員工離職補償金是否計入工資總額?離職當月是否要繳納社保?關于這些問題，有90%的財務都會做錯，對此，小編今天就為大家逐一詳解。

　　關于員工小李12月從公司離職，會計小王要考慮的事情還真不少……

　　離職員工的工資問題

　　1. 給小李發(fā)的離職補償金是否計入工資總額?

　　每年咱們要計算的工會經費、職工教育經費和職工福利費“三費”都涉及到工資總額，那公司發(fā)給員工的離職補償金是否計入工資總額里呢?

　　在企業(yè)所得稅法中對工資薪金有這樣的規(guī)定↓

　　由此可見，工資薪金包含的內容是與在職受雇員工有關，與離職員工無關，所以離職補償金不能計入工資總額。

　　2.離職補償金是否要繳納個稅?

　　是否要繳納個稅得看這筆補償金的金額有多少。

　　《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》有如下規(guī)定：

　　3. 繳納殘保金的時候是否把小李考慮在內?

　　殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例—上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數)×上年用人單位在職職工年平均工資

　　會計小王在明年繳納殘保金的時候是否把小李作為2019年的在職職工呢?

　　要把小李作為一名上年度用人單位在職職工來計算殘保金。

　　在上述公式中，上年用人單位在職職工人數是算上年度的在職職工的平均人數。比如公司1—4月在職人數是20人，5—7月是25人，8—10月是23人，11—12月是26人，那么上年用人單位在職職工人數=(20×4+25×3+23×3+26×2)÷12=23人，小李已經被算進這23人里了。

　　擴展：季節(jié)性用工要折算為年平均用工人數;公司接受勞務派遣用工的，不計入本單位在職職工人數。

　　4. 離職當月是否要為小李繳納社保?

　　要的。勞動合同法規(guī)定用人單位應當在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在十五日內為勞動者辦理檔案和社會保險關系轉移手續(xù)，用人單位在員工離職當月做社保減員，部分地區(qū)當月減員次月生效，當月費用仍需繳納，所以用人單位在員工離職當月也該為其繳納社保。具體規(guī)定還以當地官方政策為準。

　　離職人員的申報問題

　　小李離職后，會計小王在自然人稅收管理系統(tǒng)怎么處理他的信息呢?

　　1. 在“人員信息采集”界面找到小李;

　　如果有多人離職的，可以點開“展開查詢條件”來搜索查找。

　　2. 找到小李的名字并點擊，在彈出的人員信息編輯界面中，把右上角的“人員狀態(tài)”改為“非正?！?，右下角選擇小李的離職日期，然后點擊“保存”;

　　有人問過小編“我把離職員工的信息刪掉啦，下個月申報應該不會出現他的信息了吧”之類的問題，注意，不能把離職人員的信息刪掉，要通過在系統(tǒng)上修改信息使此人顯示為離職狀態(tài)!非正常表示小李從公司離職了。

　　也有粉絲問過，我把離職員工的人員狀態(tài)已做“非正?！?，稅務局說身份信息不通過，但我的電腦上提示已通過，這是怎么回事啊?

　　這種情況一般是存在對比不符，大家可以查詢是否存在納稅人的信息填錯等情況，如果沒有錯誤，再與稅務溝通處理。

　　3. 保存離職信息后，點擊界面上的“報送”和“獲取反饋”。

　　如果會計小王誤操作，把小張錯看成小李了，只需要在人員信息采集模塊下把小張的人員狀態(tài)改回正常，把任職受雇從業(yè)類型改為雇員，刪除離職時間，保存;也可以重新將員工小張重新添加并報送。

　　作者：lolo   財會人俱樂部原創(chuàng)首發(fā)

　　出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務老手有時遇到也會傻傻分不清楚。“免、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業(yè)減負，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進行生產，一部分用于國內銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產企業(yè)。為什么會產生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產企業(yè)在生產貨物時，進項稅額是一起進來的，這部分的進項既有用于外銷也有用于內銷。根據增值稅的鏈條原理，進項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產品來說，由于免征不存在銷項稅額，進項稅額就只能用來抵扣國內那部分的銷項稅。

　　另外因企業(yè)也無法分清內外銷產品的所耗用進項的比例，只能將加工增值、內銷和出口混在一起計算，產生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿企業(yè)，自身的公司不具有生產能力，能清楚地將用于出口商品的進項分離出來，直接進行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產的貨物兼顧內銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進項稅額300萬元，內銷產品的銷售額為800萬元，出口產品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當月增值稅應退稅額是多少?

　　當期應納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=56萬元

　　(當期期末留抵稅額56萬元<當期免抵退稅額160萬元)

　　當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　　①計算當期應納稅額;

　　注：只有當期應納稅額為負時，才會產生退稅

　?、谟嬎惝斊诿獾滞硕愵~;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　?、鄞_定當期應退稅額;

　　注：在比大小時，只有當期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產生免抵稅額。

　?、艽_定當期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內銷少繳稅的金額，而當期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據其實就是增值稅專票上的金額或者是進口增值稅繳款書上的完稅價格，應退稅額也就是退回在國內購買時所負擔的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當中。

　　小李在乙公司任職財務，其公司因貨物運輸業(yè)務產生了搬運費，但是搬運費沒有發(fā)票，這種情況下，該怎么做賬呢?其會計分錄又該怎么做?解下來會計網小編就在這里和大家細聊這一問題，看看搬運費沒有發(fā)票到底如何做賬?怎么做會計分錄?

　　搬運費沒有發(fā)票如何做賬?怎么做會計分錄?

　　答：沒有發(fā)票，實際上不能入賬，財務人員應當在收到發(fā)票后再入賬。其會計分錄應當這樣做：

　　借：管理費用-運輸費

　　借：應交稅金-應繳增值稅-進項稅

　　貸：庫存現金

　　總結：首先，可通過管理費用這一科目，對管理費用的發(fā)生及結轉情況進行核算。企業(yè)所發(fā)生的各項管理費用應當登記在管理費用科目的借方，而期末轉入本年利潤科目這一費用，應當登記在管理費用的貸方科目。經結轉后，管理費用科目應是沒有余額的。明細核算管理費用這一科目時，應當依據管理費用的費用項目來進行。

　　相關知識延伸：如何獲取發(fā)票?如果不能獲取發(fā)票，是否還能扣除?

　　對于個人而言，代開就是唯一提供發(fā)票的方式?？梢酝ㄟ^稅務局代開發(fā)票，支付方依據代開發(fā)票進行稅前扣除。

　　如果個人從事小額零星經營業(yè)務(一次不超過300至500元，一月不超過30000元)，其支出的稅前扣除憑證可以是收款憑證、內部憑證。

　　會計網總結：公司財務如果碰到搬運費沒有發(fā)票的情況，應當清楚沒有發(fā)票的情況下，不能入賬，需取得發(fā)票后再進行相關會計處理?？梢砸怨芾碣M用科目對其發(fā)生及結轉進行核算。你都清楚了嗎?

　　小李是A公司的員工，每月除了能夠獲得基本的工資薪酬外，也有相應的交通補貼。那么對于交通補貼，能否稅前扣除呢?今天，會計網小編就在這和大家詳細聊聊公司給員工發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除這一問題，一起來看看吧!

　　公司給員工發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除?

　　答：公司給員工發(fā)放的交通補貼是可以稅前扣除的。

　　參考 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2015年34號公告)文件相關規(guī)定可得：

　　對于與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼(已列入企業(yè)員工工資薪金制度)，如果與 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條"關于合理工資薪金問題"規(guī)定相符合，則可按照相關規(guī)定在稅前扣除，即視為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出。

　　如果福利性補貼不能同時符合相應條件，則應當按照相關規(guī)定計算限額稅前扣除。( 參考文件：按國稅函〔2009〕3號文件第三條職工福利費的相關規(guī)定)

　　總結：與工資薪金一起發(fā)放的交通補貼(已列入企業(yè)員工薪金制度)，其能夠在稅前扣除，即視為工資薪金支出。這一發(fā)放方式無需發(fā)票。

　　如果交通費補貼或者通訊費補貼是憑票報銷的，則應當通過并入職工福利費用來計算限額稅前扣除。

　　對于交通通訊補貼的個稅，該怎么計算?

　　根據1999年國家稅務總局發(fā)布的國稅發(fā)[1999]58號文可得，對于企業(yè)發(fā)放給員工的交通、通訊補貼，適用于這么一個征管規(guī)則，如下所示：

　　1、按照工資薪金進行征稅。

　　2、計稅的時候，需要扣除一定標準的公務費。

　　3、公務費標準： 經省地稅局調研后制定，由省政府批準。

　　員工因個人因素向公司借支工資，這種情況，財務人員該如何做會計處理呢?其涉及的會計分錄又怎么做?下面，快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　員工借支工資如何做會計處理?會計分錄怎么做?

　　員工借支工資的時候：

　　借:其他應收款(預支工資)

　　貸:現金或銀行

　　案例說明：A公司做5月份賬的時候，計提了工資九萬，員工小李6月份借支了兩千元，而7月份發(fā)放的是5月份工資，實際為十二萬，也就是5月份少計提了三萬元。小李借支的6月份工資，發(fā)放5月份工資的時候已經扣除，也就等于7月份支出的十一萬八千元存款。那么怎么做會計分錄呢?

　　7月份發(fā)放5月份工資的時候：

　　借:應付職工薪酬

　　貸:現金或銀存

　　其他應收款(預支工資):扣掉預支數在工資表里列上

　　對于少提的部分，可以在7月份在進相關的管理費用，借管理費用、制造費用及生產成本等。

　　貸： 應付職工薪酬

　　1、本科目核算的是其他各種應收及暫付的款項(也就是除了存出保證金、拆出資金、應收賬款、預付賬款、應收票據、買入返售金融資產、應收利息、應收股利、 應收代為追償款、 應收保戶儲金、應收分保賬款及應收分保保險責任準備金等經營活動之外款項)

　　2、本科目與對方單位或者個人進行明細核算的時候，應當以其他應收款的項目為依據。

　　3、當企業(yè)發(fā)生了其他各種應收、暫付款項的時候，則應當借記本科目，以有關科目為貸方科目。

　　4、當企業(yè)對各種款項進行收回或者轉銷的時候，應當以銀行存款為借方科目，賠付成本等為貸方科目。

　　5、本科目的期末借方余額，可以對企業(yè)尚未收回的其他應收款項有所反映。

　　隨著科學技術的飛速發(fā)展，在這個信息時代當中，生活上也越來越變得便捷。為了進一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務數據該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報銷?

　　雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?

　　關于這個問題，小編可以非?？隙ǜ嬖V大家，是完全可以報銷的!但如果需要進行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業(yè)的財務人員提供原始憑證。

　　另外關于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質車票的方式進行報銷，對于在12306.cn網站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機進行換取紙質火車票。

　　具體流程;

　　對于在12306.cn網站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機進行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機、售票人工窗口進行換取紙質車票。假如遇到售票機無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質發(fā)票就可以了。

　　電子火車票賬務如何處理?

　　對于涉及到電子火車票的賬務，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實處理方法非常簡單，在這里小編結合實例跟大家說一說。

　　比如，小李因為工作需要，而要進行一個月的出差，當中自己先墊付來回的火車票費用一共為1200元，那么，當小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費用進行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：

　　借：管理費用—差旅費 1200

　　貸：現金 1200

　　關于發(fā)放工資的賬務處理問題，財務工作中經常碰到。如果離職員工，提前領取了工資，那么離職員工提早發(fā)工資的會計分錄怎么做?如何做賬?員工離職后，會計如何做最后一筆賬?下面一起來了解下吧!

　　離職員工提早發(fā)工資的會計分錄怎么做?如何做賬?

　　1、支付辭職人員工資，會計分錄具體如下：

　　借：管理費用(或銷售費用、生產成本、制造費用、在建工程等科目)—工資

　　貸：應付職工薪酬

　　2、支付工資，其會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　3、對于辭退員工的工資，假設不屬于勞動賠償性工資，則為其原來的勞動所得。所以應當歸集到產品成本或者費用科目，而不用另外設置管理費用-辭退福利科目。

　　假設屬于勞動賠償性工資，那么可以這么做賬：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存現金

　　知識拓展閱讀：員工主動離職的賬務處理

　　案例1：甲公司小王由于自身原因向公司提出離職，小王每月工資8000元，每月五險繳納金額為840元，公積金繳納金額為960元，個人所得稅繳納金額是36元，那么該如何做賬務處理呢?

　　工資計提

　　借：銷售費用 8000

　　貸：應付職工薪酬 8000

　　工資發(fā)放

　　借：應付職工薪酬 8000

　　貸：其他應收款—社會保險費用 840

　　其他應收款—公積金 960

　　應交稅費—應交個人所得稅 36

　　銀行存款 6164

　　繳納社保

　　借：其他費用—社會保險費用 840

　　其他應收款—公積金 960

　　應交稅費—應交個人所得稅 36

　　貸：銀行存款 1836

　　案例2：乙公司小李由于身體原因申請離職，小李每個月的工資是9000元，每月五險繳納金額為1080元，個人所得稅繳納金額為190元。那么會計分錄該如何編制?

　　工資計提

　　借：銷售費用 9000

　　貸：應付職工薪酬 9000

　　工資發(fā)放

　　借：應付職工薪酬 9000

　　貸：其他應收款—社會保險費用 945

　　其他應收款—公積金 1080

　　應交稅費—應交個人所得稅 190

　　銀行存款 6785

　　繳納社保

　　借：其他費用—社會保險費用 945

　　其他應收款—公積金 1080

　　應交稅費—應交個人所得稅 190

　　貸：銀行存款 2215

　　注意：對于主動離職的員工，公司無需支付賠償金。

　　小李剛入職一家酒店，擔任財務。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費用的財務處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費用的財務處理，發(fā)生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉入“固定資產”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經營租入的，那么做財務處理時可細分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　(2)假設裝修工程并不大，那么應當進“長期待攤費用”科目，財務處理如下：

　　借：長期待攤費用

　　貸：銀行存款或現金

　　最后，當酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結轉到管理費用下的開辦費科目。具體財務處理如下：

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：長期待攤費用

　　綜上所述，對于酒店裝修費用的財務處理，不同情況下財務處理有所區(qū)別。小李可以根據酒店資產情況做出具體選擇。

　　知識拓展：辦公室裝修費的賬務處理怎么做?

　　酒店裝修費用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發(fā)生時：

　　借：長期待攤費用——裝修費用

　　貸：銀行貸款/應付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　酒店裝修費用應當計入成本還是費用?

　　答：酒店裝修費用應當計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。

　　員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　1、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)

　　代扣代繳個人所得稅賬務處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負擔個人所得稅款，那么相關賬務處理怎么做?

　　相關賬務處理：

　　1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

　　借：應付職工薪酬——應付工資 2750

　　貸：庫存現金/銀行存款 2700

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　2、上交稅款時：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負擔個人所得稅50元，那么相關的會計處理怎么做?

　　應納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負擔的個人所得稅=200-50=150元

　　會計處理如下所示：

　　計提代付職工定額稅款時：

　　借：利潤分配一代付個人所得稅 50

　　貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

　　上交稅款時：

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　個人所得稅減免怎么申請?

　　1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務處提出減免個稅申請，提供相應資料。

　　2、準備相關資料，報主管稅務機關辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關的文件、證件復印件或者證書，其他相關資料。

　　3、經主管稅務機關核實后，財務處會將相關信息在OA系統(tǒng)和財務處網站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關材料到財務處報銷領款。

　　5、稅務申報

　　讀法律系專業(yè)的小李，零基礎的她在2019年剛通過了初級會計職稱考試，其中《初級會計實務》96分，《經濟法基礎》98分，兩科都拿下了比較高的分數。這個成績相信大家都不相信是個零基礎考生考出來的分數，那么她是怎么做到的呢?學習的秘訣是什么?下面這位高分學霸就為大家分享他的學習心得。

　　一、定好適合自己的個人目標

　　盡管初級會計考試難度并不高，但是要想順利的拿下證書就必須要嚴格要求好自己，給自己制定一個合適的目標，比如每科要考取多少分，做好學習的規(guī)劃，細化到每天甚至每個小時，每天安排好時間進行學習，每時每刻做到心中有數。

　　二、提前做好預習

　　雖說初級會計教材涉及的都是比較基礎的內容，不過作為考生還是得有所準備，提前預習好并收集相關的問題，對于你接下來的學習非常有幫助，熟悉上課的內容，將自己不理解的知識點標記好。

　　三、做到按時復習

　　要想在初級會計考試中考取一個較高的分數，按時復習同樣非常重要，盡管大家在學習過程中已經將知識點理解并熟記好了，不過時間一長也很快就會忘記，所以大家在學習新內容的同時也需要定期的重溫復習之前所學過的知識。一般人的初始記憶只停留1~2天，所以大家在2天內就需要對之前所學的知識進行重溫。

　　四、題海戰(zhàn)術很重要

　　考生在看教材之余，也不能忽視習題的練習，要想對知識進一步鞏固，題海戰(zhàn)術是必須的，通過不斷進行做題，實現靈活運用所學的知識才能解決所遇到的問題，對于接下來的考試也非常有好處。

　　最近有位粉絲來問會計網問題，提起他們公司的提取現金手續(xù)麻煩，然后想直接用公司賬戶提錢到出納的賬戶，再由出納去付錢，“這可方便多了！”

　　但是會計網想說，轉私賬戶一時爽，后期稽查xxx。這明顯就是現金坐支了，這位粉絲還不自知。今天就給大家科普一下新手出納都曾有過的疑問——什么是現金坐支?有啥風險?

　　一、現金坐支有什么風險?

　　通俗來說，現金坐支就是指收到了營業(yè)收入的錢不往銀行賬戶存，直接又支付出去了。比如會計網公司賣書，收到了1000元的現金收入，剛好要支付500塊錢給快遞公司，于是新人出納就直接從1000元的收入中拿了500塊錢支付出去，將剩余的500塊錢存入銀行。這沒有存入銀行而私自支付出去的500塊錢，就是所謂的現金坐支。

　　有人會問，就算發(fā)生了現金坐支，那金額也不大，應該沒什么風險吧?畢竟我的業(yè)務是真實的呀。

　　這也是認知錯誤，在《現金管理暫行條例》第20條就對不同情況的現金坐支作出相應的處罰。

　　在上述例子當中，原本1000塊錢的收入要存入銀行，要交稅的，如果私自支出了500塊，稅務部門不知道企業(yè)的實際收入是多少，合理懷疑企業(yè)的稅收是否真實，這就給企業(yè)帶來一定的稽查風險;另外，這也會造成庫存現金與日記賬混亂，出現錯賬或賬實不符，容易讓企業(yè)的內部人員鉆空子，出現貪污等行為。

　　二、關于現金收支及坐支的規(guī)定

　　在《中華人民共和國現金管理暫行條例》第十一條，對單位的現金收支作出了規(guī)定：

　　現金管理條例對單位支付現金的規(guī)定

　　三、發(fā)生了現金坐支怎么辦?

　　就好像你私自花了別人的錢，你只能事后把自己的錢再補回給原主，而不能因為你還了錢就讓原主當作啥都沒發(fā)生過，別人也可以合理懷疑是你偷的錢。現金坐支也是這個道理，發(fā)生了就是發(fā)生了，企業(yè)管理發(fā)現了可以內部管理處罰，但沒有所謂的改正行為。

　　原則上，公司內部發(fā)現了坐支現金的情況，應該上報領導，并和開戶行申請坐支金額，開戶行通過即可。

　　那我坐支了幾百塊錢的現金，也得報開戶行申請?這也太麻煩了吧?

　　在實際工作中，確認業(yè)務真實發(fā)生且坐支金額較小的，lolo認為可以在合法合規(guī)的范圍內，通過補充庫存現金來處理。賬務上再記錄收支過程，避免不必要的稽查風險。如何判定坐支金額是大是小?我個人認為這得結合公司的具體情況來看，比如幾千塊的現金，對規(guī)模較小的公司來說，是屬于大額。

　　舉個例子，會計網6月1日收到現金貨款5000元，出納人員拿到現金后，緊接著業(yè)務員小李就來申請支付2000元的出差費用，于是出納人員從這筆貨款收入中直接支取了2000元給小李?，F金日記賬上登記：

　　出納隨后把剩余的3000元給會計，會計以為這3000元就是實際收到的貨款，于是記賬：

　　借：庫存現金 3000

　　貸：主營業(yè)務收入 2654.87

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　等到5號業(yè)務員小李出差回來報賬，會計才知道這3000元不是實際的貨款，在上報給領導后，要求小李先歸還2000元，賬上登記清楚后在予以報銷。

　　出納人員更正現金日記賬：

　　同時，會計更正分錄：

　　(紅字)

　　借：庫存現金 3000

　　貸：主營業(yè)務收入 2654.87

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　借：庫存現金 5000

　　貸：主營業(yè)務收入 4424.78

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 575.22

　　把2000元當作借給小李：

　　借：其他應收款 2000

　　貸：庫存現金 2000

　　小李歸還2000現金：

　　借：庫存現金 2000

　　貸：其他應收款 2000

　　報銷小李的差旅費2000元：

　　借：銷售費用 2000

　　貸：庫存現金 2000

　　這是會計網提供的一種參考做法，實際工作中可能每個公司的做法不一樣，有些公司的做法會更簡單直接，但涉及到備用金的提取業(yè)務、現金的存入等等程序，考慮到可能的稽查風險，我想提醒大家，一切做法都應以合法合規(guī)為前提，不要漏繳稅款。

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　　最近，有不少朋友提問：發(fā)票開錯了，到底應該作廢，還是紅沖呢?開具紅字發(fā)票，是否一定要申請申請信息表?在日常的工作過程中，這是不少會計人都會有的疑問，今天我們就通過一個小例子來說說發(fā)票作廢和發(fā)票紅沖有什么區(qū)別。

       拓展延伸：發(fā)票沖紅會給公司造成很大的損失嗎？

　　一

　　4月10日，財務小劉開出了一張增值稅普通發(fā)票給A公司的業(yè)務員小李，4月15日，小李拿著錯誤的發(fā)票回來說，自己給錯了公司的稅號，要求小劉重新開具正確的發(fā)票。

　　這時候，小劉可以在開票軟件上的已開發(fā)票列表，找到這張錯誤的發(fā)票，點擊“作廢”，并根據小李提供的正確的開票信息，開具一張新的發(fā)票給小李。

　　但如果小劉在4月份的時候，忘了去開票，而是到了5月份才想起來要開票。那么，這張發(fā)票就不能直接“作廢”了。

　　而是要在開票軟件中，點擊“紅沖”功能，開具一張紅字發(fā)票，并輸入正確的開票信息，重新開具一張新的發(fā)票。

　　有上述例子可知，只有當月的發(fā)票時可以作廢，跨月的發(fā)票則需要進行紅沖處理。

　　二、當然，也不是當月的所有發(fā)票都可以直接作廢的，還需要滿足一定的條件。

　　增值稅普通發(fā)票：當月發(fā)票，直接作廢即可，但需要將發(fā)票各聯(lián)收集齊并加蓋作廢印章。

　　增值稅專用發(fā)票：需要同時滿足以三個條件，才可以作廢。

　　①當月發(fā)票，且發(fā)票各聯(lián)次收集齊全;

　?、阡N售方未抄稅并且未入賬;

　　③購買方未認證或者認證結果未通過。

　　再來看看需要“紅沖”發(fā)票的常見情形：

　　1. 跨月的增值稅普通發(fā)票需要進行“紅沖”處理，但不需要申請紅字信息表。

　　2. 由于增值稅電子普通發(fā)票沒有作廢功能，所以如果增值稅電子普通發(fā)票開錯了，那就只能進行紅沖，并重新開具正確的發(fā)票。

　　3. 增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，并且不符合作廢條件時，需要進行紅沖處理。銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時，也要開具紅字發(fā)票。

　　注：增值稅專用發(fā)票進行紅沖處理前，應先填寫紅字信息表，申請或稅務機關通過后，才可以進行紅沖。

　　三、那么，當月發(fā)票開錯了，并且已經做了紅沖的發(fā)票，應該怎么記賬呢?

　　開了紅字發(fā)票，銷售方要做與原來分錄一致的紅字分錄，進行沖減：

　　借：銀行存款/應收賬款 紅字

　　貸：主營業(yè)務收入 紅字

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)?紅字

　　購貨方應該做進項稅額轉出：

　　借：原材料/庫存商品 紅字

　　應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出 紅字

　　貸：應付賬款 紅字

　　四、以下是常見的粉絲疑問，今天統(tǒng)一回復：

　　1.開具紅字專用發(fā)票后，已納稅款怎么辦，可以退回嗎?

　　答：如果是小規(guī)模納稅人，可以有以下三種處理方式：

　　1. 在當月直接辦理退稅;

　　2. 已預繳的稅款用于抵減當季度內新代開發(fā)票需預繳的稅款;

　　3. 在季度申報結算后產生“應退稅額”時，申請退稅。

　　2.專用發(fā)票因開具有誤需開紅字發(fā)票，但已經認證相符，請問發(fā)票還要退回開票方嗎?

　　答：不用退回，因為認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證。

　　3. 過了認證期之后，還可以讓銷售方紅沖發(fā)票并重開嗎?

　　答：不可以。只有符合條件時(上文已說過)才能開具紅字發(fā)票，僅僅是超過認證期限的專用發(fā)票，是不允許紅沖再重開的。

　　4. 紅字發(fā)票需要認證嗎?

　　答：不需要，只能去稅局手工申報。

　　以上就是小編收到的“發(fā)票紅沖”的常見問題了，大家還有什么補充，可以在留言區(qū)里留言哦~

　　本文為財會人俱樂部公眾號原創(chuàng)首發(fā)，編輯：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。@財會人俱樂部 保留所有權利。

　　最近，小編收到不少會計朋友的私信，詢問關于帶薪年假工資要怎么核算的問題。

　　看到這么多會計朋友的提問，想必這個年假的問題都困擾著大家，所以今天會計網就針對這個問題，逐一來為大家講解答疑。

　　帶薪年假

　　年假是國家為了調動職工工作的積極性，因此要求企業(yè)為連續(xù)工作1年以上的職工給予帶薪假期，為此維護職工休息休假權利。

　　根據2008年施行的《職工帶薪年休假條例》可知：

　　然而并不是所有人的人都可以享受這個年休假的福利，如出現以下情形，職工是不能享受當年的年休假期的：

　　除此以外，也有不少人會問，那要是沒時間休假，可以用工資來補償嗎?小編的回答是：“按具體實際情況進行處理”。

　　根據《職工帶薪年休假條例》第五條規(guī)定可知：

　　但需要注意的是，在這些情況下，用人單位可不支付年假工資：

　　然而，關于年假的問題上，也有不少人對《職工帶薪年休假條例》上的“累計工作時間”這個點不太理解。究竟這個“累計工作時間”是指在同一單位累計工作的，還是在不同單位累計工作的?那么接下來小編就來回答這個問題。

　　“累計工作時間”是指職工在同一單位或不同單位累計工作的時間。

　　舉個栗子，簡單理解

　　案例一：會計小王今年在C公司工作剛好滿2年，之前在A公司工作了2年，在B公司工作了8年(在C公司工作期間，小王未曾請假且無其他特殊情況)。那么請問小王在C公司的年假可以休幾天呢?

　　答案是：10天。

　　因為小王的累計工作時間是12年，滿足了“累計工作已滿10年不滿20年的”的條件，所以小王在C公司的年休假可以休假10天。

　　不理解“累計工作時間”含義的小伙伴，會誤以為小王在C公司只能休假5天的假期。因為小王在C公司累計工作時間只有2年，只滿足了“已滿1年不滿10年，休假5天”的年假條件，所以他就只能休假5天。

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：“累計工作時間”不是指職工在該單位的工作時間，而是指職工自從工作之后，他所累計下來的工作時間。

　　從小王入職A公司那年開始，我們就應該計算他的工作時間。根據他的工作情況可知，小王實際的累計工作時間是12年(A+B+C=2+8+2=12)，滿足了“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，因此小王在C公司有10天的年假假期。

　　案例二：還是會計小王這個人，但不同第一個例子，這次是小王在C公司工作半年后離職。那么請問小王在C公司有多少年假可以休呢?

　　答案：還是10天。

　　相信有小伙伴看到這會產生疑惑，小王在C公司工作不是沒滿1年嗎?為什么還能休年假?不是說要連續(xù)工作1年以上才能休年假嗎?

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：享受年休假的前提條件是職工在工作單位連續(xù)工作1年以上，而連續(xù)工作1年不是指在該單位的工齡滿1年，而是職工在不同單位或同一單位的累計工作時間滿1年。

　　我們從小王的工作情況可以得知，小王從A公司工作的第二年開始，他就已經滿足了享受年休假的前提條件。因為小王在A和B兩公司的累計工作時間為10年，滿足“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，所以他有10天的年假假期。即使他在C公司工作不足1年，他也照樣享有10天的年休假期。

　　但需要注意的是，年假一年只能休一次，最遲可以延長一年。如果公司有安排休假的，職工不進行休假的情況，將視為職工自愿放棄年休假假期。如果職工要求休息，而公司因工作情況無法安排休假的情況，公司需要支付職工300%的工資進行補償。

　　案例三：會計小吳是今年剛畢業(yè)的大學生。今年年初入職E公司，在半年后因個人原因選擇離職，此前從未工作過(在E公司工作期間，小吳無特殊情況，未曾請假)。那么請問小吳可以休多少天的年假呢?

　　答案：沒有。

　　由于小吳是今年剛出來工作的大學生，其工作時間只有半年。因為根據條例規(guī)定，職工在享受年休假時，需要滿足其連續(xù)工作1年以上的時間，方才可以享受此項福利。

　　因為小吳的累計工作時間未滿1年，無法滿足享受年休假的前提條件，所以小吳他是沒有年休假的。

　　另外，要是員工離職了，年假沒休完，我們應該這么處理。

　　舉個栗子，簡單理解

　　01、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以上;

　　會計小李在Y公司工作2年后辭職，此時他在Y公司度過了730天。其中，在G公司期間，小李休了4天年假，已知他的累計工作時間是11年，則折算成應休未休年休假天數如下所示：

　　730/365*10-4=16(天)

　　即Y公司應付小李16天未休年休假工資報酬。(小李滿足“累計工作已滿10年不滿20年，年假可休10天”)

　　02、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以內;

　　會計小張在G公司工作半年后辭職，即他在G公司度過了183天。其中，在G公司期間，小張休了1天年假，已知他的累計工作時間是2年，則折算成應休未休年休假天數如下所示：

　　183/365*5-1≈1.5→1(天)

　　即G公司應付小張1天未休年休假工資報酬。(小張滿足“累計工作已滿1年不滿10年，年假可休5天”且折算后不足1天的，不支付工資報酬)

　　但需要注意的是，職工在該單位工作時間沒有滿足一年且無累計工作時間的，即剛出社會正式開始工作的人;這類人因不滿足條例規(guī)定，所以是無法享受年休假這個福利的。

　　好了，今天的文章內容就講到這里，大家有什么疑問或者建議的，可留言告訴我們哦~

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　　員工小李在A公司工作，自轉正開始便住進了公司提供的員工宿舍。那么小李住在公司是否可以享受個稅住房租金專項附加扣除？

　　答：員工小李住公司宿舍，若是公司向其收取了租賃費，則可以享受個稅住房租金專項附加扣除；若是公司未向小李收取租賃費，則不可享受個稅住房租金專項附加扣除。

　　住房租金專項附加扣除標準

　　根據《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數據為準。

　　支付員工宿舍租金的賬務處理

　　員工宿舍租金，可計入管理費用科目的福利費明細核算，做以下分錄：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目。

　　我司員工小李原已退休，但因其工作能力較強、工作經驗較豐富，因此再次聘用小李任職原崗位，請問小李退休后再任職取得的收入該如何繳納個稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　工資薪金是指企業(yè)向職工發(fā)放的所有現金和非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

　　因此你公司員工小李退休后再任職取得的收入應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　退休人員再任職需滿足什么條件？

　　一、根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函〔2006〕526號)規(guī)定：退休人員再任職,應同時符合下列條件：

　　(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系;

　　(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

　　(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇;

　　(四)受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

　　二、根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)規(guī)定，《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函〔2006〕526號)第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

　　返聘離退休人員工資薪金支出能否稅前扣除？

　　根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)相關規(guī)定，企業(yè)雇用返聘離退休人員發(fā)生的工資薪金支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。允許計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　如果財務真的給員工多轉了5塊錢，員工發(fā)現錯誤后又及時退回來了，應該怎么做賬呢?

       企業(yè)收到增值稅退款如何做賬？說得太全了！快收藏！

　　假設新入職員工小李，來報銷入職體檢的費用120元，結果張會計轉了125元給他。轉賬時，張會計做的分錄是：

　　借：管理費用-職工福利費-體檢費 125

　　貸：銀行存款 125

　　小李發(fā)現后，及時將這5塊錢轉回給了張會計。由于貸方的銀行存款不能變，因此，張會計修改分錄時，需要從借方入手。

　　這時候，要將管理費用按小李實際應該報銷的費用來記，而多出來的5塊錢，可以當做是借給小李的款項。因此，新的分錄為

　　借：管理費用-職工福利費-體檢費 120

　　其它應收款-小李 5

　　貸：銀行存款 125

　　做好新的分錄后，原來出錯的分錄，一定要及時作廢。

　　當小李退還5塊錢時：

　　借：現金5

　　貸：其他應收款——小李 5

　　只需要改一下分錄，這個問題就解決了，所以段子中的加班一整夜是不存在的。

　　不過，以上這種簡單的解決方法是建立在小李及時發(fā)現了錯誤并及時退回的前提之下，倘若過了很久之后才發(fā)現的話，張會計可能就沒這么輕松了......

　　在實際工作中，除了段子中出現的退款情況外，會計還會遇到各種各樣的退款情況，小編整理了一些常見的退款問題，一起來看看應該如何處理吧!

　　1. 由于疫情原因，2月公司收到了失業(yè)險退款、醫(yī)保減半退款、工傷保險退款、補充工傷保險退款、養(yǎng)老保險退款，都是單位繳納的部分，會計分錄怎么做?

　　收到社保退款，會計上就是沖銷之前入賬的費用，也就是直接紅沖你原來的計提繳納分錄：

　　借：管理費用--社保費企業(yè)部分 (紅字)

　　借：銀行存款

　　2. 公司都買了一批辦公用品，共花費了1500元，因辦公用品質量原因，退回了一部分，收到的賣家退款500元，應該如何做賬?

　　辦公用品一般計入管理費用，購入時

　　借：管理費用-辦公用品 1500

　　貸：銀行存款1500

　　假設退回了500，那就沖回管理費用即可：

　　借：銀行存款500

　　貸：管理費用-辦公用品 500

　　即管理費用減少。

　　3. 做會計的人都知道，企業(yè)匯算清繳是會計人每年的“頭等任務”之一。在規(guī)定的時間內，盤點企業(yè)上一年度掙了多少錢，該繳多少稅。稅繳少了，自然是要補繳的。而多繳了的，稅務局也會退回給企業(yè)。

　　最近，A公司的財務小李問，在2020年做完企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現2019年多預繳了企業(yè)所得稅6000元，向稅局申請后，稅局退回稅款6000元，這筆退款該如何做賬呢?

　　(1)當計算出2019年應繳企業(yè)所得稅稅款少于已預繳稅額時：

　　借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 6000

　　貸：以前年度損益調整 6000

　　(2) 收到稅局退回的企業(yè)所得稅時

　　借：銀行存款6000

　　貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 6000

　　(3) 結轉以前年度損益調整時

　　借：以前年度損益調整 6000

　　貸：利潤分配--未分配利潤 6000

　　4.有會計小伙伴說，前幾天收到了一筆“待報解預算收入”，是什么意思?要怎么做賬?

　　在這里簡單跟大家說一下，什么是“待報解預算收入”。

　　“待報解預算收入”就是針對符合減免條件但卻及時享受免征優(yōu)惠政策的企業(yè)所執(zhí)行的退款。大家也可以理解為，國家在“強行”要求你享受稅收紅利。

　　那么，收到“待報解預算收入”后，應該怎么做賬呢?

　　第一種情況：退回的是當年的附加費，沖減當期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

　　注：若本年度已繳納稅金及附加較多，足夠沖減，則沖減稅金及附加;若已繳納稅金及附加較少，不能夠直接沖減，建議直接計入營業(yè)外收入

　　第二種情況：退回的是以前年度的附加費，金額不大的，可以計入當期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

　　第三種情況：退回的是以前年度的附加費，金額比較大

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：以前年度損益調整

　　涉及到所得稅的調整，相應調整：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　5.為了幫助企業(yè)應對疫情，今年，不少地方的財政局都給企業(yè)發(fā)放了穩(wěn)崗補貼，那么，穩(wěn)崗補貼應該如何做賬呢?

　　由以上規(guī)定可知，在收到穩(wěn)崗補貼后，會計可以根據以下兩種情況做不同的分錄

　　(一)收到穩(wěn)崗補貼時，相關的費用尚未支出

　　1.收到穩(wěn)崗補貼時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2.發(fā)生相關支出時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　(二)收到穩(wěn)崗補貼時，相關費用還沒有支出

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　以上就是幾種常見的退款賬務處理了，希望對大家的工作有幫助，大家如果還有什么問題，可以在下方留言告訴我們哦~

　　來源：本文為財務王經理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。@財務王經理 保留所有權利

　　小李為A企業(yè)提供勞務，取得相應的勞務報酬1000元，請問小李取得的勞務報酬所得是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　因此，小李為A企業(yè)提供勞務所取得的勞務報酬所得應當繳納增值稅。

　　勞務報酬會計分錄

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用等

　       　貸：銀行存款等

　　勞務報酬的計算方法

　　勞務報酬預扣預繳時，收入額為每次收入減除費用后的余額，為應納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費用按八百;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。根據個稅新政規(guī)定，包括工資、勞務報酬等在內的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補原則。匯算清繳時，年度勞務報酬收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，對應累進稅率計算個人所得稅。

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，一般是指因經營需要而產生的各種應酬費用。對于銷售部門因招待客戶發(fā)生的業(yè)務招待費，報銷時怎么做會計分錄？

　　銷售部報銷業(yè)務招待費分錄

　　案例：A公司銷售部員工小李因業(yè)務需要發(fā)生業(yè)務招待費1000元，月底可憑相關發(fā)票申請報銷。對于銷售部門報銷的業(yè)務招待費，應如何做會計分錄?

　　借：銷售費用-業(yè)務招待費 1000

　　       貸：銀行存款 1000

　　業(yè)務招待費是什么？

　　業(yè)務招待費指企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產經營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　業(yè)務招待費列支范圍包括：由于生產經營需要而發(fā)生的宴請或工作餐的開支;贈送紀念品的開支;旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;業(yè)務關系人員的差旅費開支。

　　管理部門報銷業(yè)務招待費會計分錄

　　借：管理費用-業(yè)務招待費

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放年終獎金，而相應的年終獎個稅減稅優(yōu)惠政策到2021年12月31日將被廢止，從2022年1月1日起，年終獎需要并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，那么年終獎對應個稅在2021年12月31日這個時間點前后的計算方法有哪些不同呢？

　　年終獎納稅將采用合并計稅方式

　　根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照上述通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　年終獎納稅舉例說明

　　A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

　　總而言之，今年年內取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，分別是單獨計稅和合并計稅。工資總額大于年終獎的將多交稅，工資總額小于年終獎的將少交稅。

　　明年開始，取得的年終獎就只有合并計稅一種方式了。

　　來源：人民網、國家稅務總局

　　中級經濟師考試不要求一年內必須通過兩門科目，如果只過一門，該門科目的合格成績會有效保留，第二年只需要再報考沒考過的那一個科目。

中級經濟師考試只過一門怎么辦？

　　中級經濟師考試只過一門的處理辦法是：這一門的成績可以保留兩年，只需要在兩年內通過另一門考試即可。如果兩年之內沒有通過，那么原先通過的一門也就無效，考生需要重新再考。

　　例如：小李在2023年的中級經濟師考試中，只考過了《經濟基礎知識》這一個科目，那么該科目的成績到了2024年仍舊有效，小李只要報考并通過2024年度的《專業(yè)知識和實務》，就可以獲得中級經濟師證書?！?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師滾動成績管理規(guī)則

　　應試人員報名時，如果有尚在滾動期內的合格成績，成績管理的原則如下：

　　1.應試人員報考與上一考試年度同一級別、同一專業(yè)的考試，舊的檔案號沿用，合格成績的滾動期接續(xù)計算；

　　2.應試人員報名參加不同級別的考試，則合格成績的滾動期結束；

　　3.應試人員的公共科目合格成績在滾動期內，可以沿用舊的檔案號報名與該公共科目相同級別、與上一考試年度不同專業(yè)的考試，公共科目合格成績的滾動期接續(xù)計算；

　　4.應試人員的專業(yè)科目合格成績在滾動期內，如果新報考專業(yè)與該成績對應的專業(yè)不同，則該成績的滾動期結束，應試人員獲得一個新的檔案號；此類應試人員需聯(lián)系廣西壯族自治區(qū)人事考試院，方能報名參考。