小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、賬戶不健全、不能按照規(guī)定報送相關(guān)納稅資料的增值稅納稅人。所謂會計不完整,是指不能正確計算出銷項稅、進(jìn)項稅和增值稅。那么小規(guī)模納稅人是什么時候申報所得稅呢?
小規(guī)模企業(yè)申報所得稅的時間
如需按月或按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,必須在月末或季度結(jié)束后15天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交預(yù)繳的企業(yè)所得稅。公司必須在年度終了后五個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并進(jìn)行最終清繳,結(jié)清應(yīng)納稅額和已退稅款。此外,公司在提交公司納稅申報表時,應(yīng)按照規(guī)定附上財務(wù)報告和其他相關(guān)材料。
小規(guī)模納稅人的征稅方式
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的最新規(guī)定
1、根據(jù)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部+稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定,“自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅?!?/p>
2、根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部+稅務(wù)總局公告2021年第7號)規(guī)定,在2021年4月1日至2021年12月31日期間,全國范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人原本適用3%25征收率的業(yè)務(wù),都是減按1%25征收率征收增值稅。
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