣的地方?

　　實際上，不管收到的是小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票還是收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，他們的賬務(wù)處理都是一樣的。

　　不一樣的地方是，它們抵扣的稅率不一樣，小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以抵扣的稅額是3%，一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以抵扣的稅額是6%。

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　也有會計小伙伴會有疑問，如果公司是一般納稅人，組織員工集體外出團(tuán)建，取得員工住宿費增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證了，能不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅呢?

　　這種情況是不允許進(jìn)行抵扣的。

　　從兩個一般納稅人的例子我們就可以看出，判斷一張增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，我們是要看它的用途是什么，和地域性是沒有關(guān)系的。

　　那哪些情況下產(chǎn)生的住宿費取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅呢?

　　我們常見的有以下三種情況：

　　如果遇到了這些不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票，又該怎么進(jìn)行處理?

　　這時，我們就需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺不抵扣勾選的操作。首先先進(jìn)入發(fā)票勾選平臺，找到“抵扣勾選”進(jìn)入下一個界面，然后選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，跟著查詢相關(guān)日期的發(fā)票，找到不抵扣勾選的發(fā)票，把它們進(jìn)行勾選，核對完信息把它們確認(rèn)提交，再進(jìn)行確認(rèn)簽名。這樣不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票就處理完成了。

　　但是，會計小伙伴們需要注意了!增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了不抵扣勾選申報繳稅之后是不能進(jìn)行撤銷的!所以在進(jìn)行不勾選操作時，一定要認(rèn)真核對清楚!

　　以上就是關(guān)于住宿費增值稅專用發(fā)票相關(guān)問題，希望能夠幫助到大家。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　醫(yī)院為在職人員提供就餐便利，一般會設(shè)立內(nèi)部食堂。對于醫(yī)院食堂支出，實務(wù)中應(yīng)計入什么科目核算？

　　醫(yī)院食堂支出計入哪個科目？

　　答：計入管理費用科目，即管理費用——職工福利費。

　　管理費用，它是指行政管理部門發(fā)生的各種費用為管理、組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。包括企業(yè)董事會、行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中所發(fā)生的，或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、待業(yè)保險費、咨詢和訴訟費、董事會費和聘請中介機(jī)構(gòu)費、差旅費和郵電費、業(yè)務(wù)招待費和辦公費、綠化費、以及管理人員工資、福利費等。

　　管理費用，是屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益

　　企業(yè)是通過“管理費用“科目是來核算管理費用發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)情況。管理費用科目借方是登記企業(yè)的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　食堂費用會計分錄

　　購入菜、米、面、油等

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　支付食堂經(jīng)費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　       貸：銀行存款 (或現(xiàn)金)

　　根據(jù)員工服務(wù)對象分配

　　借：管理費用(銷售費用，制造費用等)——職工福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　燈箱是日常生活中隨處可見的，遍布廣告媒體、指示牌、展覽廳、墻面裝飾等等，在會計核算方面，燈箱該計入什么科目？

　　燈箱計入什么會計科目

　　如果是安裝燈箱費：

　　如果是生產(chǎn)部門的，計入制造費用；

　　否則計入管理費用。

　　燈箱，為透視X光照片(負(fù)片)用的看片燈箱(發(fā)光器)。燈箱一般用燈片，最好是PC板，此材料耐高溫達(dá)145度，耐低溫達(dá)-55度。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本，制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

　　企業(yè)設(shè)置“制造費用”賬戶進(jìn)行總分類核算，“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　如何理解管理費用？

　　管理費用主要是指企業(yè)通過組織和管理其生產(chǎn)經(jīng)營活動時發(fā)生的管理費用，包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等等。

       管理費用的主要賬務(wù)處理有：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費在實際發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，商業(yè)匯票在企業(yè)之間的流轉(zhuǎn)更加常見，財務(wù)人員對于商業(yè)匯票的會計處理也要有一定的熟悉。那么商業(yè)匯票計入什么科目呢？

　　商業(yè)匯票的會計科目

　　商業(yè)匯票計入應(yīng)付票據(jù)科目。企業(yè)到期收回貨款或背書轉(zhuǎn)讓，記入貸方；取得已承兌的商業(yè)匯票時，記入借方；表示企業(yè)應(yīng)收票據(jù)款的結(jié)存數(shù)額，期末賬戶余額在借方。

　　商業(yè)承兌匯票的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、購貨時支付商業(yè)承兌匯票的會計分錄：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)---商業(yè)承兌匯票

　　2、銷貨時收到商業(yè)承兌匯票的會計分錄：

　　借：應(yīng)收票據(jù)---商業(yè)承兌匯票

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　4、商業(yè)承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因提供勞務(wù)、銷售商品等而收到的商業(yè)匯票。屬于資產(chǎn)類科目，一般在專設(shè)的“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)是由付款人承兌、由付款人或收款人簽發(fā)、到期無條件付款的一種書面憑證?！?/p>

　　根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。作為一種流動性相對較強的資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金需求的變化，還可用于貼現(xiàn)。商業(yè)匯票對于債權(quán)人來說是應(yīng)收票據(jù)，對于債務(wù)人來說是應(yīng)付票據(jù)。

　　應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別

　　應(yīng)收賬款：企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而被購買單位所占用的資金，應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款。比如，為了促銷商品而采用賒銷的辦法，企業(yè)出售后么沒有立即收取貨款就會形成應(yīng)收賬款。

　　應(yīng)收票據(jù)：因為其他企業(yè)欠債而簽發(fā)的票據(jù),不能立即兌付。主要包括銀行本票、支票和商業(yè)匯票。在我國,應(yīng)收票據(jù)是有一定付款地點、付款日期、付款人和付款金額的無條件支付的流通證券,也是可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。是指企業(yè)持有的未兌現(xiàn)或未到期的商業(yè)票據(jù)。

　　應(yīng)收賬款沒有具體形態(tài)，只是一種權(quán)利,而應(yīng)收票據(jù)是有紙幣憑證作為載體的。

　　差旅費是指出差期間辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。按照正常的報銷流程差旅費是可以報銷的，那么在報銷時差旅費該計入哪個科目呢？

　　差旅費應(yīng)當(dāng)計入什么科目？

　　差旅費根據(jù)發(fā)生差旅費的部門不同可以分別計入管理費用、銷售費用或者研發(fā)支出等科目。

　　報銷差旅費的會計分錄

　　1、相關(guān)差旅費用還未借出時

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時

　　借：其他應(yīng)收款——xx

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時

　?、偃炕ㄍ?/p>

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　　②有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　　4、補款時

　　借：管理費用/銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款——xx

　　差旅費的報銷范圍

　　差旅費的報銷范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補貼、通訊費和雜費。交通費、住宿費、伙食補貼是指商務(wù)旅客外出所需的交通費、住宿費、外出就餐費及相關(guān)費用，必須注意的是這些費用必須是合理的。如果超出規(guī)定，企業(yè)很可能不會報銷。通訊費是指出差期間的電話費，但也可能發(fā)生額外的郵寄費和其他相關(guān)費用。至于雜費，內(nèi)容很多，但大部分都是很少發(fā)生、影響不大的費用。

　　差旅費的報銷原則

　　1、差旅費必須控制在各部門總預(yù)算內(nèi)，不得超過。

　　2、員工必須提前提交書面申請，并填寫出差申請表，由其直接上級批準(zhǔn)。未經(jīng)事先批準(zhǔn)的，不予報銷。

　　3、員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經(jīng)出差簽批人書面或郵件確認(rèn)后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續(xù)計算。

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，比如人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費等，在新會計準(zhǔn)則規(guī)定下，應(yīng)該通過什么會計科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算處理？

　　開辦費計入什么科目？

　　開辦費是指企業(yè)自批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營（含試生產(chǎn)、試運營）之日（即籌建期）所發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費等，不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時直接計入“管理費用-開辦費”，并在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷。

　　開辦費的會計分錄

　　1、籌建期發(fā)生開辦費時：

　　借：長期待攤費用--開辦費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　2、開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月及次月攤銷時：

　　借：管理費用--開辦費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--開辦費

　　開辦費的具體內(nèi)容

　　1、籌建人員開支的費用：

　?。?）工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。

　?。?）差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。

　　2、企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

　　3、籌資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

　　4、人員培訓(xùn)費：

　　（1）選派職工外出參加培訓(xùn)的費用。

　?。?）聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費用。

　　5、企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損

　　6、其他費用：

　?。?）籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費。

　　（2）印花稅（可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅）。

　　（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費用。

　?。?）其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會發(fā)生各項費用,比如辦公費、折舊費、差旅費等，那么對于發(fā)生的保險費，一般可以計入哪個科目核算？

　　保險費計入哪個科目？

　　保險費計入管理費用科目核算。

　　企業(yè)管理費用的明細(xì)科目可以根據(jù)公司的實際業(yè)務(wù)來進(jìn)行設(shè)置，可以在企業(yè)新建立賬套時就設(shè)置好，也可以在實際發(fā)生時添加,一般明細(xì)科目包括：

　　工資：指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。

　　職工福利費：指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14%提取的職工福利費。

　　折舊費：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。

　　辦公費：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。

　　會議費：指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出,包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。不包括企業(yè)股東在會和董事會的有關(guān)會議費。

　　保險費：指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險費用。

　　差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機(jī)出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

　　運輸費：指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費、過橋費、養(yǎng)路費,市內(nèi)交通費,以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。

　　租賃費：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金,包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費。

　　修理費：指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費及材料費等。

　　排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用,以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費。

　　咨詢費：指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費用。

　　訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項費用。

　　綠化費：指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費用。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費用。

　　業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的費用等。

　　工會經(jīng)費：指按企業(yè)職工工資總額的2%提取并撥交給工會專門用于工會活動的專項經(jīng)費。

　　職工教育經(jīng)費：指按企業(yè)職工工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費。

　　水電費：指企業(yè)的管理部門耗用的水費、電費。

　　取暖費：指企業(yè)的管理部門發(fā)生的取暖費用。

　　倉庫經(jīng)費:指企業(yè)實際發(fā)生的倉庫清理、倒運、裝卸等費用。

　　保險費的會計分錄

　　保險費需要根據(jù)實際保險的內(nèi)容和范圍而有不同的分錄,比如,企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費,可以做如下分錄,

　　借：管理費用—保險費等,

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款等

　　如果支付的保險費是給員工的,則計入到管理費用—福利費科目。

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費稅是典型的間接稅。那么消費稅在會計核算中應(yīng)該計入什么科目呢？

　　消費稅屬于什么科目？

　　消費稅計入稅金及附加科目，消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、資源稅、教育費附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　消費稅的計算方式

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格。

　　消費稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　消費稅的立法主要集中體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。如：為了抑制對人體健康不利或者是過度消費會對人體有害的消費品的生產(chǎn)，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調(diào)節(jié)特殊消費，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過量消費，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費

　　目前我國正處于社會主義初級階段，總體財力還比較有限，個人的生活水平還不夠?qū)捲?，需要在政策上正確引導(dǎo)人們的消費方向。在消費稅立法過程中，對人們?nèi)粘ＯM的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費物品不征收消費稅，只對目前屬于奢侈品或超前消費的物品以及其他非基本生活品征收消費稅，特別是對其中的某些消費品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調(diào)節(jié)，增加購買者(消費者)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費。

　　3、穩(wěn)定財政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

　　消費稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺的。原流轉(zhuǎn)稅主要稅種—增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上，且稅率檔次多，稅率較高。實行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負(fù)下降過多，對財政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財政收入，同時不削弱稅收對某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費的調(diào)控作用，需要通過征收消費稅，把實行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費品生產(chǎn)和消費的增長，使財政收入也保持穩(wěn)定增長。

　　4、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個人所得稅不可能完全實現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo)，也不可能有效緩解社會分配不公的問題。通過對某些奢侈品或特殊消費品征收消費稅，立足于從調(diào)節(jié)個人支付能力的角度間接增加某些消費者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費支出的超額負(fù)擔(dān)，使高收入者的高消費受到一定抑制，低收入者或消費基本生活用品的消費者則不負(fù)擔(dān)消費稅，支付能力不受影響。所以，開征消費稅有利于配合個人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會分配不公矛盾。

　　郵電費包括信函郵品郵資費、快遞（托運）費、電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費、通訊補貼。一般來說，郵電費可以計入企業(yè)的管理費用。

　　郵電費計入什么科目？

　　企業(yè)的郵電服務(wù)費，需要根據(jù)實際情況來確認(rèn)對應(yīng)的科目。比如對于郵政公司來說，收到的郵政服務(wù)費，應(yīng)該計入到主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，并計算繳納對應(yīng)的稅費。而如果是企業(yè)公司日常經(jīng)營的需要，支付的郵電服務(wù)費，則應(yīng)該計入到管理費用—辦公費或者服務(wù)費等科目進(jìn)行核算。

　　郵電費包括哪些內(nèi)容？

　　1、信函郵品郵資費；2、快遞（托運）費；3、電話費；4、電報費；5、傳真費；6、網(wǎng)絡(luò)通訊費；7、通訊補貼。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　郵電通信業(yè)的增值稅稅率為多少？

　　電信業(yè)服務(wù)納入財稅[2013]106號文件規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)范圍。具體應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋為：

　　電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

　　增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

　　提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%(2019年4月1日已經(jīng)降低至10%)。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

　　運雜費包括運輸和裝卸費、設(shè)備供銷部門手續(xù)費、包裝材料費、采購與倉庫保管費等，對于代墊的運雜費，一般計入其他應(yīng)收款科目核算。

　　代墊運雜費計入哪個科目？

　　代墊運雜費計入其他應(yīng)收款科目。代墊運費指本該由購貨方承擔(dān)的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。

　　運雜費：一般用在國際與國內(nèi)貿(mào)易中，賣方要將貨物運往買方所在地，于是就產(chǎn)生了中間的運費與其它一些小費用。這些費用就統(tǒng)稱為運雜費。一般簡單分為陸運，空運，與海運三類。

　　企業(yè)銷售商品發(fā)生代墊運費的賬務(wù)處理

　　1、首先，代墊運費的處理：

　　借：其它應(yīng)收款——墊支運費——XX單位

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到款項時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其它應(yīng)收款——墊支運費——XX單位

　　3、銷售商品并代墊運費賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款——某公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　代墊運雜費需要繳納增值稅嗎？

　　代墊運雜費不需要交增值稅。代墊運雜費跟貨款一起，計入應(yīng)收賬款科目。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。

　　股權(quán)激勵計入哪個會計科目？

　　股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》第六條“完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。

　　股權(quán)激勵的概述

　　股權(quán)激勵是企業(yè)拿出部分股權(quán)用來激勵企業(yè)高級管理人員或優(yōu)秀員工的一種方法。一般情況下都是附帶條件的激勵，如員工需在企業(yè)干滿多少年，或完成特定的目標(biāo)才予以激勵，當(dāng)被激勵的人員滿足激勵條件時，即可成為公司的股東，從而享有股東權(quán)利。

　　股權(quán)激勵與期權(quán)激勵的區(qū)別

　　股權(quán)是指股東基于股東資格而享有的、從公司獲得經(jīng)濟(jì)利益并參與公司經(jīng)營管理的權(quán)利；而期權(quán)是指公司授予某些人在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格和條件來購買公司一定數(shù)量的股權(quán)或股份的權(quán)利。實踐中，以“股權(quán)”和“期權(quán)”作為激勵的情況都有，具體由公司決定，主要考慮的因素包括公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流狀況、激勵對象的訴求等。

　　股權(quán)激勵的特點

　　1、長期激勵

　　從員工薪酬結(jié)構(gòu)看，股權(quán)激勵是一種長期激勵，員工職位越高，其對公司業(yè)績影響就越大。股東為了使公司能持續(xù)發(fā)展，一般都采用長期激勵的形式，將這些員工利益與公司利益緊密地聯(lián)系在一起，構(gòu)筑利益共同體，減少代理成本，充分有效發(fā)揮這些員工積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到公司目標(biāo)。

　　2、人才價值的回報機(jī)制

　　人才的價值回報不是工資、獎金就能滿足的，有效的辦法是直接對這些人才實施股權(quán)激勵，將他們的價值回報與公司持續(xù)增值緊密聯(lián)系起來，通過公司增值來回報這些人才為企業(yè)發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)。

　　3、公司控制權(quán)激勵

　　通過股權(quán)激勵，使員工參與關(guān)系到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理決策，使其擁有部分公司控制權(quán)后，不僅關(guān)注公司短期業(yè)績，更加關(guān)注公司長遠(yuǎn)發(fā)展，并真正對此負(fù)責(zé)。

　　投標(biāo)費用計入管理費用—投標(biāo)費科目核算。借貸方向為借增貸減，費用增加計入借方，同時會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方。

　　投標(biāo)費用應(yīng)計入哪個科目？

　　投標(biāo)費用計入管理費用—投標(biāo)費科目核算。借貸方向為借增貸減，費用增加計入借方，同時會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方。

　　1、購買標(biāo)書的費用可以計入管理費用，二級明細(xì)為“辦公費用”

　　2、購買標(biāo)書的車費可以計入管理費用，二級明細(xì)為“交通費”

　　3、建筑工程的投標(biāo)咨詢費和圖紙制作費，分別計入管理費用和工程施工的會計科目

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，主要包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　投標(biāo)費用的會計分錄怎么做？

　　對于投標(biāo)費，其入賬方法如下:

　　1、投標(biāo)預(yù)先支付費用時：

　　借：預(yù)付賬款—XX公司

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、開標(biāo)后，取得費用發(fā)票，可根據(jù)企業(yè)的具體情況記入管理費用：

　　借：管理費用—投標(biāo)費用

　　　　貸：預(yù)付賬款—XX公司

　　投標(biāo)保證金怎么做賬

　　投標(biāo)費用包括哪些？

　　1、購買招標(biāo)文件的費用：具體看項目招標(biāo)公告，一般根據(jù)項目大小在400-3000之間。

　　2、制作投標(biāo)文件的費用

　　3、投標(biāo)保證金，一般是控制價的2%，最高不超過80萬，未中標(biāo)一周內(nèi)會無息退還。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，為了更好的發(fā)展，通常都會向銀行借款，而擔(dān)保費是擔(dān)保公司為客戶在向銀行貸款時提供擔(dān)保證明時需要收取的費用。企業(yè)支付的擔(dān)保費應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目。

　　擔(dān)保費計入什么會計科目核算？

　　擔(dān)保費應(yīng)使用“財務(wù)費用”科目進(jìn)行核算，一般企業(yè)的擔(dān)保費是為借款而發(fā)生的，屬于借款費用的范疇，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于借款費用的處理，屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的借款費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。

　　擔(dān)保費是指擔(dān)保公司為客戶提供擔(dān)保證明時需要收取的費用，且擔(dān)保費用并不是固定的，一般針對不同用戶以及該用戶的貸款種類需要支付的費用不同，通常無抵押貸款的擔(dān)保費是最高的，因為無需借款人提供抵押物，僅憑信用擔(dān)保，擔(dān)保公司承擔(dān)的風(fēng)險較大，因此擔(dān)保費更高，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費用，計入財務(wù)費用。

　　支付擔(dān)保費怎么做賬？

　　企業(yè)支付給金融企業(yè)擔(dān)保費且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：財務(wù)費用——擔(dān)保費

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　擔(dān)保費能否在稅前扣除？

　　在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，是否可以稅前扣除取決于借款費用計入資產(chǎn)還是費用。如果計入到資產(chǎn)中，隨資產(chǎn)的折舊或攤銷扣除；如果計入到費用中，當(dāng)期直接扣除。

　　財務(wù)費用包括什么？

　　財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯回兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但答在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算。

　　吊裝費具體計入什么科目需要分情況處理，一般企業(yè)計入在建工程，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本，建筑施工企業(yè)一般計入工程施工等。

　　吊裝費具體計入什么會計科目？

　　1、一般企業(yè)發(fā)生大型設(shè)備吊裝費，可作為在建工程進(jìn)行處理，大型設(shè)備安裝完工驗收合格后再跟設(shè)備價值一起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目；

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生大型設(shè)備吊裝費，可以房地產(chǎn)企業(yè)的成本予以處理，一般計入開發(fā)成本科目；

　　3、建筑施工企業(yè)發(fā)生機(jī)械設(shè)備吊裝費，可作為施工成本處理，一般計入工程施工科目；

　　4、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生大型材料吊裝費，可作為生產(chǎn)企業(yè)的間接成本處理，一般計入制造費用科目，再按照分配方法分配，產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目。

　　吊裝費賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生設(shè)備吊裝費時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)工程項目發(fā)生設(shè)備吊裝費時：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　待工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　吊裝和吊裝費是什么意思？

　　吊裝是吊車或起升機(jī)構(gòu)對設(shè)備安裝、就位的統(tǒng)稱，即在檢修或維修過程中利用吊裝工具將設(shè)備、器具以及材料等吊起，使其位置發(fā)生變化；吊裝費是吊車或起升機(jī)構(gòu)對設(shè)備的安裝費用，包括在檢修或維修過程中利用吊裝工具將設(shè)備、器具以及材料等吊起。

　　吊裝費開具什么發(fā)票？

　　稅務(wù)上，吊裝費屬于服務(wù)業(yè)，即營業(yè)稅改增值稅中的物流輔助服務(wù)項目，一般開具服務(wù)類發(fā)票，一般納稅人開票稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

　　收到債券利息收入計入投資收益。債券利息，是指基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等）而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實現(xiàn)的利息收入。

　　債券利息收入計入什么科目？

　　收到債券利息收入計入投資收益。債券利息收入是指債券投資而實現(xiàn)的利息收入。

　　債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌借資金時，向投資者發(fā)行，同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。

　　債券利息，是指基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等）而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實現(xiàn)的利息收入。

　　債券利息收入要交所得稅嗎？

　　1、企業(yè)債券利息收入要計入利潤總額繳納企業(yè)所得稅。但是企業(yè)取得國債利息收入是不用繳納企業(yè)所得稅的。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、租金所得、利息所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得。企業(yè)債券利息收入屬于利息所得，是需要繳稅的。

　　2、如果是居民個人取得的是公司債券利息收入是需要繳納個人所得稅的；如果是國債利息收入，是不需要繳納個人所得稅的。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個人取得企業(yè)債券利息收入，一直作為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，按20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，個人投資者無論是在一級發(fā)行市場還是在二級市場購買企業(yè)債券，持有到期后取得的利息收入均應(yīng)繳納20%的個人所得稅，稅款由兌付利息的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳。此外，個人投資者持有的企業(yè)債券在債券到期前轉(zhuǎn)讓的，根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的價差收入，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目繳納20%的個人所得稅。

　　購買公司債券的風(fēng)險是什么?

　　1、利率風(fēng)險。利率會影響債券價格，當(dāng)利率提高時，債券的價格就降低，此時便存在風(fēng)險。債券剩余期限越長，利率風(fēng)險越大。

　　2、信用風(fēng)險，是指發(fā)行債券的公司不能按時支付債券利息或償還本金，而給債券投資者帶來的損失。

　　3、流動性風(fēng)險，流動性差的債券使得投資者在短期內(nèi)無法以合理的價格賣掉債券，從而遭受降低損失或喪失新的投資機(jī)會。

　　4、再投資風(fēng)險。購買短期債券而沒有購買長期債券，就可能會有再投資風(fēng)險。

　　5、回收性風(fēng)險，具體到有回收性條款的債券，因為它常常有強制收回的可能，而這種可能又常常是市場利率下降、投資者按券面上的名義利率收取實際增額利息的時候，一塊好餑餑時常都有收回的可能，我們投資者的預(yù)期收益就會遭受損失，這就叫回收性風(fēng)險。

　　債券利息收入的會計分錄

　　企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按期計提利息，其計提依據(jù)是債券面值和債券票面利率。計算公式為：每期應(yīng)計債券利息＝債券面值×票面利率債券利息＝債券面值×票面利率×?xí)r間。

　　1、購買時包含的已宣告而未發(fā)放的利息，分錄如下：

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　2、持有期間收到的債券利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　內(nèi)部往來一般是集團(tuán)之間使用的會計科目，沒有特定屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類，如果內(nèi)部往來是借方余額，可以計入資產(chǎn)類的“其他應(yīng)收款”科目；如果為貸方余額，可以計入負(fù)債類的“其他應(yīng)付款”科目。

　　內(nèi)部往來是什么意思？

　　內(nèi)部往來是指總部與分支機(jī)構(gòu)間的往來交易，是企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位彼此間，由于產(chǎn)品、工程價款結(jié)算、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。

　　內(nèi)部往來具體包括兩種情況：分支機(jī)構(gòu)成立時，總部對分支結(jié)構(gòu)的投資；分支結(jié)構(gòu)成立之后?？偛颗c分支結(jié)構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移。

　　往來科目包括哪些？

　　往來科目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。通常核算時按往來單位核算、設(shè)置明細(xì)。往來賬就是負(fù)責(zé)企業(yè)單位往來賬款的核算業(yè)務(wù)。

　　其中，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和貨物應(yīng)收回的款項；應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向外部公司采購，暫未支付給對方的款項，是企業(yè)的負(fù)債；其他應(yīng)收款用來記錄員工借款的情況；其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，是企業(yè)在日常運營中對外借款等科目的集中表現(xiàn)。

　　內(nèi)部往來的核算目的是什么？

　　1、公司及其分公司或分公司之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比較密切，業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁，內(nèi)容容易混亂，科目也容易不清。若是單獨進(jìn)行核算，定期核對，則反映比較清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個良好的公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境；

　　2、匯總編制報表時，從會計主體出發(fā)，將一個以公司為會計主體的，連同各個分公司的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)全部進(jìn)行對沖，便于公司根據(jù)不同往來款項的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理，更加真實、準(zhǔn)確、完整地反映財務(wù)狀況。

　　進(jìn)口關(guān)稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進(jìn)項稅額抵扣，在計算方面，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關(guān)稅稅率，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，在稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額；出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末時，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費的區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費，借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費，貸方登記應(yīng)繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方余額表示尚未繳納的稅費；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費在繳納時直接核銷。