兩部門明確：2023年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2023年小規(guī)模新政策劃重點(diǎn)

　　除了上述免征增值稅的政策，國家稅務(wù)總局還發(fā)布了以下重點(diǎn)內(nèi)容：

　　1、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，執(zhí)行開始時(shí)間為2023年1月1日，結(jié)束時(shí)間為2023年12月31日。

　　2、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　3、允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　4、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　5、應(yīng)予減免的增值稅的，在新政策下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

2023年小規(guī)模新政策變化

　　1、原政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額15萬元以下；新政策下，小規(guī)模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額10萬元以下。

　　2、原政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入免稅；新政策下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅收入減按1%征收。

　　3、原政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%；新政策下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%。

　　4、原政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%；新政策下，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%。

2023年小規(guī)模新政策解讀

　　1、新政策下的銷售額的執(zhí)行口徑是什么？

　　新政策下的銷售額的執(zhí)行口徑主要有兩個(gè)：

　?、僖运性鲋刀悜?yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　?、谶m用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　2、小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅，開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、按季申報(bào)中有月份超過10萬銷售額，季度銷售額不超過30萬，免稅嗎？

　　如果納稅人按季納稅，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，盡管其中有的月份銷售額超過10萬，也能夠享受免稅政策。

　　4、在新政策前已經(jīng)開具了3%的專票怎么辦？

　　在新政策公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將專票追回，然后開具1%的發(fā)票，按1%納稅。當(dāng)然，也可以選擇不追回發(fā)票，直接按3%納稅。

　　5、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

　　生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

　　6、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

　　生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

　　7、適用加計(jì)抵減政策，需要交什么資料？

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，需要在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

　　8、可以自己選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

　　小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限，但是需要注意的是，小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

　　9、如果需要預(yù)繳增值稅的，需要怎么預(yù)繳稅款？

　　按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　10、申報(bào)增值稅納稅時(shí)，怎么填寫相關(guān)免稅欄次？

　　1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　2、減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。