企業(yè)增值稅賬務(wù)處理是什么？

　　增值稅對企業(yè)來說是一個(gè)非常重要的稅種，企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常涉及。增值稅的賬務(wù)處理也是一個(gè)比較復(fù)雜的知識點(diǎn)，那么關(guān)于增值稅，該如何做賬？

　　增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1.購進(jìn)貨物時(shí)

　　借：庫存商品、原材料等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　          貸：銀行存款

　　如果進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣，如外購用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，那么在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借：庫存商品、原材料等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　對于因?yàn)樯唐繁槐I等原因?qū)е逻M(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.取得收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3.差額征稅項(xiàng)目

　　例如：某公司為一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，則繳納增值稅時(shí)可以按簡易計(jì)稅的方法，則：

　　發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　4.免稅項(xiàng)目

　　對于收入符合增值稅的免稅政策，例如：銷售直接用于科學(xué)研究的機(jī)器設(shè)備。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目）

　　免稅項(xiàng)目還需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5.出口退稅項(xiàng)目

　　對于生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的業(yè)務(wù)比較多。

　　采購貨物或原材料時(shí)：

　　借：原材料等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品等科目

　　出口貨物征稅與退稅間存在稅額差，這部分金額需結(jié)轉(zhuǎn)至成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅則要用到應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

　　未交增值稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

　　當(dāng)未交增值稅額為正時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果未交增值稅為負(fù)數(shù)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從下個(gè)月銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，在預(yù)繳的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅